Gestire l'imposta sul valore aggiunto (IVA) nei Paesi Bassi significa capire come funziona il sistema,
quali tariffe si applicano a quali transazioni e quando è necessario effettuare la registrazione. Le regole sono precise e commettere un errore può avere conseguenze reali per la tua attività. Di seguito spiegheremo tutto quello che c'è da sapere sull'IVA nei Paesi Bassi: che cos'è, a cosa si applica e cosa comporta per la tua attività.

Di cosa tratta questo articolo?

• Quali sono le aliquote IVA attualmente in vigore nei Paesi Bassi?
  
• Come funziona l'IVA per le transazioni internazionali nei Paesi Bassi?
  
• Quali sono le soglie per la registrazione ai fini IVA per le attività?
  
• Cosa comportano il calcolo e la riscossione dell'IVA?
  

Quali sono le aliquote IVA attualmente in vigore nei Paesi Bassi?

L'IVA è un'imposta sui consumi che viene riscossa in ogni fase della consegna di un prodotto o servizio. Il sistema IVA olandese prevede tre aliquote:

• aliquota standard del 21%;

• aliquota ridotta del 9%;

• un'aliquota zero.

Ognuna ha una funzione specifica all'interno della politica fiscale olandese. Ecco come funzionano nella pratica.

Aliquota standard del 21%

Si tratta dell'aliquota di base applicata alla maggior parte dei beni e servizi nei Paesi Bassi, tra cui:

• beni di consumo come elettronica, mobili e cosmetici;

• servizi professionali come consulenza legale, consulenza informatica, revisione contabile, lavori architettonici e servizi di marketing e pubblicità;

• servizi digitali e di telecomunicazione come piani di telefonia mobile, accesso a Internet e piattaforme di streaming;

• bevande alcoliche;

• articoli di lusso e non essenziali, come orologi e gioielli di fascia alta;

• servizi B2B generici come consulenza in ambito risorse umane e organizzazione di eventi.

L'IVA al 21% è inclusa nel prezzo totale addebitato ai clienti e le attività la riscuotono e la versano nelle loro dichiarazioni IVA. L'IVA a credito (imposta pagata sulle spese aziendali) è generalmente deducibile dall'IVA riscossa.

Aliquota ridotta del 9%

L'aliquota ridotta si applica a beni e servizi considerati essenziali dal punto di vista sociale o economico, tra cui:

• generi alimentari come pane, latte, verdure, carne e caffè;

• medicinali e ausili medici come farmaci da prescrizione, farmaci da banco approvati e alcuni dispositivi sanitari;

• libri, giornali e riviste;

• alimenti e bevande analcoliche nei ristoranti;

• trasporto passeggeri all'interno dei Paesi Bassi, come autobus, treni e taxi;

• soggiorni in hotel e alloggi a breve termine;

• alcuni servizi sulle abitazioni, come tinteggiatura e intonacatura;

• riparazioni di beni di consumo come biciclette, scarpe e abbigliamento.

L'obiettivo di questa politica è rendere i servizi essenziali più accessibili e sostenere settori come il lavoro su piccola scala.

Se la tua attività vende una combinazione di prodotti e servizi soggetti a diverse aliquote IVA (ad esempio, un ristorante che serve cibo e vino), devi contabilizzare ciascuna voce separatamente. La combinazione di articoli con aliquote diverse richiede un'attenta fatturazione e un trattamento IVA specifico.

Aliquota zero

L'aliquota zero è diversa dall'esenzione IVA. Viene applicata alle transazioni imponibili che comportano una commissione dello 0%. Per queste vendite non viene applicata l'IVA alla fattura del cliente, ma il venditore può comunque recuperare l'IVA sugli acquisti correlati.

Questa aliquota copre:

• servizi per l'importazione e l'esportazione di beni in Paesi extra UE;

• lavori su merci esportate in Paesi extra UE;

• trasporto internazionale di passeggeri.

Esenzione IVA

Ai beni e servizi esenti da IVA non viene applicata l'IVA e le attività non possono recuperare l'IVA pagata nel processo di produzione. Le categorie esenti da IVA includono:

• trattamenti forniti da professionisti sanitari autorizzati, come medici e dentisti;

• servizi di assistenza come case di riposo e di cura;

• servizi di assistenza all'infanzia forniti da centri convenzionati;

• istruzione erogata da istituti riconosciuti, inclusa la formazione professionale e artistica;

• servizi finanziari e assicurativi, tra cui transazioni di pagamento, interessi sui prestiti e premi assicurativi;

• affitti residenziali di case e appartamenti;

• attività di raccolta fondi.

Come funziona l'IVA per le transazioni internazionali nei Paesi Bassi?

L'IVA è un'imposta "destination-based". Ciò significa che di solito è dovuta nel luogo in cui si trova il cliente, non dove opera il venditore. Ecco come funziona.

Vendita di beni o servizi a clienti al di fuori dell'UE

Queste transazioni sono generalmente ad aliquota zero. Ciò vale anche per i servizi di esportazione, come il trasporto di merci al di fuori dell'UE e le relative assicurazioni. Anche se non dovrai pagare l'IVA nei Paesi Bassi, potresti dover pagare le imposte nel Paese del cliente.

