Oggi le attività giapponesi hanno la necessità di introdurre software e installare nuove apparecchiature per migliorare l'efficienza e la produttività. Questo articolo spiega quali siano le entità idonee e le tipologie di software ammissibili per il sistema fiscale per la promozione degli investimenti delle piccole e medie imprese (PMI), con informazioni sul limite massimo dell'importo detraibile e sul sistema fiscale per il potenziamento del business delle PMI.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è il sistema fiscale per la promozione degli investimenti delle PMI?
  
• Che cos'è il sistema fiscale per il potenziamento del business delle PMI?
  
• Documentazione richiesta per la presentazione della dichiarazione dei redditi
  

Che cos'è il sistema fiscale per la promozione degli investimenti delle PMI?

Il sistema fiscale per la promozione degli investimenti delle PMI consente alle piccole e medie imprese che presentano la dichiarazione dei redditi con modulo blu di scegliere un tasso di ammortamento speciale del 30% dei costi di acquisizione o un credito d'imposta* del 7% per l'installazione di macchinari o software ammissibili entro il termine del 31 marzo 2025. La trasformazione digitale (DX) è ora vista come un modo per migliorare e potenziare le operazioni ed è per tale ragione che le PMI installano in modo proattivo vari tipi di software. Ma gli investimenti in apparecchiature possono rappresentare un onere significativo. Per intervenire su questo problema, le riforme fiscali del 2023 adottate dal governo giapponese hanno esteso le scadenze del sistema fiscale per la promozione degli investimenti delle PMI (originariamente fissate per marzo 2023), con l'aspettativa di incrementare la produttività e l'operatività delle piccole e medie imprese e rinvigorire l'economia.

Le informazioni presentate in questo articolo si basano sul contenuto delle riforme fiscali del 2023. Il sistema è stato modificato più volte, sia per quanto riguarda il contenuto che le scadenze. Poiché sono previste ulteriori variazioni, è opportuno verificare le informazioni più recenti consultando gli aggiornamenti forniti sui siti web dell'Agenzia fiscale nazionale e dell'Agenzia per le piccole e medie imprese.

*Le entità idonee per il credito d'imposta differiscono da quelle con idoneità per l'ammortamento speciale. Per maggiori dettagli fare riferimento alle sezioni riportate di seguito, che descrivono le entità idonee e le tipologie di software ammissibili per il sistema fiscale di promozione degli investimenti delle PMI.

Entità idonee per il sistema fiscale per la promozione degli investimenti delle PMI

Le entità idonee a usufruire del sistema fiscale per la promozione degli investimenti delle PMI sono persone giuridiche (PMI e ditte individuali) che presentano la dichiarazione dei redditi con modulo blu.

I requisiti possono essere sostanzialmente suddivisi come segue:

• Persone giuridiche: capitalizzazione o investimenti fino a 100 milioni di yen
  
• Persone giuridiche: senza capitalizzazione o investimenti, fino a 1.000 dipendenti su base regolare (comprese cooperative agricole e associazioni di promozione di distretti commerciali)
  
• Ditte individuali: fino a 1.000 dipendenti
  

Tra queste PMI, il credito d'imposta del 7% è limitato a quelle con capitalizzazione fino a 30 milioni di yen e alle ditte individuali. Inoltre, l'ammortamento speciale del 30% può essere richiesto solo da persone giuridiche con capitalizzazione o investimenti fino a 100 milioni di yen.

In altre parole, le PMI con capitalizzazione superiore a 30 milioni di yen possono richiedere solo l'ammortamento speciale e non hanno diritto al credito d'imposta. D'altro canto, le PMI e le ditte individuali con capitalizzazione fino a 30 milioni di yen hanno la possibilità di richiedere l'ammortamento speciale oppure un credito d'imposta.

Esistono molti tipi di attività che possono essere idonee: per ulteriori dettagli, consultare l'elenco delle attività designate pubblicato dall'Agenzia fiscale nazionale.

Va tenuto presente che, relativamente alle persone giuridiche applicabili riportate sul sito web dell'Agenzia fiscale nazionale, anche se i criteri di cui sopra sono soddisfatti, saranno escluse dall'ambito di applicazione le PMI con azioni emesse o investimenti posseduti oltre una certa misura da persone giuridiche di grandi dimensioni, come ad esempio "persone giuridiche con capitalizzazione o investimenti superiori a 100 milioni di yen" o "persone giuridiche senza capitale o investimenti ma con più di 1.000 dipendenti regolari". Tali criteri si applicano anche alle PMI in cui:

• Una persona giuridica di grandi dimensioni possiede la metà o più del numero totale di azioni emesse (o investimenti);
  
• Due o più persone giuridiche di grandi dimensioni possiedono due terzi o più del numero totale di azioni emesse (o investimenti).
  

