Företag i Japan behöver idag introducera programvara och installera ny utrustning för att förbättra effektiviteten och produktiviteten. I den här artikeln diskuteras vilka enheter och programvara som är berättigade till skattesystemet för investeringsfrämjande för små och medelstora företag, den övre gränsen för avdragsbeloppet och skattesystemet för företagsförbättring för små och medelstora företag.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är skattesystemet för att främja investeringar i små och medelstora företag?
  
• Vad är skattesystemet för företagsförbättring för små och medelstora företag?
  
• Innan du deklarerar
  

Vad är skattesystemet för att främja investeringar i små och medelstora företag?

Skattesystemet för att främja små och medelstora företag som lämnar inblåa deklarationer låter dessa företag välja antingen en särskild avskrivningssats på 30 % av anskaffningskostnaderna, eller en skattekredit* på 7 % vid installation av kvalificerade maskiner eller programvara inom perioden fram till den 31 mars 2025. Digital transformation (DX) ses nu som ett sätt att förbättra verksamheten, så små och medelstora företag installerar proaktivt olika typer av programvara. Men investeringar i utrustning kan bli en betydande börda för dem. Som ett sätt att ta itu med denna fråga förlängde de skattereformer som den japanska regeringen genomförde 2023 tidsfrister för att främja investeringar i små och medelstora företag (de var ursprungligen fastställda till mars 2023). Detta förväntas öka de små och medelstora företagens produktivitet och funktionalitet och stärka ekonomin.

Informationen som presenteras i denna artikel är baserad på innehållet i 2023 års skattereformer. Systemet har ändrats flera gånger, med ändringar av dess innehåll och tidsfrister. Eftersom ytterligare ändringar är att vänta, kontrollera den senaste informationen om de uppdateringar som tillhandahålls på hemsidorna för skattemyndigheten ochByrån för små och medelstora företag.

*Enheter som är berättigade till skattekrediten skiljer sig från enheter som är berättigade till den särskilda avskrivningen. För mer information, se avsnitten om stödberättigade enheter och programvara för skattesystemet för investeringsfrämjande åtgärder för små och medelstora företag nedan.

Enheter som kan komma i fråga för skattesystem för främjande av investeringar i små och medelstora företag

Låt oss först titta på vilka enheter som är berättigade till stöd enligt skattesystemet för främjande av investeringar i dessa företag. De är juridiska enheter – små och medelstora företag och enskilda firmor – som lämnar in blåa skattedeklarationer.

Kraven kan i stort sett delas in enligt följande:

• Legala enheter: Kapitalisering eller investering på 100 miljoner yen eller mindre
  
• Legala enheter: Utan kapitalisering eller investering, med 1 000 eller färre anställda på regelbunden basis (inklusive jordbrukskooperativ och köpdistriktsföreningar)
  
• Enskilda firmor: 1 000 eller färre anställda
  

Bland dessa små och medelstora företag är skattekrediten på 7 % begränsad till dem med ett kapital på 30 miljoner yen eller mindre och till enskilda firmor. Dessutom kan den särskilda avskrivningen på 30 % endast begäras av juridiska enheter med kapitalisering eller investering på 100 miljoner yen eller mindre.

Med andra ord kan små och medelstora företag med kapitalisering som överstiger 30 miljoner yen endast göra anspråk på den särskilda avskrivningen – de är inte berättigade till skattekrediten. Å andra sidan har små och medelstora företag och enskilda firmor med kapitalisering på 30 miljoner yen eller mindre möjlighet att göra anspråk på antingen särskild avskrivning eller en skattekredit.

Det finns många typer av sådana berättigade utsedda företag. För mer information, se utsedda företag publicerade av skattemyndigheten.

Det bör noteras att enligt tillämpliga juridiska enheter på skattemyndighetens webbplats kommer små och medelstora företag (även om ovanstående kriterier uppfylls) med emitterade aktier eller investeringar som ägs över en viss utsträckning av stora juridisk enheter—till exempel "juridisk enheter med kapitalisering eller investering som överstiger 100 miljoner yen" eller "juridiska enheter utan eget kapital eller investeringar men med mer än 1 000 fast anställda" – att undantas från ansökan. Detta omfattar även små och medelstora företag där:

• En stor juridisk enhet äger hälften eller mer av det totala antalet emitterade aktier (eller investeringar).
  
• Två eller flera stora juridiska enheter äger två tredjedelar eller mer av det totala antalet emitterade aktier (eller investeringar).
  