Vendita di beni o servizi ad attività nell'UE

Quando entrambe le attività sono registrate ai fini IVA, la regola generale all'interno dell'UE è che si applica il meccanismo dell'inversione contabile. L'IVA olandese non viene addebitata; al contrario, l'acquirente contabilizza l'IVA nel proprio Paese di origine.

Vendita di beni o servizi a clienti nell'UE

Se le tue vendite transfrontaliere totali a clienti dell'UE superano i 10.000 € all'anno, devi addebitare l'IVA in base al Paese del cliente, non al tuo. Questo vale per:

• vendite a distanza di beni fisici (ad es., e-commerce);

• servizi digitali (ad es. software, abbonamenti, download).

Puoi registrarti ai fini IVA in ogni Paese di destinazione o utilizzare il regime dello sportello unico per l'IVA (VAT OSS) dell'UE e presentare un'unica dichiarazione trimestrale che copre tutte le tue vendite ai clienti dell'UE.

Se le tue vendite B2C transfrontaliere rimangono al di sotto di 10.000 €, puoi continuare ad addebitare l'IVA olandese e inserire tutto nella dichiarazione nazionale.

Acquisto di beni al di fuori dell'UE

L'IVA all'importazione è dovuta al momento dell'ingresso nei Paesi Bassi quando si acquistano merci al di fuori dell'UE. Tuttavia, le attività possono richiedere un permesso di cui all'articolo 23 per differire il pagamento dell'IVA, il che significa che lo dichiarano nelle loro dichiarazioni piuttosto che pagarlo in dogana.

Acquisto di merci da altri Paesi dell'UE

Questi sono trattati come acquisti intracomunitari e si applica il meccanismo dell'inversione contabile. Di solito l'IVA da pagare è pari a zero, ma è necessario presentare la dichiarazione.

Vendere nei Paesi Bassi come attività straniera

Se un'attività con sede nell'UE vende a clienti olandesi e le sue vendite superano la soglia europea di 10.000 €, deve applicare l'IVA olandese. Lo sportello unico per l'IVA semplifica la conformità consentendo alle attività di registrarsi in un solo stato membro dell'UE. Il meccanismo dell'inversione contabile si applica alle vendite B2B all'interno dell'UE.

Se un'attività extra-UE vende beni o servizi a clienti olandesi, di solito si applica l'IVA olandese.

Stripe Tax tiene conto del regime dello sportello unico per l'IVA. Tiene traccia dell'IVA applicata nel Paese, separa i totali per ciascuna giurisdizione ai fini di rendicontazione e prepara i dati necessari per presentare una dichiarazione OSS IVA. In questo modo non devi creare un motore per il calcolo dell'IVA separato o riordinare manualmente le fatture per Paese.

Quali sono le soglie per la registrazione ai fini IVA per le attività?

Nei Paesi Bassi non esiste una soglia generale di ricavi che ritarda la registrazione ai fini IVA. La maggior parte delle attività è tenuta a registrarsi fin dal primo giorno se effettua forniture imponibili. Tuttavia, esistono alcune eccezioni e regimi speciali da tenere presenti, soprattutto se il fatturato è basso o se si ha sede all'estero.

Per le attività con sede nei Paesi Bassi

Se hai sede nei Paesi Bassi e intendi vendere beni o servizi soggetti a IVA, in genere hai obblighi IVA immediatamente. Non c'è un fatturato minimo annuo come in altri paesi dell'UE. La registrazione avviene automaticamente nella maggior parte dei casi al momento dell'iscrizione alla Camera di commercio. L'autorità fiscale olandese determinerà se sei un imprenditore ai fini IVA e ti rilascerà un numero di partita IVA.

L'unica eccezione è rappresentata dal caso in cui si faccia domanda per il regime di esenzione per le piccole imprese o per il kleineondernemersregeling (KOR). Se la tua attività ha un fatturato annuo pari o inferiore a 20.000 €, puoi aderire al KOR.

Ai sensi del KOR:

• non addebiti l'IVA sulle tue vendite;

• non presenti dichiarazioni IVA;

• non puoi detrarre l'IVA dalle tue spese aziendali.

Questo regime è facoltativo. Alcune attività e liberi professionisti scelgono di non aderire, anche se hanno diritto, perché i loro clienti sono registrati ai fini IVA e desiderano ricevere fatture fiscali.

Se aderisci a KOR e in seguito superi la soglia, devi registrarti ai fini IVA e iniziare ad addebitare e versare l'importo e il versamento da quel momento in poi.

Per le attività straniere che vendono nei Paesi Bassi

Le regole per la registrazione ai fini IVA variano a seconda della località dove ti trovi e di ciò che vendi.