Tipologie di software ammissibili per il sistema fiscale per la promozione degli investimenti delle PMI

Il software idoneo comprende quello destinato ad uso aziendale, come ad esempio un sistema di gestione della tesoreria, con un costo di acquisizione pari o superiore a 700.000 yen per un singolo articolo o un costo totale combinato pari o superiore a 700.000 yen per più articoli, con utilizzo iniziato durante l'anno fiscale in questione. Le principali categorie di software ammissibili sono elencate di seguito. Per poter usufruire di questo programma, l'apparecchiatura o il software idoneo devono essere acquistati e utilizzati per l'attività designata prima della scadenza.

• Software di elaborazione testi
  
• Software per fogli di calcolo
  
• Software di contabilità
  
• Software per buste paga
  
• Software di illustrazione
  
• Software per immagini
  
• Software CAD (Computer-Aided Design), utilizzato per la progettazione e la realizzazione di disegni
  

Tenere presente che il software destinato a scopi di ricerca e sviluppo non è idoneo, così come non lo sono gli originali da copiare per la vendita. Non sono inoltre ammissibili sistemi operativi per server, software di virtualizzazione server, software di gestione database, software di integrazione e software per la prevenzione di accessi non autorizzati che non siano stati valutati e certificati secondo lo standard 15408 dell'Organizzazione Internazionale per la Standardizzazione (ISO) e della Commissione elettrotecnica internazionale (IEC). Per maggiori dettagli, fare riferimento all'articolo 5-8 (imposta sul reddito) e all'articolo 20-3 (imposta sulle società) delle norme di attuazione della legge sulle misure fiscali speciali. Per domande relative alla conformità del software agli standard di cui sopra è opportuno contattare direttamente il produttore.

Esempi di idoneità o non idoneità in base alla situazione

Abbiamo parlato finora dell'idoneità per quanto riguarda le persone giuridiche e le tipologie di software.

Il sistema fiscale per la promozione degli investimenti delle PMI può essere utilizzato per diverse attività e tipologie di software specifiche, ma vi sono casi in cui l'idoneità o la non idoneità dipende dalla situazione.

Ad esempio, le attività di produzione di energia solare, classificate nella categoria "settore dei servizi elettrici", non sono incluse tra le attività designate e pertanto non sono idonee. Tuttavia se, ad esempio, un sistema di generazione di energia solare è installato sul tetto di uno stabilimento e l'elettricità generata viene utilizzata per operazioni aziendali come la produzione, il sistema è considerato "utilizzato per l'attività" ed è quindi idoneo per il sistema fiscale per la promozione degli investimenti delle PMI. Se invece un imprenditore installa nella propria abitazione, non correlata alle proprie attività professionali, un sistema di generazione di energia solare e lo utilizza per scopi domestici, questo è considerato "non utilizzato per l'attività" e pertanto non idoneo.

Limiti massimi previsti dal sistema fiscale per la promozione degli investimenti delle PMI

• Limite dell'importo di ammortamento
  L'importo massimo di ammortamento corrisponde alla somma (i) dell'importo massimo di ammortamento speciale, pari al 30% del costo di acquisizione di macchinari e software installati e messi in uso per la prima volta nell'anno fiscale di acquisizione, e (ii) dell'importo massimo di ammortamento ordinario (registrato come spesa di ammortamento). Gli ammortamenti speciali possono inoltre essere contabilizzati separatamente dalle spese di ammortamento.

• Limite del credito d'imposta
  Il limite del credito d'imposta è pari al 7% del costo di acquisizione e può essere detratto direttamente dall'importo dell'imposta sulle società, dopo che questa è stata calcolata sul reddito imponibile per l'anno fiscale in cui i macchinari e il software sono stati introdotti e messi in uso.

Che cos'è il sistema fiscale per il potenziamento del business delle PMI?

Analogamente al sistema fiscale per la promozione degli investimenti delle PMI, il sistema fiscale per il potenziamento del business delle PMI mira a incoraggiare l'efficienza e la produttività delle piccole e medie imprese fornendo incentivi fiscali per l'adozione di apparecchiature e software.

