Hoy en día, las empresas japonesas deben implementar programas e instalar nuevos equipos para mejorar su eficiencia y productividad. En este artículo, se analizan las entidades y los programas informáticos que pueden acogerse al sistema fiscal de fomento de la inversión de las pequeñas y medianas empresas (pymes), el límite máximo del importe de la deducción y el sistema fiscal de mejora de la actividad empresarial de las pymes.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es el sistema fiscal de fomento de la inversión de las pymes?
  
• ¿Qué es el sistema fiscal de mejora de la actividad empresarial de las pymes?
  
• Antes de presentar la declaración de impuestos
  

¿Qué es el sistema fiscal de fomento de la inversión de las pymes?

El sistema fiscal de fomento de la inversión de las pymes permite a las pymes que presenten declaraciones fiscales azules elegir entre una tasa de amortización especial del 30 % de los costes de adquisición o un crédito fiscal* del 7 % al instalar equipos o programas informáticos que cumplan los requisitos hasta el 31 de marzo de 2025. En la actualidad, la transformación digital se percibe como una forma de mejorar y reforzar las operaciones, por lo que las pymes están instalando proactivamente diversos tipos de programas informáticos. Sin embargo, la inversión en equipo nuevo puede representar una considerable carga para ellas. Para abordar este problema, con las reformas fiscales de 2023 realizadas por el gobierno nipón se ampliaron los plazos del sistema fiscal de fomento de la inversión de las pymes (originalmente estaban fijados en marzo de 2023). Con ello se espera impulsar la productividad y funcionalidad de las pymes y dinamizar la economía.

La información que figura en este artículo se basa en el contenido de las reformas fiscales de 2023. El sistema se ha modificado varias veces, habiéndose introducido cambios en su contenido y sus plazos. Como se prevén nuevas modificaciones, te recomendamos que consultes la información más reciente sobre las actualizaciones en los sitios web de la Agencia Tributaria Nacional y de la Agencia para la Pequeña y Mediana Empresa.

* Las entidades que pueden optar al crédito fiscal difieren de las entidades que pueden acogerse a la amortización especial. Para conocer los detalles, puedes consultar las secciones sobre entidades y programas informáticos que pueden beneficiarse del régimen fiscal de fomento de la inversión de las pymes que figuran inmediatamente a continuación.

Entidades aptas para el sistema fiscal de fomento de la inversión de las pymes

En primer lugar, veamos qué entidades pueden acogerse al sistema fiscal de fomento de la inversión de las pymes. Se trata de personas jurídicas (pymes y empresas unipersonales) que presentan declaraciones fiscales azules.

A grandes rasgos, los requisitos pueden dividirse de la siguiente manera:

• Personas jurídicas: capitalización o inversión igual o inferior a 100 millones de yenes.
  
• Personas jurídicas: sin capitalización ni inversión, con una plantilla de 1000 personas o menos de forma regular (incluidas las cooperativas agrícolas y las asociaciones de promoción de distritos comerciales).
  
• Empresas unipersonales: plantilla de 1000 personas o menos
  

De estas pymes, el crédito fiscal del 7 % se limita a las que tienen una capitalización igual o inferior a 30 millones de yenes y a las empresas unipersonales. Además, la amortización especial del 30 % solo la pueden solicitar las personas jurídicas con una capitalización o inversión igual o inferior a 100 millones de yenes.

En otras palabras, las pymes con una capitalización superior a 30 millones de yenes solo pueden solicitar la amortización especial y no pueden optar al crédito fiscal. Por otro lado, las pymes y las empresas unipersonales con una capitalización igual o inferior a 30 millones de yenes tienen la opción de solicitar la amortización especial o un crédito fiscal.

Existen muchos tipos de empresas que pueden acogerse a estos beneficios. Para obtener más información, consulta la lista de empresas incluidas en la lista publicada por la Agencia Tributaria Nacional.

Conviene señalar que, según las entidades jurídicas correspondientes que figuran en el sitio web de la Agencia Tributaria Nacional, aunque se cumplan los criterios indicados, quedarán excluidas del ámbito de aplicación las pymes con acciones emitidas o inversiones que pertenezcan en cierta medida a grandes entidades jurídicas, como «entidades jurídicas con capitalización o inversión superior a 100 millones de yenes» o «entidades jurídicas sin capital ni inversión, pero con una plantilla de más de 1000 personas fijas». Esto incluye a las pymes en las que:

• Una persona jurídica grande posea la mitad o más del número total de acciones emitidas (o inversión).
  
