I ricavi da garanzia sono i guadagni che un'azienda riconosce dall'offerta di garanzie sui propri prodotti. Questo flusso di ricavi riflette la garanzia di un'azienda nei confronti dei propri clienti contro difetti o guasti e funge da indicatore dell'affidabilità del prodotto e dell'impegno dell'azienda a offrire qualità. Nella reportistica finanziaria, i ricavi da garanzia influiscono sui ricavi complessivi e sulla redditività. Aiutano inoltre gli investitori e gli analisti a comprendere le strategie di monetizzazione post-vendita e le potenziali passività future.

I ricavi da garanzia sono importanti nel settore automobilistico e in quello dell'elettronica, dove i prodotti sono complessi e hanno un costo più elevato. Le aziende che gestiscono efficacemente questo flusso di ricavi possono ottenere un vantaggio competitivo.

Di seguito esamineremo come funziona il riconoscimento ricavi con i ricavi da garanzia, oltre alle sfide e alle strategie per le attività che riconoscono i ricavi da garanzia.

Di cosa tratta questo articolo?

• Tipi di garanzie e relativo impatto sul riconoscimento dei ricavi
  
• Standard ASC 606 e riconoscimento dei ricavi da garanzia
  
• Esempi di riconoscimento dei ricavi da garanzia
  
• Sfide nella contabilità dei ricavi da garanzia
  
• Strategie per la gestione dei ricavi da garanzia
  

Tipi di garanzie e relativo impatto sul riconoscimento dei ricavi

Le attività hanno a che fare con due tipi di garanzie principali: le garanzie di tipo assicurativo e le garanzie che costituiscono un servizio.

Le garanzie di tipo assicurativo sono una garanzia di base che accerta che un prodotto è esente da difetti e funzionerà come promesso. Questa è la garanzia standard fornita con l'acquisto di un nuovo telefono o di un'auto. Ai fini contabili, queste garanzie non sono considerate separate dalla vendita. I ricavi derivanti dalla vendita vengono registrati immediatamente e i costi associati alle potenziali riparazioni vengono stimati e registrati come obblighi derivanti da garanzia.

Le garanzie che costituiscono un servizio sono contratti di assistenza che promettono una protezione o una manutenzione extra per un periodo più lungo. Da un punto di vista contabile, sono considerate separate dalla vendita originale. I ricavi derivanti da queste garanzie sono riconosciuti nel corso del contratto per riflettere l'obbligo continuo dell'azienda di fornire il servizio per un determinato periodo di tempo.

Standard ASC 606 e riconoscimento dei ricavi da garanzia

Lo standard contabile ASC 606 che disciplina il riconoscimento ricavi utilizza un modello in cinque fasi per aiutare le aziende a riconoscere correttamente i ricavi. Il modo in cui le aziende riconoscono i ricavi da garanzia dipende dal fatto che le garanzie siano considerate obblighi di prestazione distinti in un contratto. Ecco come si applica il modello in cinque fasi alle garanzie.

• Identifica il contratto con un cliente: L'azienda stabilisce se esiste un contratto, cosa include e quali sono i termini.

• Identifica gli obblighi di prestazione previsti dal contratto: L'azienda identifica tutti i vari obblighi di prestazione o promette in un contratto di fornire un bene o un servizio. Per quanto riguarda le garanzie, l'azienda deve determinare se la garanzia è un servizio separato o solo un'assicurazione che il prodotto funziona. Se la garanzia fornisce servizi extra oltre a una correzione di base, è probabile che si tratti di un obbligo di prestazione distinto.

• Determina il prezzo della transazione: L'azienda calcola quanto si aspetta di ricevere dal cliente. In caso di garanzie separate vendute insieme a un prodotto, il prezzo deve essere suddiviso tra il prodotto e le garanzie di servizio aggiuntive.

• Alloca il prezzo della transazione agli obblighi di prestazione previsti dal contratto: Se una garanzia viene identificata come un obbligo di prestazione separato, l'azienda deve allocarle parte del prezzo della transazione. Questo problema si verifica in genere con i contratti di servizio, non con le garanzie di tipo assicurativo.