Behörig programvara för skattesystemet för främjande av investeringar i små och medelstora företag

Behörig programvara omfattar programvara som är avsedd för företagsanvändning, t.ex.system för hantering av finanser, med en anskaffningskostnad på 700 000 ¥ eller mer för ett enskilt objekt, eller en sammanlagd summa på 700 000 ¥ eller mer för flera artiklar med användning som började under räkenskapsåret i fråga. De viktigaste kategorierna av behörig programvara listas nedan. För att kunna dra nytta av det här programmet måste behörig utrustning eller programvara förvärvas och användas för det angivna företaget innan tidsfristen löper ut.

• Programvara för ordbehandling
  
• Programvara för kalkylblad
  
• Bokföringsprogram
  
• Programvara för lönehantering
  
• Programvara för illustrationer
  
• Programvara för bildbehandling
  
• CAD-programvara (computer-aided design) (används för att rita, designa och skissa)
  

Observera att programvara som är avsedd för forsknings- och utvecklingsändamål inte är behörig, och inte heller original som kopieras för försäljning. Dessutom är server-operativsystem, server-virtualiseringsprogramvara, databashantering, integrationsprogramvara och programvara för att förhindra obehörig åtkomst som inte har utvärderats och certifierats enligtstandard 15408 avInternationella standardiseringsorganisationen (ISO) och Internationella elektrotekniska kommissionen (IEC) inte behöriga. Mer information finns i artikeln5-8 (inkomstskatt) och artikel 20-3 (företagsskatt) av verkställighetsbestämmelserna i lagen om särskilda beskattningsåtgärder. Om du har frågor om huruvida programvaran uppfyller ovanstående standarder ska du kontakta programvarutillverkaren direkt.

Exempel om behörighet eller icke-behörighet beroende på situation

Hittills har vi framställt behöriga enheter och programvara.

Skattesystemet för främjande av investeringar i små och medelstora företag kan användas för olika utvalda företag och behöriga programvaror, men det finns fall där behörighet eller icke-behörighet beror på situationen.

Till exempel ingår inte företag som producerar solenergi, som klassificeras i kategorin "bransch inom elbranschen", iutsedda företag och är därför inte behöriga. Om till exempel ett system för produktion av solenergi installeras på taket till en anläggning och den producerade elen används där för företag, t.ex. tillverkning, "används den för företaget" och kan därför omfattas av skattesystemet för att främja investeringar i små och medelstora företag. Å andra sidan, om en företagsinnehavare installerar ett solenergiproduktionssystem i sitt hem, som inte är relaterat till deras företagsverksamhet och använder det för hushållsändamål, används det "inte för företag" och är inte behörigt.

Övre gränser som fastställs i skattesystemet för främjande av investeringar i små och medelstora företag

• Gräns för avskrivningsbelopp
  Avskrivningsgränsbeloppet är summan av (i) det särskilda avskrivningsbeloppet som motsvarar 30 % av anskaffningsutgiften för maskiner och programvara som först installerades och togs i bruk under räkenskapsåret för förvärvet, och (ii) det ordinarie avskrivningsgränsbeloppet (bokfört som en avskrivningskostnad). Dessutom kan särskilda avskrivningar redovisas separat från avskrivningskostnader.

• Gräns på skattekredit
  Gränsen för skattekrediten motsvarar 7 % av anskaffningsutgiften. Den skattekrediten kan dras av direkt från företagets skattebelopp efter att ha beräknat företagets skatt på skattepliktig inkomst för det räkenskapsår då maskinerna och programvaran införs och tas i bruk.

Vad är skattesystemet för företagsförbättring för små och medelstora företag?

Skattesystemet för företagsförbättring för små och medelstora företag, liksom skattesystemet för att främja investeringar i små och medelstora företag, syftar till att uppmuntra effektiviteten och produktiviteten hos små och medelstora företag genom att tillhandahålla skatteincitament för införande av utrustning och programvara.

