Unternehmen in Japan müssen heutzutage Software einführen und neue Geräte installieren, um ihre Effizienz und Produktivität zu steigern. Dieser Artikel befasst sich mit den förderfähigen Unternehmen und der förderfähigen Software für das Steuersystem zur Investitionsförderung für kleine und mittlere Unternehmen (KMU), der Obergrenze des Abzugsbetrags und dem Steuersystem zur Förderung von KMU.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist das Steuersystem zur Förderung von Investitionen in KMU?
  
• Was ist das Steuersystem zur Förderung von KMU?
  
• Vor der Einreichung Ihrer Steuererklärung
  

Was ist das Steuersystem zur Förderung von Investitionen in KMU?

Das Steuersystem zur Förderung von Investitionen in KMU ermöglicht es KMU, die blaue Steuererklärungen einreichen, entweder einen Sonderabschreibungssatz von 30 % der Anschaffungskosten oder eine Steuergutschrift* von 7 % zu wählen, wenn sie innerhalb des Zeitraums bis zum 31. März 2025 förderfähige Maschinen oder Software installieren. Die digitale Transformation (DX) wird heute als eine Möglichkeit zur Verbesserung und Aufwertung von Abläufen gesehen, weshalb KMU proaktiv verschiedene Arten von Software installieren. Doch Investitionen in die Ausrüstung können zu einer erheblichen Belastung für sie werden. Um dieses Problem zu lösen, hat die japanische Regierung mit der Steuerreform 2023 die Fristen für das Steuersystem zur Förderung von Investitionen in KMU verlängert (sie waren ursprünglich für März 2023 angesetzt). Man erwartet, dass dies die Produktivität und die Funktionalität der KMU steigern und die Wirtschaft beleben wird.

Die in diesem Artikel vorgestellten Informationen basieren auf dem Inhalt der Steuerreform 2023. Das System wurde mehrfach überarbeitet, Inhalt und Fristen wurden geändert. Da weitere Änderungen zu erwarten sind, beachten Sie bitte die neuesten Informationen zu den Aktualisierungen auf den Websites der Nationalen Steuerbehörde und der Small and Medium Enterprise Agency.

*Die zur Steuergutschrift berechtigten Unternehmen unterscheiden sich von den für die Sonderabschreibung berechtigten Unternehmen. Weitere Einzelheiten finden Sie in den Abschnitten über förderfähige Unternehmen und Software für das Steuersystem zur Förderung von Investitionen in KMU direkt im Anschluss.

Förderfähige Unternehmen im Rahmen des Steuersystems zur Förderung von Investitionen in KMU

Zunächst betrachten wir, welche Unternehmen im Rahmen des Steuersystems zur Förderung von Investitionen in KMU förderfähig sind. Es handelt sich um juristische Personen, KMU und Einzelunternehmen, die blaue Steuererklärungen abgeben.

Die Anforderungen lassen sich im Wesentlichen wie folgt unterteilen:

• juristische Personen: Kapitalisierung oder Investition von 100 Mio. JPY oder weniger
  
• juristische Personen: Ohne Kapitalisierung oder Investition, mit regelmäßig 1.000 oder weniger Beschäftigten (einschließlich landwirtschaftlicher Genossenschaften und Einkaufsbezirksförderungsgesellschaften)
  
• Einzelunternehmen: 1.000 oder weniger Beschäftigte
  

Bei diesen KMU ist die Steuergutschrift von 7 % auf Unternehmen mit einer Kapitalisierung von 30. Mio. JPY oder weniger und auf Einzelunternehmen beschränkt. Außerdem kann die 30%ige Sonderabschreibung nur von juristischen Personen mit einer Kapitalisierung oder Investition von 100 Mio. JPY oder weniger in Anspruch genommen werden.

Mit anderen Worten: KMU mit einer Kapitalisierung von mehr als 30. Mio. JPY können nur die Sonderabschreibung in Anspruch nehmen. Sie sind nicht berechtigt, die Steuergutschrift in Anspruch zu nehmen. Dagegen haben KMU und Einzelunternehmen mit einer Kapitalisierung von 30 Mio. JPY oder weniger die Möglichkeit, entweder eine Sonderabschreibung oder eine Steuergutschrift zu beantragen.