• Riconosci i ricavi quando (o nel momento in cui) l'entità adempie a un obbligo di prestazione: L'azienda riconosce i ricavi quando (o nel momento in cui) adempie a ciascun obbligo di prestazione. Per le garanzie di tipo assicurativo incluse nella vendita del prodotto, i ricavi vengono riconosciuti al momento della vendita. Per le garanzie che costituiscono un servizio che promettono un servizio aggiuntivo nel tempo, i ricavi sono riconosciuti per tutta la durata della garanzia.

Esempi di riconoscimento dei ricavi da garanzia

Ecco due esempi di settori che illustrano come il riconoscimento dei ricavi da garanzia può avvenire nella pratica. Questi scenari mostrano in che modo le case automobilistiche e le aziende tecnologiche riconoscerebbero i ricavi per le loro garanzie.

Una casa automobilistica vende auto con garanzie estese

Le case automobilistiche in genere forniscono una garanzia standard per ogni auto venduta. Questa garanzia copre i difetti per un periodo o un chilometraggio specifico (ad es. una garanzia di tre anni o 36.000 km). I produttori potrebbero anche vendere garanzie estese con una copertura aggiuntiva che va oltre il periodo di garanzia standard (ad es. coprendo altri due anni di servizi di riparazione).

Ai sensi dello standard ASC 606, la garanzia di tipo assicurativo non è trattata come un obbligo di prestazione separato, ma lo è la garanzia che costituisce un servizio. Ecco come vengono riconosciuti i ricavi per ciascuna di esse.

• Il contratto comprende la vendita dell'auto con la garanzia inclusa e l'estensione di garanzia opzionale.

• Vengono identificati due obblighi: la vendita dell'auto (compresa la garanzia standard di tipo assicurativo) e l'estensione della garanzia che costituisce un servizio.

• Se l'auto viene venduta a 30.000 $ e l'estensione di garanzia viene venduta per altri 1.500 $, il prezzo della transazione è fissato a 31.500 $.

• 30.000 $ sono allocati alla vendita dell'auto (inclusa la garanzia standard) e 1.500 $ all'estensione della garanzia.

• I 30.000 $ di ricavi vengono riconosciuti immediatamente al momento della consegna dell'auto. I 1.500 $ di ricavi per l'estensione della garanzia vengono riconosciuti nel periodo di due anni della garanzia estesa durante il quale il produttore fornisce copertura e assistenza.

Un'azienda tecnologica vende laptop con piani di protezione opzionali

Le aziende tecnologiche spesso abbinano garanzie di tipo assicurativo ai loro prodotti e vendono separatamente piani di assistenza estesi. Ad esempio, quando un produttore di laptop vende i suoi prodotti, potrebbe includere una garanzia standard di un anno, offrendo ai clienti la possibilità di acquistare anche un piano di protezione di tre anni. La garanzia di tipo assicurativo garantisce che il laptop sia esente da difetti per un anno, mentre la garanzia che costituisce un servizio include servizi aggiuntivi come la copertura per danni accidentali e la copertura estesa per le riparazioni.

Ai sensi dello standard ASC 606, la garanzia di tipo assicurativo non è considerata un obbligo di prestazione separato, ma lo è la garanzia che costituisce un servizio. Ecco come verrebbero riconosciuti i ricavi.

• Il contratto include la vendita del laptop con la garanzia associata di un anno e il piano di protezione aggiuntivo di tre anni.

• Vengono identificati due obblighi distinti: la vendita del laptop (compresa la garanzia standard di tipo assicurativo) e il piano di protezione esteso.

• Il laptop viene venduto a 1.000 $ e il piano di protezione a 200 $. Il prezzo totale della transazione è di 1.200 $.

• 1.000 $ sono allocati alla vendita del laptop e 200 $ all'estensione della garanzia.

• I 1.000 $ di ricavi vengono riconosciuti al momento della vendita. I 200 $ di ricavi vengono riconosciuti per i tre anni del piano di protezione, durante i quali verranno forniti i servizi.

Sfide nella contabilità dei ricavi da garanzia

La contabilità dei ricavi da garanzia secondo lo standard ASC 606 può presentare delle sfide, soprattutto quando si tratta di pacchetti di prodotti (bundle) e si stimano i costi di garanzia. Queste problematiche possono avere un impatto sul modo in cui le aziende dichiarano la propria situazione finanziaria, gestiscono gli utili e rispettano gli standard contabili. Ecco alcuni problemi che potresti incontrare.

