Ondernemingen in Japan moeten tegenwoordig software introduceren en nieuwe apparatuur installeren om de efficiëntie en productiviteit te verbeteren. Dit artikel bespreekt de entiteiten en software die in aanmerking komen voor het belastingstelsel ter bevordering van investeringen in kleine en middelgrote ondernemingen (MKB), de bovengrens van het aftrekbare bedrag en het belastingstelsel ter verbetering van MKB-bedrijven.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is het belastingstelsel ter bevordering van MKB-investeringen?
  
• Wat is het belastingstelsel ter verbetering van MKB's?
  
• Voordat je je belastingaangifte doet
  

Wat is het belastingstelsel ter bevordering van MKB-investeringen?

Het belastingstelsel ter bevordering van MKB-investeringen geeft MKB-bedrijven die blauwe belastingaangiftes indienen, de keuze tussen een speciaal afschrijvingstarief van 30% van de aanschafkosten of een belastingkrediet* van 7% bij de installatie van in aanmerking komende machines of software binnen de periode tot 31 maart 2025. Digitale transformatie (DX) wordt nu gezien als een manier om activiteiten te verbeteren en uit te breiden, dus MKB's installeren proactief verschillende soorten software. Maar investeringen in apparatuur kunnen een aanzienlijke last voor hen worden. Om dit probleem aan te pakken, heeft de Japanse regering met de belastinghervormingen van 2023 de termijnen in het belastingstelsel ter bevordering van MKB-investeringen verlengd (deze waren oorspronkelijk vastgesteld voor maart 2023). Dit zal naar verwachting de productiviteit en functionaliteit van MKB's stimuleren en de economie een impuls geven.

De informatie in dit artikel is op basis van de content van de belastinghervormingen van 2023. Het systeem is verschillende keren gewijzigd, met veranderingen in de content en deadlines. Aangezien er nog meer wijzigingen worden verwacht, kun je de meest recente informatie over de updates raadplegen op de websites van de National Tax Agency (de belastingdienst) en de Small and medium enterprise agency (Agentschap voor kleine en middelgrote bedrijven).

*De entiteiten die in aanmerking komen voor het belastingkrediet verschillen van de entiteiten die in aanmerking komen voor de speciale afschrijving. Zie voor meer details de secties over in aanmerking komende entiteiten en software voor het MKB-belastingstelsel ter bevordering van investeringen direct hieronder.

In aanmerking komende entiteiten voor het belastingstelsel ter bevordering van investeringen door MKB's

Laten we eerst eens kijken welke entiteiten in aanmerking komen voor het MKB-belastingstelsel ter bevordering van investeringen. Dit zijn juridische entiteiten zoals MKB's en eenmanszaken, die blauwe belastingaangiften indienen.

De vereisten kunnen in grote lijnen als volgt worden onderverdeeld:

• Rechtspersonen: Kapitalisatie of investering van ¥ 100 miljoen of minder
  
• Rechtspersonen: Zonder kapitalisatie of investering, met 1000 of minder werknemers op regelmatige basis (inclusief landbouwcoöperaties en verenigingen ter bevordering van winkelgebieden)
  
• Eenmanszaken: 1000 werknemers of minder
  

Van deze MKB's is het belastingkrediet van 7% beperkt tot bedrijven met een kapitalisatie van ¥30 miljoen of minder en tot eenmanszaken. Bovendien kan de speciale afschrijving van 30% alleen worden geclaimd door juridische entiteiten met een kapitalisatie of investering van ¥ 100 miljoen of minder.

Met andere woorden, MKB's met een kapitalisatie van meer dan ¥ 30 miljoen kunnen alleen de speciale afschrijving claimen - ze komen niet in aanmerking voor het belastingkrediet. Aan de andere kant hebben MKB's en eenmanszaken met een kapitalisatie van ¥ 30 miljoen of minder de optie om ofwel de speciale afschrijving ofwel een belastingkrediet te claimen.