• Dos o más entidades jurídicas grandes posean dos tercios o más del número total de acciones emitidas (o inversión).
  

Programas informáticos admisibles según el sistema fiscal de fomento de la inversión de las pymes

Los programas informáticos que pueden acogerse al sistema son los destinados al uso empresarial, como los sistemas de gestión de tesorería, cuyo coste de adquisición sea igual o superior a 700 000 yenes para un único artículo, o igual o superior a 700 000 yenes en el caso de varios artículos cuyo uso haya comenzado durante el ejercicio fiscal en cuestión. A continuación, se enumeran las principales categorías de programas informáticos que se incluyen en el programa. Para poder beneficiarse de este, el equipo o programa informático debe adquirirse y utilizarse para la actividad empresarial designada antes de la fecha límite.

• Procesadores de texto
  
• Programas de hojas de cálculo
  
• Programas de contabilidad
  
• Programas de nóminas
  
• Programas de dibujo
  
• Programas de imágenes
  
• Programas de diseño asistido por ordenador (CAD) (utilizados para el bocetado y diseño de dibujos)
  

Ten en cuenta que no se admiten los programas informáticos destinados a fines de investigación y desarrollo, ni los originales que se copien para la venta. Asimismo, tampoco se consideran admisibles los sistemas operativos para servidores ni los programas de virtualización de servidores, gestión de bases de datos, integración o prevención de accesos no autorizados que no se hayan evaluado ni certificado con arreglo a la norma 15408 de la Organización Internacional de Normalización (ISO) y la Comisión Electrotécnica Internacional (CEI). Para obtener más información, consulta el artículo 5-8 (impuesto sobre la renta) y el artículo 20-3 (impuesto de sociedades) del reglamento de aplicación de la ley de medidas fiscales especiales. Si tienes dudas sobre si el programa informático cumple las normas mencionadas, ponte en contacto directamente con su fabricante.

Ejemplos de admisibilidad o no admisibilidad según la situación

Hasta ahora, hemos detallado las entidades y los programas informáticos admisibles.

El sistema fiscal de fomento de la inversión de las pymes puede destinarse a las empresas y los programas informáticos que reúnan los requisitos, pero hay casos en los que la admisibilidad o no admisibilidad depende de la situación.

Por ejemplo, las empresas de generación de energía solar, clasificadas en la categoría de «industria de servicios eléctricos», no figuran entre las empresas que pueden acogerse al sistema y, por tanto, no son admisibles. Sin embargo, si, por ejemplo, se instala un sistema de generación de energía solar en el tejado de una planta y la electricidad generada se utiliza allí para operaciones empresariales como la fabricación, se «utiliza para la empresa» y, por tanto, puede beneficiarse del sistema fiscal de fomento de la inversión de las pymes. En cambio, si el propietario de una empresa instala un sistema de generación de energía solar en su casa, sin relación con sus operaciones comerciales, y lo utiliza para fines domésticos, «no se utiliza para la empresa» y no es admisible.

Límites máximos estipulados en el sistema fiscal de fomento de la inversión de las pymes

• Límite del importe de depreciación
  El importe límite de depreciación es la suma de (i) el importe límite de depreciación especial equivalente al 30 % del coste de adquisición del equipo y los programas informáticos que se hayan instalado y puesto en funcionamiento por primera vez en el ejercicio fiscal de adquisición y (ii) el importe límite de depreciación ordinaria (registrado como gasto de depreciación). Además, la depreciación especial puede contabilizarse por separado de los gastos de depreciación.

• Límite del crédito fiscal
  El límite del crédito fiscal equivale al 7 % del coste de adquisición. El crédito fiscal puede deducirse directamente de la cuota del impuesto de sociedades una vez calculado el impuesto de sociedades sobre la renta imponible correspondiente al ejercicio fiscal en el que el equipo y los programas informáticos se implementan y ponen en funcionamiento.

¿Qué es el sistema fiscal de mejora de la actividad empresarial de las pymes?

El sistema fiscal de mejora de la actividad empresarial de las pymes, al igual que el sistema fiscal de fomento de la inversión de las pymes, tiene por objeto fomentar la eficacia y la productividad de las pymes ofreciendo incentivos fiscales para la adopción de equipos y programas informáticos.

Las similitudes entre este sistema y el sistema fiscal de promoción de la inversión de las pymes son las siguientes:

• Un periodo de vigencia de hasta el 31 de marzo de 2025 ( en vigor a partir de marzo de 2024).
  
• Definición de las pymes que pueden acogerse al sistema.
  
• Empresas admisibles designadas.
  
