Hoy en día, las empresas en Japón necesitan introducir software e instalar equipos nuevos para mejorar la eficiencia y la productividad. Este artículo aborda las entidades y el software elegibles para el sistema de incentivo fiscal para la promoción de inversiones en pequeñas y medianas empresas (pymes), el límite máximo del monto de la deducción y el sistema de incentivo fiscal para el fomento empresarial de las pymes.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el sistema de incentivo fiscal para la promoción de inversiones en pymes?
  
• ¿Qué es el sistema de incentivo fiscal para el fomento empresarial de las pymes?
  
• Antes de presentar tu declaración de impuestos
  

¿Qué es el sistema de incentivo fiscal para la promoción de inversiones en pymes?

Este sistema permite a las pymes que presentan declaraciones de impuestos azules elegir entre una tasa de depreciación especial del 30 % de los costos de adquisición, o un crédito fiscal* del 7 %, al instalar maquinaria o software elegible dentro del período hasta el 31 de marzo del 2025. La transformación digital (DX) se ve ahora como una forma de mejorar y optimizar las operaciones, por lo que las pymes están instalando proactivamente varios tipos de software. Pero las inversiones en equipos pueden convertirse en una carga significativa para ellas. Como una forma de abordar este problema, las reformas fiscales del 2023 realizadas por el gobierno japonés extendieron los plazos en el sistema de promoción de inversiones para pymes (originalmente estaban fijados para marzo del 2023). Se espera que esto impulse la productividad y funcionalidad de las pymes y revitalice la economía.

La información presentada en este artículo se basa en el contenido de las reformas fiscales de 2023. El sistema ha sido modificado varias veces, con cambios en su contenido y plazos. Dado que se esperan nuevas enmiendas, por favor, consulta la información más reciente sobre las actualizaciones proporcionadas en los sitios web de laAgencia Tributaria Nacional y la Agencia para Pequeñas y Medianas Empresas.

* Las entidades elegibles para el crédito fiscal difieren de las entidades elegibles para la depreciación especial. Para más detalles, consulta las secciones sobre entidades y software elegibles para el sistema de incentivo fiscal para la promoción de inversiones en pymes, inmediatamente a continuación.

Entidades elegibles para el sistema de incentivo fiscal para la promoción de inversiones en pymes

Primero, veamos qué entidades son elegibles bajo el sistema de incentivo fiscal para la promoción de inversiones en pymes. Son entidades jurídicas (pymes y autónomos) que presentan declaraciones de impuestos azules.

Los requisitos pueden dividirse a grandes rasgos de la siguiente manera:

• Entidades jurídicas: Capitalización o inversión de 100 millones de yenes o menos
  
• Entidades jurídicas: Sin capitalización ni inversión, con 1000 empleados o menos de forma regular (incluidas las cooperativas agrícolas y las asociaciones de promoción de distritos comerciales)
  
• Empresas unipersonales: 1000 empleados o menos
  

Entre estas pymes, el crédito fiscal del 7 % se limita a aquellas con una capitalización de 30 millones de yenes o menos, y a los autónomos. Además, la depreciación especial del 30 % solo puede ser solicitada por entidades jurídicas con una capitalización o inversión de 100 millones de yenes o menos

En otras palabras, las pymes con una capitalización superior a 30 millones de yenes solo pueden solicitar la depreciación especial; no son elegibles para el crédito fiscal. Por otro lado, las pymes y las empresas unipersonales con una capitalización de 30 millones de yenes o menos tienen la opción de solicitar la depreciación especial o un crédito fiscal.

Existen muchos tipos de empresas designadas elegibles. Para más detalles, consulta las empresas designadas publicadas por la Agencia Tributaria Nacional.

Cabe señalar que, según las entidades jurídicas aplicables en el sitio web de la Agencia Tributaria Nacional, incluso si se cumplen los criterios anteriores, las pymes con acciones emitidas o inversiones que son propiedad, en cierta medida, de grandes entidades jurídicas (como «entidades jurídicas con capitalización o inversión que excedan los 100 millones de yenes» o «entidades jurídicas sin capital o inversión, pero con más de 1000 empleados regulares») quedarán excluidas del ámbito de aplicación. Esto incluye a las pymes donde:

• Una gran entidad jurídica posee la mitad o más del número total de acciones emitidas (o inversión).
  
• Dos o más entidades jurídicas grandes poseen dos tercios o más del número total de acciones emitidas (o inversión).
  