Er zijn veel soorten van dergelijke in aanmerking komende aangewezen ondernemingen. Raadpleeg voor meer informatie Aangewezen ondernemingen, gepubliceerd door de Nationale Belastingdienst.

Er moet worden opgemerkt dat, volgens van toepassing zijnde juridische entiteiten op de website van de Nationale Belastingdienst, zelfs als aan de bovenstaande criteria wordt voldaan, MKB's met uitgegeven aandelen of investeringen die in meer dan een bepaalde mate eigendom zijn van grote juridische entiteiten, zoals "juridische entiteiten met een kapitalisatie of investering van meer dan ¥ 100 miljoen" of "juridische entiteiten zonder kapitaal of investering maar met meer dan 1000 vaste werknemers" - van het toepassingsgebied worden uitgesloten. Dit omvat MKB's waar:

• Een grote juridische entiteit de helft of meer bezit van het totale aantal uitgegeven aandelen (of investering).
  
• Twee of meer grote, juridische entiteiten bezitten twee derde of meer van het totale aantal uitgegeven aandelen (of investering).
  

Software die in aanmerking komt voor het belastingstelsel ter bevordering van KMB-investeringen

In aanmerking komende software omvat software die bedoeld is voor zakelijk gebruik, zoals systeem voor kasbeheer, met aanschafkosten van ¥ 700.000 of meer voor een enkel item, of een gecombineerd totaal van ¥ 700.000 of meer voor meerdere items met gebruik dat begon tijdens het fiscale jaar in kwestie. De belangrijkste categorieën van in aanmerking komende software worden hieronder opgesomd. Om van dit programma te kunnen profiteren, moet de in aanmerking komende apparatuur of software vóór de deadline aangekocht en gebruikt worden voor de aangewezen onderneming.

• Tekstverwerkingssoftware
  
• Software voor spreadsheets
  
• Boekhoudsoftware:
  
• Salarissoftware
  
• Illustratiesoftware
  
• Software voor beeldvorming
  
• CAD-software (gebruikt voor het ontwerpen en tekenen van tekeningen)
  

Software voor onderzoeks- en ontwikkelingsdoeleinden komt niet in aanmerking, evenmin als originelen die gekopieerd moeten worden voor de verkoop. Verder komen serverbesturingssystemen, servervirtualisatiesoftware, databasebeheersoftware, integratiesoftware en software ter voorkoming van onbevoegde toegang die niet geëvalueerd en gecertificeerd zijn volgens standard 15408 van de International Organization for Standardization (Internationale Organisatie voor Standaardisatie, ISO) en de International Electrotechnical Commission (Internationale Organisatie voor Standaardisatie, IEC) niet in aanmerking. Raadpleeg voor meer informatie artikel 5-8 (inkomstenbelasting) en artikel 20-3 (vennootschapsbelasting) van de handhavingsverordeningen van de wet inzake speciale belastingmaatregelen. Voor query's over de vraag of software aan de bovenstaande normen voldoet, moet je rechtstreeks contact op te nemen met de softwarefabrikant.

Voorbeelden van al dan niet in aanmerking komen, afhankelijk van de situatie

Tot nu toe hebben we de in aanmerking komende entiteiten en software in detail beschreven.

Het MKB-belastingstelsel ter bevordering van investeringen kan gebruikt worden voor verschillende aangewezen ondernemingen en in aanmerking komende software, maar er zijn gevallen waarin het al dan niet in aanmerking komen afhangt van de situatie.