Likheterna mellan detta system och skattesystemet för investeringsfrämjande åtgärder för små och medelstora företag är bland annat följande:

• En bestämd period fram till den 31 mars 2025 (gäller från och med mars 2024)
  
• Definition av små och medelstora företag som uppfyller kraven i systemet
  
• Utsedda behöriga företag
  
• Behörig programvara som uppfyller kraven (inköpskostnaden för programvaran måste dock ha varit 700 000 yen eller mer per objekt och den måste ha lanserats på marknaden under de senaste fem åren)
  
• Krav på skattesystem som är tillämpliga på solenergiproduktion och som avgör om de är behöriga eller inte är behöriga
  

Behöriga enheter inom ramen för skatteystemet för förbättring för små och medelstora företag

Enheter som är berättigade till stöd enligt detta system är små och medelstora företag (inklusive jordbrukskooperativ och intresseorganisationer för säljfrämjande åtgärder i köpcentrum) som lämnar in blå skattedeklarationer och som måste certifieras för en förbättringsplan för företagskapacitet i enlighet med vad som föreskrivs iLag om förstärkning av ledningen för små och medelstora företag.

För detaljerad vägledning om förbättringsplaner för företagskapacitet, ansökningsformulär som är relevanta för sådana planer och intyg som visar att kraven på produktivitetsförbättringar har uppfyllts för förbättringsutrustning för företagskapacitet (certifierat av branschorganisationer osv.), sesidan för support för att förbättra företagskapacitet på webbplatsen för Byrån för små och medelstora företag. På denna webbplats finns också information omhur man skickar in en ansökan relevant för förbättringsplaner för företagskapacitet, och det tillåternedladdning av olika formulär.

Övre gränser i skattesystemet för företagsförbättring

Jämfört med den särskilda avskrivningen på 30 % och 7 % skattekredit som finns tillgängliga inom ramen för skattesystemet för främjande av investeringar för små och medelstora företag, möjliggör detta skattesystem (som kräver förhandscertifiering) omedelbar avskrivning (hela anskaffningskostnaden kan skrivas av) och erbjuder en skattekredit på 10 % (7 % för juridiska enheter med ett kapitalisering på över 30 miljoner yen och upp till 100 miljoner yen), vilket skiljer sig åt i fråga om skattebesparande belopp och övre gränser.

Observera att det totala beloppet av skattekrediter från både skattesystemet för främjande av investeringar i små och medelstora företag och skattesystemet för företagsförbättring inte får överstiga 20 % av företagets skatt (eller inkomstskatt när det gäller enskilda firmor) för det räkenskapsåret. Belopp som överstiger gränsen för skattekredit kan överföras till nästa räkenskapsår. Dessutom, om särskilda avskrivningskostnader inte registreras upp till gränsen, kan saldot överföras till nästa räkenskapsår.

Om du vill ha mer information om skattesystem för företagsförbättring för små och medelstora företag, se sidan Q&A.

Innan du gör din skattedeklaration

För att kunna dra nytta av skattesystemet för främjande av investeringar i små och medelstora företag krävs följande dokument när man gör en skattedeklaration:

• För skattekrediten krävs en bifogad handling (med uppgifter om särskilda skatteavdrag i samband med ett litet eller medelstort företags förvärv av maskiner osv.).
  
• För särskild avskrivning krävs en plan för särskild avskrivning (en plan för beräkning av det högsta tillåtna beloppet för särskild avskrivning av maskiner osv. som förvärvats av ett litet eller medelstort företag eller en liten eller medelstor anknuten juridisk enhet)
  
• En detaljerad lista över tillämpliga belopp
  

Observera att det för skattesystemet för främjande av investeringar i små och medelstora företag inte krävs några andra förfaranden än själva skattedeklarationen. Å andra sidan, om du vill dra nytta av detta skattesystem, är det obligatoriskt att få en certifiering för företagets förbättringsplan. Därför, om du planerar att skaffa utrustning eller programvara för att förbättra företagets kapacitet, måste du skaffa ett certifikat som visar att kraven på produktivitetsförbättring har uppfyllts – antingen ett certifikat från en industriförening eller ett intyg utfärdat av en byrå för ekonomi, handel och bransch. Dessutom, som nämnts ovan, är endast företag som har certifierats av regeringen för en förbättringsplan för företag berättigade till skatteförmåner, så det är viktigt att lämna in enansökan så snart certifikatet utfärdas. För mer information, se "guide för att använda supportåtgärder" som tillhandahålls av Byrån för små och medelstora företag.

Stripe erbjuder en mängd olikafunktioner och verktyg för att automatisera intäkter och ekonomi samt optimera komplexabetalningsprocesser. Kom igång med ettStripe-konto för att implementera systemet i ditt företag. Med Stripe kommer du att kunna dra nytta av en Dashboard som gör att du kan se och söka i kunders betalningshistorik och reagera på misstänkta debiteringar, vilket ökar den operativa effektiviteten i ditt företag.