Software elegible para el sistema de incentivo fiscal para la promoción de inversiones en pymes

El software elegible incluye software destinado a uso empresarial, como un sistema de gestión de tesorería, con un costo de adquisición de ¥700 000 o más por un solo artículo, o un total combinado de ¥700 000 o más para varios ítems cuyo uso comenzó durante el ejercicio fiscal en cuestión. Las principales categorías de software elegible se enumeran a continuación. Para aprovechar este programa, el equipo o software elegible debe ser adquirido y utilizado para el negocio designado antes de la fecha límite.

• Software de procesamiento de textos
  
• Software de hoja de cálculo
  
• Software contable
  
• Software de nómina
  
• Software de ilustraciones
  
• Software de imágenes
  
• Software de diseño asistido por computadora (CAD) (utilizado para dibujo, diseño y elaboración de planos).
  

Ten en cuenta que el software destinado a fines de investigación y desarrollo no es elegible, y tampoco lo son los originales que se copiarán para la venta. Además, los sistemas operativos de servidor, el software de virtualización de servidores, el software de gestión de bases de datos, el software de integración y el software de prevención de acceso no autorizado que no hayan sido evaluados y certificados bajo el estándar 15408 de la Organización Internacional de Normalización (ISO) y la Comisión Electrotécnica Internacional (IEC) no son elegibles. Para obtener más detalles, consulta el artículo5-8 (impuesto sobre la renta) y artículo 20-3 (impuesto de sociedades) del reglamento de aplicación de la ley de medidas fiscales especiales. Para consultas sobre si un software cumple con los estándares anteriores, asegúrate de comunicarte directamente al fabricante del software.

Ejemplos de elegibilidad o no elegibilidad según la situación

Hasta ahora, hemos detallado las entidades y el software elegibles.

El sistema de incentivo fiscal para la promoción de inversiones en pymes puede utilizarse para varios negocios designados y software elegible, pero hay casos en los que la elegibilidad o no elegibilidad depende de la situación.

Por ejemplo, las empresas de generación de energía solar, clasificadas bajo la categoría de "industria de servicios eléctricos", no están incluidas en las empresas designadas y, por lo tanto, no son elegibles. Sin embargo, si, por ejemplo, se instala un sistema de generación de energía solar en el techo de una planta y la electricidad generada se utiliza allí para operaciones comerciales, como la fabricación, se considera “utilizada para el negocio" y, por lo tanto, es elegible para el sistema de incentivo fiscal para la promoción de inversiones en pymes. Por otro lado, si el propietario de un negocio instala un sistema de generación de energía solar en su casa, que no está relacionado con sus operaciones comerciales y lo utiliza para fines domésticos, se considera "no utilizado para el negocio" y no es elegible.

Límites máximos estipulados bajo el sistema de incentivo fiscal para la promoción de inversiones en pymes

• Límite del monto de depreciación
  El límite del monto de depreciación es la suma de (i) el límite del monto de depreciación especial equivalente al 30 % del costo de adquisición de la maquinaria y el software que se instalaron y pusieron en uso por primera vez en el ejercicio fiscal de adquisición, y (ii) el límite del monto de depreciación ordinaria (registrado como un gasto de depreciación). Además, la depreciación especial se puede contabilizar por separado de los gastos de depreciación. Límite del crédito fiscal. El límite del crédito fiscal equivale al 7 % del costo de adquisición. El crédito fiscal se puede deducir directamente del monto del impuesto de sociedades después de calcular el impuesto de sociedades sobre la renta imponible para el ejercicio fiscal en que se introducen y ponen en uso la maquinaria y el software.

• Limit en crédito fiscal
  El límite del crédito fiscal equivale al 7 % del costo de adquisición. El crédito fiscal puede deducirse directamente del monto del impuesto de sociedades después de calcular el impuesto de sociedades sobre la renta imponible para el ejercicio fiscal en que se introducen y ponen en uso la maquinaria y el software.

¿Qué es el sistema de incentivo fiscal para el fortalecimiento empresarial de las pymes?

El sistema de incentivo fiscal para el fortalecimiento empresarial de las pymes, al igual que el sistema tributario de promoción de inversiones para pymes, busca impulsar la eficiencia y productividad de las pymes ofreciendo incentivos fiscales para que adopten equipos y software.

