Maryland cobra un impuesto fijo del 6 % sobre las ventas y el uso en transacciones minoristas, sin tasas de condado o ciudad adicionales. Una exención del impuesto sobre las ventas de Maryland elimina esa obligación del 6 % de una transacción que de otro modo estaría sujeta a impuestos. Se basa en una combinación de qué se vende, quién lo compra y cómo se usará el artículo. Las organizaciones sin fines de lucro, los organismos públicos, los revendedores, los fabricantes y los agricultores cumplen los requisitos según diferentes normas, y cada una requiere su propia documentación.

A continuación, analizaremos quiénes cumplen los requisitos para las exenciones en Maryland, qué productos y servicios están exentos, y durante cuánto tiempo debes conservar los registros después de una transacción.

Conclusiones principales

• Las exenciones del impuesto sobre las ventas de Maryland dependen del producto vendido, el estado del comprador o el uso previsto del artículo, y pueden depender de los tres.

• Un certificado de exención faltante, incompleto o vencido puede transferir la obligación fiscal al vendedor durante una auditoría, incluso si la venta subyacente hubiera cumplido los requisitos para la exención.

• Las empresas deben conservar archivados los certificados de exención y de reventa durante al menos cuatro años para que coincidan con el período retrospectivo estándar de las auditorías de Maryland.

¿Qué es una exención del impuesto sobre las ventas de Maryland?

Una exención del impuesto sobre las ventas de Maryland elimina el impuesto sobre las ventas del 6 % de una transacción que de otro modo estaría sujeta a impuestos en el estado. Las exenciones son independientes de las exclusiones. Una exclusión significa que, para empezar, una transacción nunca estuvo dentro del alcance del impuesto. Muchos servicios en Maryland entran en esta categoría a menos que la legislatura los haya agregado de forma específica a la base gravable. Una exención significa que la transacción está sujeta a impuestos en principio, pero excluida por ley.

¿Quiénes cumplen los requisitos para una exención del impuesto sobre las ventas de Maryland?

La elegibilidad se divide en unas cuantas categorías bien definidas y cada una tiene sus propios requisitos de documentación.

Estos son los principales tipos de empresas que cumplen los requisitos para una exención del impuesto sobre las ventas de Maryland:

• Organizaciones sin fines de lucro: las entidades benéficas, religiosas, educativas y otras entidades 501(c)(3) pueden solicitar a la Oficina del Contralor de Maryland un certificado de exención del impuesto sobre las ventas y el uso. El certificado lleva un número de exención y, por lo general, se debe renovar cada cinco años.

• Entidades gubernamentales: las agencias federales, el estado de Maryland y los gobiernos locales de Maryland están exentos en las compras directas que se pagan con fondos gubernamentales. Un pedido de compra o un cheque del gobierno suele sustituir a un certificado, pero un empleado del gobierno que paga con una tarjeta personal y busca un reembolso no cumple los requisitos.

• Revendedores: las empresas que compran inventario con la intención de revenderlo en lugar de usarlo pueden comprar sin pagar impuestos si presentan un certificado de reventa vinculado a su número de registro de impuestos sobre las ventas y el uso de Maryland.

• Fabricantes: la maquinaria, los equipos y ciertos materiales que se usan directamente para producir bienes para la venta pueden cumplir los requisitos para la exención, aunque los artículos que se usan para las operaciones generales de las instalaciones, como los suministros de oficina, no los cumplen.

• Agricultores: los productores agrícolas pueden comprar equipos e insumos de producción que cumplan los requisitos, como alimento para animales y semillas, sin impuestos cuando la compra sustente la producción agrícola.

¿Qué productos reúnen los requisitos para una exención del impuesto sobre las ventas de Maryland?

Varios productos cumplen los requisitos para una exención del impuesto sobre las ventas de Maryland independientemente de quién los compre. Los artículos de supermercado están exentos cuando son alimentos no preparados destinados al consumo en el hogar. La comida preparada, como un sándwich caliente de fiambrería o una comida de restaurante, sigue sujeta a impuestos. Los medicamentos recetados, varios dispositivos médicos duraderos y los equipos recetados para el uso de un paciente también están exentos. La ropa y el calzado con un precio de $100 o menos por artículo están exentos durante la semana sin impuestos de Shop Maryland, que se extiende desde el segundo domingo de agosto hasta el sábado siguiente. Fuera de ese período, la ropa común está sujeta a impuestos al igual que la mayoría de los demás artículos minoristas.