Es gibt viele Typen solcher als förderfähig eingestuften Unternehmen. Weitere Einzelheiten finden Sie unter eingestufte Unternehmen, veröffentlicht von der nationalen Steuerbehörde.

Es ist zu beachten, dass laut anwendbare juristische Personen auf der Website der Nationalen Steuerbehörde KMU mit ausgegebenen Anteilen oder Investitionen, die über ein bestimmtes Maß hinaus von großen juristischen Personen gehalten werden, wie z. B. „juristische Personen mit einer Kapitalisierung oder Investition von mehr als 100 Mio. JPY“ oder „juristische Personen ohne Kapital oder Investition, aber mit mehr als 1.000 regulären Beschäftigten“ vom Geltungsbereich ausgeschlossen werden, selbst wenn die oben genannten Kriterien erfüllt sind. Dies gilt auch für KMU, bei denen:

• Eine große juristische Person im Besitz der Hälfte oder mehr der Gesamtzahl der ausgegebenen Aktien (oder der Beteiligung) ist.
  
• Zwei oder mehr große juristische Personen zwei Drittel oder mehr der Gesamtzahl der ausgegebenen Aktien (oder der Beteiligung) besitzen.
  

Förderfähige Software im Rahmen des Steuersystems zur Förderung von Investitionen in KMU

Förderfähig ist Software, die für die geschäftliche Nutzung bestimmt ist, wie beispielsweise Treasury-Managementsystem, mit einem Anschaffungspreis von 700.000 JPY oder mehr für ein einzelnes Produkt oder einem Gesamtwert von 700.000 JPY oder mehr für mehrere Produkte, deren Nutzung während des betreffenden Steuerjahres begann. Die Hauptkategorien der förderfähigen Software sind im Folgenden aufgeführt. Um dieses Programm in Anspruch nehmen zu können, müssen die förderfähigen Geräte oder die förderfähige Software vor Ablauf der Frist erworben und für das eingestufte Unternehmen verwendet werden.

• Textverarbeitungssoftware
  
• Tabellenkalkulationssoftware
  
• Buchhaltungssoftware
  
• Lohnabrechnungssoftware
  
• Illustrations-Software
  
• Bildbearbeitungssoftware
  
• Software für computergestütztes Design (CAD) (wird für Zeichnungsdesign und -entwürfe verwendet)
  

Beachten Sie, dass Software für Forschungs- und Entwicklungszwecke nicht förderfähig ist, ebenso wenig wie Originale, die zum Verkauf kopiert werden sollen. Darüber hinaus sind Server-Betriebssysteme, Server-Virtualisierungssoftware, Datenbankverwaltungssoftware, Integrationssoftware und Software zum Schutz vor unbefugtem Zugriff, die nicht nach der Norm 15408 der Internationalen Organisation für Normung (ISO) und der Internationalen Elektrotechnischen Kommission (IEC) evaluiert und zertifiziert wurden, nicht zulässig. Weitere Einzelheiten erfahren Sie in Artikel 5-8 (Einkommensteuer) und Artikel 20-3 (Körperschaftssteuer) der Vollstreckungsvorschriften des Gesetzes über steuerliche Sondermaßnahmen. Wenn Sie sich nicht sicher sind, ob die Software die oben genannten Standards erfüllt, wenden Sie sich bitte direkt an den Hersteller der Software.

Beispiele für die Förderfähigkeit oder Nicht-Förderfähigkeit je nach Situation

Bislang haben wir die förderfähigen Unternehmen und die förderfähige Software detailliert beschrieben.

Das Steuersystem zur Förderung von Investitionen in KMU kann für verschiedene ausgewiesene Unternehmen und förderfähige Software genutzt werden, aber es gibt Fälle, in denen die Förderfähigkeit oder Nicht-Förderfähigkeit von der jeweiligen Situation abhängt.

