Le attività non costituite in società e le attività costituite in società sono due forme fondamentali di strutture aziendali, ciascuna con il proprio insieme di regole, implicazioni e vantaggi.

Un'attività non costituita in società, ad esempio una ditta individuale o una partnership, è un'attività che non è stata registrata come persona giuridica distinta dal suo titolare. L'attività e il suo titolare o i suoi titolari sono considerati la stessa persona giuridica ed eventuali debiti o problemi legali che l'attività deve affrontare sono responsabilità dei titolari. Le attività non costituite in società sono spesso più semplici da configurare e gestire e non hanno gli stessi requisiti normativi delle attività costituite in società, il che le rende una scelta popolare per le piccole imprese o le start-up.

Un'attività costituita in società, come una società di capitali o una società a responsabilità limitata, è un'attività registrata come persona giuridica distinta dai suoi titolari, spesso detti azionisti. La costituzione in società offre una protezione di responsabilità limitata, il che significa che i beni personali degli azionisti sono protetti se la società contrae debiti o viene citata in giudizio. Questo tipo di società può essere più complesso e costoso da costituire e mantenere, in quanto richiede il rispetto di più normative, la presentazione di documenti come l'atto costitutivo e la tenuta di registri finanziari dettagliati.

In questa guida, discuteremo le implicazioni legali, le responsabilità fiscali e le responsabilità delle attività costituite e non costituite in società, nonché come scegliere tra le due strutture.

Di cosa tratta questo articolo?

• Quali sono le implicazioni legali dell'essere attività costituite e non costituite in società?
  
• Quali sono le diverse responsabilità fiscali per le attività costituite e non costituite in società?
  
• Gestione delle responsabilità e dei rischi nelle attività costituite e non costituite in società
  
• Come scegliere la struttura più adatta
  

Quali sono le implicazioni legali dell'essere attività costituite e non costituite in società?

Le attività costituite e non costituite in società si differenziano per quanto riguarda gli aspetti legati alla responsabilità, la tassazione, la gestione, il trasferimento della proprietà e la raccolta di capitali. Di seguito analizziamo più nel dettaglio di diversi aspetti.

Responsabilità

La responsabilità è la principale differenza legale tra attività costituite e non costituite in società. In un'attività non costituita in società (ditte individuali e partnership), il titolare o i titolari sono personalmente responsabili dei debiti e degli obblighi legali dell'attività. Ciò significa che i loro beni personali, ovvero la casa, l'auto, i risparmi, sono a rischio se l'attività si trova in difficoltà finanziarie o è coinvolta in cause legali.

Al contrario, le attività costituite in società (come le società di capitali e le società a responsabilità limitata) sono considerate persone giuridiche distinte dai loro titolari e godono della protezione di responsabilità limitata. Questa separazione mette al riparo il patrimonio personale del titolare dalle responsabilità dell'azienda, in modo tale che, in caso di debiti o problemi legali, siano a rischio solo i beni dell'azienda.

Tassazione

La tassazione è un'altra differenza fondamentale tra queste strutture. Le attività non costituite in società sono entità pass-through, il che significa che il reddito dell'attività viene denunciato nella dichiarazione dei redditi personale del titolare. Le attività costituite in società hanno generalmente strutture fiscali più complesse e alcune sono soggette a doppia imposizione, una volta a livello aziendale e di nuovo sui dividendi del titolare.

Gestione

Le attività costituite in società generalmente devono rispettare più formalità, come organizzare riunioni regolarmente, tenere registri dettagliati e presentare determinati report. Le attività non costituite in società in genere hanno meno requisiti.

Trasferimento della proprietà

Il trasferimento della proprietà in un'attività costituita in società è in genere più semplice e strutturato e spesso comporta la vendita di azioni. Nelle attività non costituite in società, il trasferimento della proprietà può essere più complesso e potrebbe richiedere lo scioglimento dell'azienda e la costituzione di una nuova.

Raccolta di capitali

Le attività costituite in società, in particolare le società di capitali, hanno più opzioni per raccogliere capitali tramite emissione di azioni o obbligazioni. Le attività non costituite in società in genere hanno meno opzioni per gli investimenti esterni.