Las similitudes entre este sistema y el sistema de incentivo fiscal para la promoción de inversiones para pymes incluyen:

• Un período designado hasta el 31 de marzo del 2025 (vigente desde marzo del 2024)
  
• Definición de las pymes elegibles bajo el sistema
  
• Empresas designadas como elegibles
  
• Software elegible (sin embargo, el costo de adquisición del software debe haber sido de ¥700,000 o más por ítem, y debe haberse lanzado al mercado en los últimos cinco años)
  
• Requisitos del sistema fiscal aplicables a la generación de energía solar que determinan la elegibilidad o no elegibilidad
  

Entidades elegibles bajo el sistema de incentivo fiscal para pymes

Las entidades elegibles bajo este sistema son las pymes (incluidas las cooperativas agrícolas y las asociaciones de promoción de distritos comerciales) que presenten declaraciones de impuestos azules y que deban recibir la certificación de un plan de mejora de la capacidad empresarial, tal como se estipula en la Ley de Fortalecimiento de la Gestión de Pequeñas y Medianas Empresas.

Para obtener orientación detallada sobre los planes de mejora de la capacidad empresarial, los formularios de solicitud pertinentes a dichos planes y los certificados que demuestran que se han cumplido los requisitos de mejora de la productividad para equipos de mejora de la capacidad empresarial (certificación por parte de asociaciones industriales, etc.), consulta la página de apoyo para la mejora de las capacidades empresariales en el sitio web de la Agencia para Pequeñas y Medianas Empresas. El sitio web de la Agencia para Pequeñas y Medianas Empresas también proporciona información sobre cómo presentar una solicitud relevante para los planes de mejora de la capacidad empresarial, y permite la descarga de varios formularios.

Límites máximos en el sistema de incentivo fiscal para el fortalecimiento empresarial

En comparación con la depreciación especial del 30 % y el crédito fiscal del 7 % disponibles bajo el sistema de incentivo fiscal para la promoción de inversiones en pymes, el sistema de incentivo fiscal para el fomento empresarial de las pymes, que exige certificación previa, permite la depreciación inmediata (se puede depreciar la totalidad del costo de adquisición) y ofrece un crédito fiscal del 10 % (7 % para personas jurídicas con una capitalización superior a 30 millones de yenes y hasta 100 millones de yenes), diferenciándose así en los montos de ahorro fiscal y los límites máximos.

Ten en cuenta que el monto total de los créditos fiscales de ambos sistemas (el de promoción de inversiones para pymes y el de fomento empresarial de pymes) no puede superar el 20 % del impuesto de sociedades (o del impuesto sobre la renta en el caso de autónomos) para ese ejercicio fiscal. Los montos que excedan el límite del crédito fiscal pueden trasladarse al siguiente ejercicio. Además, si los gastos de depreciación especial no se registran hasta el límite, el saldo puede trasladarse al siguiente ejercicio.

Para obtener más información sobre el sistema de incentivo fiscal para el fomento empresarial de las pymes, puedes consultar la página de Preguntas y respuestas de la Agencia para Pequeñas y Medianas Empresas.

Antes de presentar tu declaración de impuestos

Para aprovechar el sistema de incentivo fiscal para la promoción de inversiones en pymes, se requieren los siguientes documentos al presentar una declaración de impuestos:

• Para el crédito fiscal, un documento adjunto (que detalla las deducciones fiscales especiales relacionadas con la adquisición de maquinaria, etc., por una pyme).
  
• Para la depreciación especial, un anexo para la depreciación especial (un anexo para el cálculo del monto máximo permitido para la depreciación especial de maquinaria, etc., adquirida por una pyme, o una entidad jurídica afiliada pequeña o mediana)
  
• Un listado detallado de los montos aplicables
  

Ten en cuenta que, para el sistema de incentivo fiscal para la promoción de inversiones en pymes, no se requieren procedimientos adicionales aparte de la propia declaración de impuestos. Por otro lado, si deseas acogerte al sistema de incentivo fiscal para el fomento empresarial de las pymes, es obligatorio obtener la certificación de un plan de mejora empresarial. Por lo tanto, si planeas adquirir equipos o software para mejorar la capacidad empresarial, necesitarás obtener un certificado que demuestre que se han cumplido los requisitos de mejora de la productividad, ya sea un certificado de una asociación industrial o una acreditación emitida por una oficina de economía, comercio e industria. Además, como se mencionó anteriormente, solo las empresas que han sido certificadas por el Gobierno con un plan de mejora empresarial son elegibles para los beneficios fiscales, por lo que es importante presentar una solicitud de plan tan pronto como se emita el certificado. Para más detalles, consulta la «guía para la utilización de medidas de apoyo» proporcionada por la Agencia para Pequeñas y Medianas Empresas.

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