Zum Beispiel sind Unternehmen zur Erzeugung von Solarenergie, die unter die Kategorie „Stromversorgungsunternehmen“ fallen, nicht in den eingestuften Unternehmen enthalten und daher nicht förderfähig. Wenn jedoch zum Beispiel eine Solaranlage auf dem Dach einer Fabrik installiert wird und der erzeugte Strom dort für geschäftliche Tätigkeiten wie die Produktion genutzt wird, ist er „geschäftlich genutzt“ und kommt daher für das Steuersystem zur Förderung von Investitionen in KMU in Frage. Installiert ein/e Geschäftsinhaber/in hingegen eine Solarstromanlage an ihrem/seinem Haus, die nicht mit seinem Geschäftsbetrieb zusammenhängt, und nutzt sie für häusliche Zwecke, gilt sie als „nicht für das Unternehmen genutzt“ und ist nicht förderfähig.

Obergrenzen im Rahmen des Steuersystems zur Förderung von Investitionen in KMU

• Grenze für den Abschreibungsbetrag
  Der Abschreibungsgrenzbetrag ist die Summe aus (i) dem Sonderabschreibungsgrenzbetrag in Höhe von 30 % der Anschaffungskosten von Maschinen und Software, die im Geschäftsjahr der Anschaffung erstmals installiert und in Betrieb genommen wurden, und (ii) dem normalen Abschreibungsgrenzbetrag (der als Abschreibungsaufwand verbucht wird). Außerdem können Sonderabschreibungen getrennt von den Abschreibungsaufwendungen verbucht werden.

• Grenze für Steuergutschrift
  Der Höchstbetrag der Steuergutschrift entspricht 7 % der Anschaffungskosten. Die Steuergutschrift kann direkt von der Körperschaftssteuer abgezogen werden, nachdem die Körperschaftssteuer auf das zu versteuernde Einkommen für das Steuerjahr berechnet wurde, in dem die Maschinen und die Software eingeführt und in Betrieb genommen wurden.

Was ist das Steuersystem zur Förderung von KMU?

Das Steuersystem zur Förderung von KMU zielt wie das Steuersystem zur Förderung von Investitionen in KMU darauf ab, die Effizienz und Produktivität von KMU durch steuerliche Anreize für die Einführung von Ausrüstung und Software zu fördern.

Zu den Gemeinsamkeiten zwischen diesem System und dem Steuersystem zur Förderung von Investitionen in KMU gehören:

• Einen festgelegten Zeitraum bis zum 31. März 2025 (wirksam ab März 2024)
  
• Definition der im Rahmen des Systems förderfähigen KMU
  
• Als förderfähig eingestufte Unternehmen
  
• Förderfähige Software (allerdings müssen die Anschaffungskosten der Software 700.000 JPY oder mehr pro Software betragen haben und sie muss innerhalb der letzten fünf Jahre auf den Markt gebracht worden sein)
  
• Anforderungen des Steuersystems für die Solarstromerzeugung, die über die Förderfähigkeit oder Nicht-Förderfähigkeit entscheiden
  

Förderfähige Unternehmen im Rahmen des Steuersystems zur Förderung von KMU

Förderfähig im Rahmen dieses Systems sind KMU (einschließlich landwirtschaftlicher Genossenschaften und Vereinigungen zur Förderung von Einkaufsvierteln), die blaue Steuererklärungen einreichen und eine Zertifizierung für einen Plan zur Verbesserung der Geschäftsfähigkeit erhalten müssen, wie im Small and Medium Enterprise Management Strengthening Act festgelegt.

Ausführliche Anleitungen zu Plänen zur Verbesserung der Geschäftsfähigkeit, Antragsformulare für solche Pläne und Bescheinigungen, die belegen, dass die Anforderungen an die Produktivitätssteigerung für Geräte zur Verbesserung der Geschäftsfähigkeit erfüllt wurden (Zertifizierung durch Industrieverbände usw.), finden Sie auf der Seite Unterstützung zur Verbesserung der Geschäftsfähigkeit auf der Website der Small and Medium Enterprise Agency. Auf der Website der Small and Medium Enterprise Agency finden Sie auch Informationen über die Einreichung eines Antrags, die für Pläne zur Verbesserung der Geschäftsfähigkeit relevant sind, und Sie können verschiedene Formulare herunterladen.