Questi due sistemi fiscali presentano le seguenti caratteristiche comuni:

• Periodo di applicabilità, da marzo 2024 fino al 31 marzo 2025
  
• Definizione delle PMI idonee
  
• Designazione delle attività idonee
  
• Tipologie di software ammissibili (ma il costo di acquisizione del software deve essere stato pari o superiore a 700.000 yen per articolo e deve essere stato lanciato sul mercato negli ultimi cinque anni)
  
• Requisiti applicabili alla produzione di energia solare che ne determinano l'idoneità o la non idoneità
  

Entità idonee per il sistema fiscale per il potenziamento del business delle PMI

Le entità che possono usufruire di questo sistema sono le PMI (comprese cooperative agricole e associazioni di promozione dei distretti commerciali) che presentano la dichiarazioni dei redditi con modulo blu e che devono ricevere la certificazione per un piano di miglioramento delle capacità aziendali come previsto dalla legge sul rafforzamento della gestione delle piccole e medie imprese.

Per indicazioni dettagliate sui piani di miglioramento delle capacità aziendali, sui moduli di domanda relativi a tali piani e sui certificati attestanti la conformità delle apparecchiature ai requisiti per il miglioramento della produttività (certificazione da parte di associazioni industriali, ecc.), fare riferimento alla pagina relativa al supporto per il miglioramento delle capacità aziendali sul sito web dell'Agenzia per le piccole e medie Imprese. Il sito web dell'Agenzia per le piccole e medie imprese fornisce informazioni anche su come presentare una domanda per i piani di miglioramento delle capacità aziendali e consente di scaricare vari moduli.

Limiti massimi previsti dal sistema fiscale per il potenziamento del business

Rispetto all'ammortamento speciale del 30% e al credito d'imposta del 7% previsto dal sistema fiscale per la promozione degli investimenti delle PMI, il sistema fiscale per il potenziamento del business delle PMI, che richiede una certificazione preventiva, consente un ammortamento immediato (può essere ammortizzato l'intero costo di acquisizione) e offre un credito d'imposta del 10% (7% per le persone giuridiche con capitalizzazione da 30 milioni a 100 milioni di yen), differenziandosi quindi negli importi del risparmio fiscale e nei limiti massimi.

Tenere presente che, sia per il sistema fiscale per la promozione degli investimenti delle PMI che per quello relativo al potenziamento del business delle PMI, l'importo totale dei crediti d'imposta non può superare il 20% dell'imposta sulle società (o dell'imposta sul reddito nel caso di ditte individuali) per l'anno fiscale in questione. Gli importi eccedenti il ​​limite del credito d'imposta possono essere riportati all'anno fiscale successivo. Inoltre, se le spese di ammortamento speciali registrate non raggiungono il limite stabilito, la differenza può essere riportata all'anno fiscale successivo.

Per ulteriori informazioni sul sistema fiscale per il potenziamento del business delle PMI, è possibile consultare la pagina relativa alle domande e risposte dell'Agenzia per le piccole e medie imprese.

Documentazione richiesta per la presentazione della dichiarazione dei redditi

Per poter usufruire del sistema fiscale per la promozione degli investimenti delle PMI, al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi sono richiesti i seguenti documenti:

• Per il credito d'imposta, un documento allegato (che dettaglia le detrazioni fiscali speciali relative all'acquisto di macchinari, ecc. da parte di una PMI);
  
• Per l'ammortamento speciale, un piano di ammortamento speciale (un piano per il calcolo dell'importo massimo consentito per l'ammortamento speciale di macchinari, ecc. acquistati da una PMI o da una persona giuridica affiliata di piccole o medie dimensioni);
  
• Un elenco dettagliato degli importi applicabili.
  

Per il sistema fiscale per la promozione degli investimenti delle PMI non sono richieste procedure diverse dalla dichiarazione dei redditi. Se invece si vuole usufruire del regime fiscale per il potenziamento del business delle PMI è obbligatorio ottenere la certificazione di un piano di potenziamento aziendale. Pertanto, se si prevede di acquistare apparecchiature o software per il miglioramento delle capacità aziendali, si dovrà ottenere un certificato che ne attesti la conformità ai requisiti di miglioramento della produttività: un certificato di un'associazione industriale o un attestato rilasciato da un ufficio di economia, commercio e industria. Inoltre, come accennato in precedenza, solo le attività che hanno ottenuto la certificazione per un piano di potenziamento aziendale da parte del governo hanno diritto ai benefici fiscali, quindi è importante presentare una domanda per il piano non appena viene rilasciato il certificato. Per maggiori dettagli, fare riferimento alla "guida all'utilizzo delle misure di sostegno" fornita dall'Agenzia per le piccole e medie Imprese.

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