Se la tua attività è situata in un altro Paese dell'UE e vendi a clienti olandesi, puoi vendere in regime IVA locale fino a quando il totale delle vendite transfrontaliere in tutta l'UE non supera i 10.000 € per anno solare. Successivamente devi applicare l'aliquota IVA del Paese di destinazione, in questo caso l'IVA olandese, e registrarti ai fini dell'IVA olandese o utilizzare il regime dello sportello unico dell'IVA dell'UE per dichiarare tali vendite. L'obiettivo è ridurre al minimo l'onere di registrazione per le attività che effettuano vendite B2C transfrontaliere occasionali.

Se gestisci un'attività extra UE che vende beni o servizi a clienti olandesi, non è prevista alcuna soglia e devi registrarti immediatamente ai fini IVA. Se la tua attività non ha una sede permanente nei Paesi Bassi, devi registrarti ai fini IVA direttamente presso l'ufficio delle imposte.

Stripe Tax monitora il volume delle tue vendite transfrontaliere e ti avvisa quando ti stai avvicinando a soglie specifiche per Paese che fanno scattare nuovi obblighi IVA. Per l'UE, esse includono la soglia annuale di 10.000 € per le vendite a distanza B2C in tutti gli Stati membri. Una volta superata una soglia, Stripe adegua l'aliquota IVA applicata per permetterti di mantenere la conformità.

Cosa comportano il calcolo e la riscossione dell'IVA?

Essere un'attività registrata ai fini IVA comporta l'obbligo di riscuotere e versare l'IVA, nonché alcuni obblighi amministrativi che facilitano questo processo. Una volta effettuata la registrazione ai fini IVA, ecco di cosa sei responsabile.

Calcolo dell'IVA

Il calcolo dell'IVA nei Paesi Bassi prevede l'aggiunta della percentuale applicabile al prezzo di vendita. Ad esempio, l'aliquota IVA standard del 21% su una vendita di 100 € corrisponde a 21 € di IVA, quindi il prezzo IVA inclusa sarebbe di 121 €. Molte attività si affidano a strumenti come Stripe Tax per il calcolo dell'IVA. Stripe è in grado di calcolare automaticamente l'aliquota IVA corretta per ogni transazione, in base a:

• ubicazione del cliente;

• tipo di prodotto o servizio venduto;

• soglie applicabili.

Se un'attività dell'UE inserisce un numero di partita IVA, Stripe può convalidarlo e applicare automaticamente il meccanismo dell'inversione contabile. Se il tuo catalogo include prodotti o servizi con trattamenti IVA diversi (ad esempio, standard, ridotto, esente), puoi contrassegnare ogni articolo con la categoria di imposta corretta. Stripe applicherà l'aliquota appropriata in ciascun Paese in base a tale classificazione.

Fatturazione e contabilità

Se hai effettuato la registrazione ai fini IVA, ogni fattura che emetti deve:

• includere il numero di partita IVA, la data della fattura e un numero di fattura univoco;

• riportare una descrizione chiara dei beni o servizi;

• indicare l'importo netto, l'aliquota IVA applicabile e il totale dell'IVA addebitata.

Devi anche conservare copie di tutte le fatture per almeno 7 anni (o 10 se lavori con il settore immobiliare).

Presentazione delle dichiarazioni IVA

La maggior parte delle attività nei Paesi Bassi presenta le dichiarazioni IVA trimestralmente e l'autorità fiscale ti indicherà con quale frequenza devi presentarle. Ogni dichiarazione comprende:

• IVA addebitata sulle vendite (imposta a debito);

• IVA pagata sulle spese aziendali (imposta a credito).

Se l'IVA a credito è superiore all'IVA a debito, avrai diritto a un rimborso. Se l'IVA a debito è più alta, dovrai pagare l'IVA.

Monitoraggio di vendite e spese

Avrai bisogno di una procedura, manuale o automatizzata, per tenere traccia di ogni vendita e spesa, separare l'IVA dagli importi lordi e presentare la dichiarazione nei tempi previsti. Un software di contabilità può semplificare la gestione di tutta l'IVA a debito e a credito. Stripe Tax genera report fiscali che suddividono l'IVA riscossa per Paese e aliquota, le vendite totali imponibili per località e quali transazioni sono state tassate, esenti o soggette a inversione contabile. Questi report possono essere esportati e utilizzati per presentare dichiarazioni OSS IVA o nazionali. Se utilizzi strumenti di contabilità o presentazione delle dichiarazioni che si integrano con Stripe, puoi importare questi dati direttamente nei flussi di lavoro di conformità.

In entrambi i casi, la conformità è obbligatoria e gli errori possono comportare multe, interessi passivi o mancate detrazioni.

Gestire il flusso di cassa

La conformità all'IVA influisce anche sul flusso di cassa. Dal momento che riscuoti l'IVA per conto del governo, quell'importo non è tuo e non puoi spenderlo, anche se è presente sul tuo conto. Le attività spesso accantonano l'IVA riscossa da ogni pagamento in un conto separato per evitare ammanchi quando è il momento di presentare la dichiarazione.

Se hai spese iniziali considerevoli (ad esempio, nuove attrezzature), potresti ricevere un rimborso IVA. Questo può essere utile all'inizio, soprattutto quando stai investendo nell'attività prima di vedere ricavi significativi.