Obergrenzen im Steuersystem für die Unternehmensförderung

Im Vergleich zu der 30%igen Sonderabschreibung und der 7%igen Steuergutschrift, die im Rahmen des Steuersystems zur Förderung von Investitionen in KMU zur Verfügung stehen, erlaubt das Steuersystem zur Förderung von KMU, das eine vorherige Zertifizierung erfordert, eine sofortige Abschreibung (die gesamten Anschaffungskosten können abgeschrieben werden) und bietet eine Steuergutschrift von 10 % (7 % für juristische Personen mit einer Kapitalisierung von mehr als 30 Mio. JPY und bis zu 100 Mio. JPY) und unterscheidet sich damit in den Steuersparbeträgen und Obergrenzen.

Beachten Sie, dass der Gesamtbetrag der Steuergutschriften sowohl aus dem Steuersystem zur Förderung von Investitionen in KMU als auch aus dem Steuersystem zur Förderung von KMU 20 % der Körperschaftssteuer (bzw. der Einkommenssteuer im Falle von Einzelunternehmen) für das betreffende Steuerjahr nicht übersteigen darf. Beträge, die den Höchstbetrag der Steuergutschrift überschreiten, können auf das nächste Steuerjahr übertragen werden. Wenn die Sonderabschreibungen nicht bis zum Höchstbetrag verbucht werden, kann der Restbetrag auf das nächste Geschäftsjahr übertragen werden.

Weitere Informationen über das Steuersystem zur Förderung der KMU finden Sie auf der Seite Q&A der Small and Medium Enterprise Agency.

Vor der Einreichung Ihrer Steuererklärung

Um das Steuersystem zur Förderung von Investitionen in KMU in Anspruch nehmen zu können, müssen Sie bei der Einreichung der Steuererklärung die folgenden Dokumente vorlegen:

• Für die Steuergutschrift ein beigefügtes Dokument (mit Angaben zu besonderen Steuerabzügen im Zusammenhang mit dem Erwerb von Maschinen usw. durch ein KMU)
  
• Für Sonderabschreibungen einen Plan für Sonderabschreibungen (einen Plan für die Berechnung des zulässigen Höchstbetrags für Sonderabschreibungen von Maschinen usw., die von einem KMU oder einer kleinen- oder mittelgroßen verbundenen juristischen Person erworben wurden)
  
• Eine detaillierte Liste der geltenden Beträge
  

Beachten Sie, dass für das Steuersystem zur Förderung von Investitionen in KMU außer der Steueranmeldung selbst keine weiteren Verfahren erforderlich sind. Wenn Sie hingegen das Steuersystem zur Förderung von KMU in Anspruch nehmen möchten, ist die Zertifizierung eines Unternehmensförderungsplans obligatorisch. Sollten Sie also vorhaben, Geräte oder Software zur Verbesserung der Geschäftsfähigkeit zu erwerben, benötigen Sie ein Zertifikat, aus dem hervorgeht, dass die Anforderungen an die Produktivitätssteigerung erfüllt wurden, entweder ein Zertifikat eines Industrieverbands oder eine Bescheinigung, die von einem Amt für Wirtschaft, Handel und Industrie ausgestellt wurde. Außerdem haben, wie bereits erwähnt, nur Unternehmen Anspruch auf Steuervergünstigungen, die von der Regierung für einen Unternehmensförderungsplan zertifiziert wurden. Daher ist es wichtig, einen Planantrag einzureichen, sobald das Zertifikat ausgestellt ist. Weitere Einzelheiten entnehmen Sie bitte dem „Leitfaden zur Nutzung von Unterstützungsmaßnahmen“ der Small and Medium Enterprise Agency.

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