La maquinaria y los equipos de fabricación utilizados directamente en la producción también están exentos. Estos siguen la misma lógica de «uso directo en la producción» que se aplica a la exención para fabricantes. Del mismo modo, los equipos y suministros agrícolas reciben un tratamiento exento para los compradores agrícolas que reúnan los requisitos. Los servicios públicos residenciales, que incluyen electricidad, gas natural y combustible para calefacción de viviendas utilizados en una residencia, también reciben una exención o un tratamiento fiscal reducido cuando se compran para uso doméstico en lugar de comercial.

Cómo usar un certificado de exención del impuesto sobre las ventas de Maryland

El certificado de exención del impuesto sobre las ventas transfiere la responsabilidad de los impuestos no pagados del vendedor a la solicitud de exención del comprador.

Funciona de la siguiente manera:

Compras para reventa

Los compradores deben completar un certificado de reventa que indique su número de registro de impuestos sobre las ventas y el uso de Maryland, y firmar una declaración de que los bienes se compran para su reventa. Una empresa que compra de forma habitual al mismo proveedor puede usar un certificado global que cubra todas las compras futuras en lugar de completar uno para cada transacción, lo que reduce el papeleo para ambas partes.

Compras de organizaciones sin fines de lucro o exentas

Al realizar compras en nombre de organizaciones sin fines de lucro y organizaciones exentas, el comprador presenta su certificado de exención emitido por el contralor en el momento de la venta. El vendedor debe registrar el número de certificado y confirmar que no haya vencido, ya que un certificado vencido no protege a ninguna de las partes.

Compras gubernamentales

El comprador presenta el mismo tipo de certificado de exención emitido por el contralor que usan las organizaciones sin fines de lucro: una tarjeta del tamaño de una billetera con un número de ocho dígitos. Dado que los certificados gubernamentales no vencen, el certificado suele estar acompañado por un pedido de compra o un método de pago del gobierno. Algunas transacciones con tarjetas de compras relacionadas con viajes no requieren un formulario en el punto de venta.

¿Cuáles son los requisitos de mantenimiento de registros para las exenciones del impuesto sobre las ventas de Maryland?

Por lo general, Maryland permite al contralor auditar las declaraciones que se remontan a cuatro años, lo que establece el punto de referencia de cuánto tiempo debes conservar los registros de exención.

Estas son algunas prácticas recomendadas para el mantenimiento de registros:

• Conserva todos los certificados: conserva los certificados de reventa, los certificados de exención y toda la correspondencia relacionada durante más del período de referencia de cuatro años a partir de la fecha de la transacción que cubren.

• Relaciona los certificados con las transacciones: vincula un certificado global con la cuenta en curso que cubre y asocia los certificados de un solo uso con la factura o el pedido específicos a los que se aplican.

• Haz un seguimiento de las fechas de vencimiento: los certificados de exención de las organizaciones sin fines de lucro vencen en un ciclo, generalmente cada cinco años. Un certificado válido en el momento de la venta, pero vencido en el momento de una auditoría, puede generar una exposición de todos modos si el vendedor no verificó que estuviera vigente en el momento de la venta.

• Documenta también las exenciones basadas en productos: las exenciones de artículos de supermercado, productos médicos o semanas sin impuestos, en las que no existe un certificado, requieren registros claros de qué se vendió y en qué categoría. Estas transacciones aun así deben ser justificables sin un formulario firmado por el comprador.

Un certificado vencido, faltante o incompleto que no tiene el número de registro del comprador, una firma requerida o una explicación del uso previsto, por ejemplo, le da a un auditor motivos para denegar la exención y evaluar el impuesto contra el vendedor en lugar del comprador.

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Preguntas frecuentes sobre las exenciones del impuesto sobre las ventas de Maryland