Quali sono le diverse responsabilità fiscali per le attività costituite e non costituite in società?

Le attività costituite e non costituite in società hanno responsabilità fiscali molto diverse. Oltre alle differenze descritte di seguito, le attività costituite e non costituite in società possono variare in base ai tipi di deduzioni e crediti consentiti e alle norme fiscali locali che devono seguire. Gli imprenditori devono sempre consultare professionisti fiscali se hanno domande in merito agli obblighi fiscali.

Ecco un prospetto dettagliato della tassazione per ogni tipo di business.

Attività non costituite in società

• Tassazione pass-through: i profitti e le perdite dell'attività "passano" direttamente alla dichiarazione dei redditi individuale del titolare. L'attività non paga l'imposta sul reddito.

• Contributi sociali del lavoro autonomo: i titolari sono soggetti a contributi sociali del lavoro autonomo (Social Security e Medicare) calcolati in base al reddito dell'attività.

• Imposta sul reddito delle persone fisiche: i titolari dichiarano il reddito d'impresa nella dichiarazione dei redditi delle persone fisiche e pagano le imposte in base all'aliquota dell'imposta sul reddito individuale.

• Esempio: uno scrittore freelance non costituito in società dovrebbe dichiarare i redditi e le spese della propria attività nell'Allegato C della dichiarazione dei redditi personale e pagare le tasse in base all'aliquota dell'imposta sul reddito individuale. È responsabile anche del pagamento dei contributi sociali del lavoro autonomo.

Attività costituite in società

• Entità fiscale distinta: le società sono considerate entità fiscali distinte dai loro titolari e devono presentare la propria dichiarazione dei redditi.

• Imposta sul reddito delle società: le società pagano l'imposta sul reddito sui loro profitti in base all'aliquota dell'imposta sulle società.

• Doppia imposizione: le C Corporation (C-Corp) sono soggette alla doppia imposizione. La società è tassata sui suoi profitti e gli azionisti pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche sui dividendi.

• Imposizione pass-through: le S-Corporation (S-Corp) e le società a responsabilità limitata (LLC) sono entità pass-through che evitano la doppia imposizione.

• Esempio: una grande società manifatturiera C-Corp presenta una dichiarazione dei redditi e pagherà l'imposta sul reddito dei suoi profitti in base all'aliquota dell'imposta sulle società. Gli azionisti pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche sui dividendi della società.

Gestione delle responsabilità e dei rischi nelle attività costituite e non costituite in società

Strutture aziendali diverse comportano livelli diversi di responsabilità e rischio per i rispettivi titolari. Ecco una rapida carrellata di come questi fattori variano in base alla struttura.

• Ditta individuale: le ditte individuali comportano una responsabilità personale illimitata. Il titolare è personalmente responsabile di tutti i debiti e gli obblighi legali dell'attività e i suoi beni personali sono a rischio se l'attività viene citata in giudizio o non può pagare i propri debiti. Questa struttura offre opzioni limitate per la gestione del rischio: il proprietario può acquistare un'assicurazione di responsabilità civile per coprire potenziali perdite, ma potrebbe non proteggere completamente il patrimonio personale.

• Partnership: in una partnership, ogni partner è soggetto alla responsabilità personale illimitata. Ogni partner è responsabile in solido e separatamente per i debiti e gli obblighi legali dell'attività. Le opzioni per la gestione del rischio sono limitate, ma includono un'assicurazione di responsabilità civile e un'attenta redazione dei contratti. I partner possono definire come condividere i rischi e le responsabilità in un accordo di partnership.

• Società a responsabilità limitata (LLC): come suggerisce il nome, le LLC comportano una responsabilità limitata. I titolari (chiamati soci) non sono personalmente responsabili dei debiti e degli obblighi dell'attività e i loro beni personali sono generalmente protetti. Le LLC offrono opzioni di gestione del rischio più solide rispetto alle strutture non costituite in società. Le LLC possono creare accordi operativi che definiscono le strategie di gestione del rischio e l'assicurazione di responsabilità civile può fornire una protezione aggiuntiva.