• Programas informáticos admisibles (no obstante, el coste de adquisición de los programas informáticos debe haber sido igual o superior a 700 000 yenes por artículo, y deben haberse lanzado al mercado en los cinco años anteriores).
  
• Requisitos del sistema fiscal aplicables a la generación de energía solar que determinan la admisibilidad o no admisibilidad.
  

Entidades admisibles según el sistema fiscal de mejora de la actividad empresarial de las pymes

Las entidades que pueden acogerse a este sistema son las pymes (incluidas las cooperativas agrícolas y las asociaciones de promoción de distritos comerciales) que presenten declaraciones fiscales azules y estén obligadas a recibir la certificación de un plan de mejora de la capacidad empresarial según lo estipulado en la Ley de Fortalecimiento de la Gestión de la Pequeña y Mediana Empresa.

Para obtener información detallada sobre los planes de mejora de la capacidad empresarial, los formularios de solicitud correspondientes a dichos planes y los certificados que demuestran que se han cumplido los requisitos de mejora de la productividad de los equipos de mejora de la capacidad empresarial (certificación de asociaciones industriales, etc.), consulta la página de apoyo a la mejora de la capacidad empresarial en el sitio web de la Agencia para la Pequeña y Mediana Empresa. El sitio web de la Agencia de la Pequeña y Mediana Empresa también ofrece información sobre cómo presentar una solicitud relativa a los planes de mejora de la capacidad empresarial y permite descargar varios formularios.

Límites máximos estipulados en el sistema fiscal de mejora de la actividad empresarial

En comparación con la depreciación especial del 30 % y el crédito fiscal del 7 % que ofrece el sistema fiscal de fomento de la inversión de las pymes, el sistema fiscal de mejora de la actividad empresarial de las pymes, que requiere certificación previa, permite la depreciación inmediata (se puede depreciar todo el coste de adquisición) y ofrece un crédito fiscal del 10 % (7 % para las personas jurídicas con capitalización superior a 30 millones de yenes y hasta 100 millones de yenes), por lo que difiere en los importes de ahorro fiscal y los límites máximos.

Hay que tener en cuenta que el importe total de los créditos fiscales del sistema fiscal de fomento de la inversión de las pymes y del sistema fiscal de mejora de la actividad empresarial de las pymes no puede superar el 20 % del impuesto de sociedades (o del impuesto sobre la renta en el caso de las empresas unipersonales) correspondiente a ese ejercicio fiscal. Las cantidades que superen el límite de crédito fiscal pueden trasladarse al ejercicio fiscal siguiente. Además, si no se registran gastos de depreciación especiales hasta el límite, el saldo puede trasladarse al ejercicio fiscal siguiente.

Para obtener más información sobre el sistema fiscal de mejora de la actividad empresarial de las pymes, puedes consultar la página de preguntas y respuestas de la Agencia de la Pequeña y Mediana Empresa.

Antes de presentar la declaración de impuestos

Para beneficiarse del sistema fiscal de fomento de la inversión de las pymes, se requieren los siguientes documentos en el momento de presentar la declaración de impuestos:

• Para el crédito fiscal, un documento anexo (en el que se detallen las deducciones fiscales especiales relacionadas con la adquisición de equipo, etc. por parte de una pyme).
  
• Para la depreciación especial, un plan de depreciación especial (un plan de cálculo del importe máximo permitido para la depreciación especial del equipo, etc. adquirido por una pyme o una entidad jurídica - afiliada pequeña o mediana).
  
• Una lista detallada de los importes aplicables.
  

Tenga en cuenta que, para el sistema fiscal de fomento de la inversión de las pymes, no se requiere ningún trámite aparte de la propia declaración de impuestos. En cambio, si quieres acogerte al sistema fiscal de mejora de la actividad empresarial de las pymes, es obligatorio obtener la certificación de un plan de mejora de la actividad empresarial. Por lo tanto, si tienes previsto adquirir equipos o programas informáticos de mejora de la capacidad empresarial, tendrás que obtener un certificado que demuestre que se han cumplido los requisitos de mejora de la productividad, ya sea un certificado de una asociación industrial o un certificado expedido por una oficina de economía, comercio y empresa. Además, como se ha mencionado anteriormente, solo las empresas a las que el gobierno haya expedido un certificado para un plan de mejora de la empresa pueden optar a los beneficios fiscales, por lo que es importante presentar una solicitud de plan en cuanto se expida el certificado. Para conocer más detalles, consulta la «guía para utilizar las medidas de apoyo» facilitada por la Agencia de la Pequeña y Mediana Empresa.

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