Bedrijven bijvoorbeeld die zonne-energie opwekken, geclassificeerd onder de categorie "Elektriciteitssector", vallen niet onder de aangewezen bedrijven en komen dus niet in aanmerking. Als er echter bijvoorbeeld een systeem voor het opwekken van zonne-energie op het dak van een fabriek wordt geïnstalleerd en de opgewekte elektriciteit daar wordt gebruikt voor bedrijfsactiviteiten zoals fabricage, dan is het "gebruikt voor de onderneming" en komt het daarom in aanmerking voor het belastingstelsel ter bevordering van MKB-investeringen. Aan de andere kant, als een eigenaar van een bedrijf een systeem voor het opwekken van zonne-energie thuis installeert, dat geen verband houdt met zijn bedrijfsactiviteiten en het voor huishoudelijke doeleinden gebruikt, dan is het "niet gebruikt voor het bedrijf" en komt het niet in aanmerking.

Bovengrenzen van het belastingstelsel ter bevordering van investeringen door MKB's

• Limiet op afschrijvingsbedrag
  Het afschrijvingslimietbedrag is de som van (i) het bijzondere afschrijvingslimietbedrag dat gelijk is aan 30% van de aanschafkosten van machines en software die voor het eerst werden geïnstalleerd en in gebruik genomen in het boekjaar van aanschaf, en (ii) het gewone afschrijvingslimietbedrag (geboekt als afschrijvingskosten). Bovendien kunnen speciale afschrijvingen afzonderlijk van afschrijvingskosten in rekening worden gebracht.

• Beperking op belastingkrediet
  Het belastingkrediet is beperkt tot 7% van de aankoopprijs. Het belastingkrediet kan direct worden afgetrokken van het bedrag van de vennootschapsbelasting na berekening van de vennootschapsbelasting op belastbare inkomsten voor het belastingjaar waarin de machines en software worden geïntroduceerd en in gebruik worden genomen.

Wat is het belastingstelsel ter verbetering van MKB's?

Het belastingstelsel ter verbetering van MKB's is, net als het belastingstelsel ter bevordering van investeringen door MKB's, bedoeld om de efficiëntie en productiviteit van MKB's te stimuleren door belastingprikkels te geven voor de aanschaf van apparatuur en software.

De overeenkomsten tussen dit systeem en het belastingstelsel ter bevordering van MKB-investeringen zijn onder andere:

• Een aangewezen periode tot 31 maart 2025 (effectief vanaf maart 2024)
  
• Definitie van MKB's die in aanmerking komen voor het systeem
  
• Aangewezen in aanmerking komende ondernemingen
  
• In aanmerking komende software (de aankoopkosten van de software moeten echter ¥ 700.000 of meer per item bedragen en het moet binnen de afgelopen vijf jaar op de markt zijn gebracht)
  
• Vereisten van het belastingsysteem voor de opwekking van zonne-energie die bepalen of je al dan niet in aanmerking komt
  

In aanmerking komende entiteiten in het kader van het belastingstelsel voor bedrijfsverbetering voor MKB's

Entiteiten die in aanmerking komen voor dit systeem zijn MKB-bedrijven (inclusief landbouwcoöperaties en verenigingen ter bevordering van winkelgebieden) die blauwe belastingaangiften indienen en gecertificeerd moeten worden voor een plan ter verbetering van de business-to-business opties, zoals bepaald in de Small and Medium Enterprise Management Strengthening Act (Wet versterking beheer midden- en kleinbedrijf).

Voor gedetailleerde richtlijnen over plannen voor verbetering van de bedrijfscapaciteit, aanvraagformulieren die relevant zijn voor dergelijke plannen en certificaten waaruit blijkt dat aan de vereisten voor productiviteitsverbetering voor apparatuur voor verbetering van de bedrijfscapaciteit is voldaan (certificering door brancheverenigingen, enz.), verwijzen wij je naar de pagina Support voor verbetering van de bedrijfscapaciteit op de website van het Small and medium enterprise agency (Agentschap voor kleine en middelgrote bedrijven). De website van het Small and medium enterprise agency biedt ook informatie over hoe je een aanvraag kunt indienen met betrekking tot plannen voor verbetering van de bedrijfscapaciteit, en je kunt er verschillende formulieren downloaden.