• Società di capitali: anche le società di capitali prevedono una responsabilità limitata. Gli azionisti non sono personalmente responsabili dei debiti e degli obblighi della società. Questa struttura aziendale fornisce la più forte protezione della responsabilità per i titolari, ma in rari casi, i tribunali potrebbero "squarciare il velo della persona giuridica" e ritenere i titolari personalmente responsabili se sono coinvolti in attività fraudolente o illegali o se non rispettano le formalità aziendali. Alcune professioni, come medici e avvocati, possono anche essere soggette a responsabilità personale per negligenza professionale anche se operano all'interno di una struttura costituita in società. Le società possono gestire il rischio tramite lo statuto, i controlli interni e un'assicurazione di responsabilità civile.

Come scegliere la struttura più adatta

La scelta della struttura più adatta influisce sulle operazioni quotidiane, sulla responsabilità legale nei confronti delle imposte e sulla capacità di raccogliere capitali. Anche lo stile di lavoro personale, gli obiettivi aziendali e la tolleranza al rischio sono fattori importanti. Ecco una breve guida su cosa considerare quando devi scegliere come strutturare la tua attività.

Aspetti legati alla responsabilità

• Responsabilità civile: considera quanta responsabilità legale personale puoi permetterti di assumerti. Se la tua attività comporta rischi considerevoli, potrebbe essere preferibile una struttura a responsabilità limitata (ad es una società a responsabilità limitata o una società di capitali) per proteggere il tuo patrimonio personale.

• Rischi di settore: alcuni settori sono più inclini a cause legali o hanno rischi di debito più elevati, che possono influenzare la scelta della struttura per la tua attività. Il settore manifatturiero o delle costruzioni, ad esempio, potrebbe trarre maggiori vantaggi da una società di capitali o a responsabilità limitata rispetto a una società di consulenza.

Implicazioni fiscali

• Flessibilità fiscale: ditte individuali, partnership, S-Corp e LLC offrono una tassazione pass-through, evitando la doppia imposizione. Le C-Corp sono soggette alla doppia imposizione.

• Considerazioni sulle imposte statali: alcuni stati hanno leggi fiscali favorevoli per determinati tipi di attività. A seconda di dove ha sede la tua attività, anche questo può essere un fattore da considerare.

Esigenze di finanziamenti

• Raccolta di capitali: le società sono generalmente più adatte a raccogliere capitali con la vendita di capitale sotto forma di azioni. Gli investitori potrebbero preferire le società per la loro struttura chiara e il potenziale ritorno sull'investimento tramite i dividendi e l'apprezzamento delle azioni.

• Finanziamenti per piccole imprese: se le tue esigenze di finanziamento sono modeste o preferisci operare con prestiti o fondi personali, le strutture più semplici come le ditte individuali o le partnership potrebbero funzionare meglio.

Flessibilità operativa e controllo

• Struttura di gestione: le società di capitali richiedono un consiglio di amministrazione, riunioni regolari e altre formalità. Se preferisci la semplicità e il controllo diretto, una società a responsabilità limitata o una ditta individuale possono essere una buona opzione.

• Processi decisionali: in una partnership, le decisioni vengono spesso prese congiuntamente, il che può essere un vantaggio o un ostacolo a seconda della dinamica tra i partner. Le società a responsabilità limitata offrono una maggiore flessibilità, consentendo ai soci di strutturare le proprie operazioni come meglio credono.

Pianificazione futura

• Possibilità di crescita: le società di capitali consentono di emettere azioni e attrarre investitori. Ciò può essere vantaggioso se hai piani di crescita ambiziosi.

• Strategie di uscita: è più facile trasferire la proprietà tramite le azioni di una società che trasferire gli interessi in una ditta individuale. Considera quanto vuoi che sia facile trasferire la proprietà in caso di vendita.

Questioni legali e amministrative

• Costituzione e manutenzione: le società di capitali e a responsabilità limitata richiedono più documentazione e conformità continua rispetto alle ditte individuali o alle partnership. Valuta il livello di carico amministrativo che sei in grado di gestire.

• Consulenza professionale: rivolgiti a un avvocato d'affari o a un consulente finanziario. Possono fornire una consulenza qualificata in base alla tua situazione e ai tuoi obiettivi specifici.