• Classificazione delle garanzie: Se un'azienda vende un prodotto sia con una garanzia di tipo assicurativo standard che con una garanzia che costituisce un servizio opzionale, il team contabile deve valutare attentamente se le garanzie sono distinte dal prodotto stesso. Se una garanzia che costituisce un servizio viene erroneamente classificata come garanzia di tipo assicurativo, i ricavi potrebbero essere registrati in modo non corretto con conseguenti potenziali problemi di conformità.

• Allocazione dei prezzi delle transazioni: Quando i prodotti vengono venduti con garanzie aggiuntive, le aziende devono allocare il prezzo della transazione ai diversi componenti. Tale allocazione deve riflettere i prezzi di vendita stand-alone di ciascun componente. Questa operazione può essere difficile, soprattutto con pacchetti in bundle che non hanno un chiaro valore di mercato per ogni componente o i cui componenti sono altamente personalizzati.

• Stima dei costi delle garanzie: Le attività devono stimare il costo per adempiere ai propri obblighi di garanzia. Questo può essere difficile in quanto dipende da diverse variabili come il tasso di difetti del prodotto e il costo delle riparazioni, delle parti di ricambio e della manodopera. Tale operazione è ancora più impegnativa per le aziende che si occupano di prodotti nuovi sul mercato o che hanno una quantità limitata di dati storici sulle prestazioni. Costi di garanzia più alti del previsto potrebbero significare che le passività di un'azienda sono state sottostimate, con conseguenti sorprese finanziarie che potrebbero avere un impatto sulla fiducia degli investitori e sui prezzi delle azioni.

• Valutazione delle mutevoli condizioni aziendali: Anche i cambiamenti economici, normativi e tecnologici possono influire sui costi delle garanzie. Ad esempio, se una nuova normativa aumenta il costo delle riparazioni o richiede ulteriori controlli di sicurezza nell'ambito della garanzia, i costi stimati in precedenza potrebbero diventare obsoleti. Le aziende devono monitorare continuamente questi fattori esterni e adeguare di conseguenza le stime dei costi delle garanzie e le passività riconosciute.

• Raccolta e analisi dei dati: Per stimare con precisione i costi delle garanzie, le aziende devono disporre di sistemi per raccogliere e analizzare i dati sui reclami in garanzia, i costi di riparazione, i tassi di difettosità dei prodotti e i modelli di utilizzo dei clienti. La gestione di questi sistemi può richiedere tempo e denaro, in particolare per le aziende che operano su più mercati o con diverse linee di prodotti.

Strategie per la gestione dei ricavi da garanzia

I titolari delle attività dovrebbero pensare in modo strategico alla gestione dei ricavi da garanzia per assicurarsi di riconoscere correttamente i ricavi. Ecco alcune best practice che possono essere utili.

• Imposta termini di garanzia chiari: Stabilisci in dettaglio cosa è coperto, cosa non lo è e la durata della garanzia. In questo modo puoi evitare confusione per i clienti e semplificare la distinzione tra le garanzie di base che non richiedono un riconoscimento dei ricavi separato e quelle che lo richiedono.

• Ottimizza le tue procedure contabili: Sviluppa un sistema semplice per la contabilità delle garanzie. Assicurati che i team che gestiscono contratti, contabilità e finanze collaborino e conducano controlli e verifiche regolari per individuare le criticità prima che diventino veri e propri problemi.

• Analizza i dati delle garanzie: Esamina i reclami in garanzia del passato per individuare le tendenze e prevedere meglio i costi futuri. Identifica tutti i prodotti che potrebbero presentare problemi e modifica le stime e le riserve di conseguenza.

• Usa prezzi strategici: Utilizza strategie di prezzo che riflettano il rischio e il valore reali della garanzia e offri livelli di copertura diversi in modo che i clienti possano scegliere la soluzione migliore per loro. Ad esempio, potresti addebitare costi maggiori per i prodotti a rischio più elevato o abbinare garanzie ad altri servizi per renderli più interessanti.