Bovengrenzen in het belastingstelsel voor bedrijfsverbetering

In vergelijking met de speciale afschrijving van 30% en het belastingkrediet van 7% dat beschikbaar is onder het belastingstelsel ter bevordering van MKB-investeringen, staat het belastingstelsel ter verbetering van MKB-bedrijven waarvoor voorafgaande certificering vereist is, onmiddellijke afschrijving toe (de volledige aankoopkosten kunnen worden afgeschreven) en biedt het een belastingkrediet van 10% (7% voor juridische entiteiten met een kapitalisatie van meer dan ¥ 30 miljoen en tot ¥ 100 miljoen), waarbij onderscheid wordt gemaakt tussen belastingbesparende bedragen en bovengrenzen.

Het totale bedrag aan belastingkredieten van zowel het belastingstelsel ter bevordering van MKB-investeringen als het belastingstelsel ter bevordering van MKB-bedrijven mag niet meer zijn dan 20% van de vennootschapsbelasting (of inkomstenbelasting in het geval van eenmanszaken) voor dat fiscale jaar. Bedragen die de limiet van het belastingkrediet overschrijden, kunnen worden overgedragen naar het volgende fiscale jaar. Bovendien kan het saldo worden overgedragen naar het volgende fiscale jaar, als speciale afschrijvingskosten niet tot de limiet worden geboekt,.

Voor meer informatie over het belastingstelsel voor bedrijfsverbetering in het MKB kun je kijken op de pagina V&A van het Small and medium enterprise agency (Agentschap voor kleine en middelgrote bedrijven).

Voordat je je aangifte doet

Om te kunnen profiteren van het belastingstelsel ter bevordering van MKB-investeringen, zijn de volgende documenten vereist bij het doen van aangifte:

• Voor het belastingkrediet een bijgevoegd document (met details over speciale belastingaftrek in verband met de aankoop van machines, enz. door een MKB)
  
• Voor speciale afschrijvingen, een schema voor speciale afschrijvingen (een schema voor de berekening van het maximaal toegestane bedrag voor speciale afschrijvingen van machines, enz. die zijn aangekocht door een MKB-bedrijf of een kleine of middelgrote verbonden juridische entiteit)
  
• Een gedetailleerde lijst van de toepasselijke bedragen
  

Er zijn voor het MKB-belastingstelsel ter bevordering van investeringen geen andere procedures vereist dan de aangifte zelf. Aan de andere kant, als je wilt profiteren van het belastingstelsel voor bedrijfsverbetering binnen het MKB, is het verkrijgen van een certificaat voor een bedrijfsverbeteringsplan verplicht. Als je dus van plan bent om apparatuur of software aan te schaffen ter verbetering van je bedrijfscapaciteiten, heb je een certificaat nodig waaruit blijkt dat aan de vereisten voor productiviteitsverbetering is voldaan - een certificaat van een branchevereniging of een attest uitgegeven door een bureau voor economie, handel en industrie. Bovendien komen, zoals hierboven vermeld, alleen ondernemingen die door de overheid gecertificeerd zijn voor een bedrijfsverbeteringsplan in aanmerking voor belastingvoordelen, dus het is belangrijk om een aanvraag voor een plan in te dienen zodra het certificaat is uitgegeven. Raadpleeg voor meer informatie de "Guide to utilizing support measures” (gids voor het gebruik van ondersteunende maatregelen) van het Small and medium enterprise agency (Agentschap voor kleine en middelgrote bedrijven).

Stripe biedt allerlei kenmerken en tools om inkomsten en financiën te automatiseren en complexe procedures voor betalingen te optimaliseren. Aan de slag met een Stripe-account om het systeem in je eigen onderneming te implementeren. Met Stripe kun je profiteren van een dashboard waarmee je de betaalgeschiedenis van klanten kunt bekijken en doorzoeken en kunt reageren op verdachte betalingen, waardoor de operationele efficiëntie van je onderneming toeneemt.