A receita de garantia é a receita que uma empresa reconhece ao oferecer garantias em seus produtos. Esse fluxo de receita reflete a garantia de uma empresa para seus clientes contra defeitos ou falhas, e serve como um indicador da confiabilidade do produto e do compromisso da empresa com a qualidade. Nos relatórios financeiros, a receita de garantia impacta os números gerais de receita e a lucratividade. Eles também ajudam investidores e analistas a entender as estratégias de monetização pós-venda e quaisquer passivos futuros potenciais.

A receita de garantia é importante nas indústrias automotiva e eletrônica, onde os produtos são complexos e têm um custo mais alto. As empresas podem obter uma vantagem competitiva gerenciando efetivamente esse fluxo de receita.

Abaixo, exploraremos como o reconhecimento de receitas funciona com a receita de garantia, além dos desafios e estratégias para empresas que reconhecem receitas de garantia.

Neste artigo:

• Tipos de garantias e seu impacto no reconhecimento de receitas
  
• ASC 606 e reconhecimento de receitas de garantia
  
• Exemplos de reconhecimento de receitas de garantia
  
• Desafios na contabilidade de receitas de garantia
  
• Estratégias para gerenciamento de receitas de garantia
  

Tipos de garantias e seu impacto no reconhecimento de receitas

As empresas lidam com dois tipos de garantias: garantias do tipo segurança e garantias do tipo serviço.

As garantias do tipo segurança são uma garantia básica de que um produto está livre de defeitos e funcionará como prometido. Esta é a garantia padrão que vem com a compra de um novo telefone ou carro. Para fins contábeis, essas garantias não são tratadas como separadas da venda. A receita da venda é registrada imediatamente, e os custos associados a possíveis reparos são estimados e registrados como uma responsabilidade de garantia.

As garantias do tipo serviço são contratos de serviço que prometem proteção ou manutenção extra por um período mais longo. Do ponto de vista contábil, elas são consideradas separadas da venda original. A receita dessas garantias é reconhecida ao longo do contrato para refletir a obrigação contínua da empresa de fornecer o serviço por um período de tempo definido.

ASC 606 e reconhecimento de receitas de garantia

A ASC 606, um padrão contábil que rege o reconhecimento de receitas, usa um modelo de cinco etapas para ajudar as empresas a reconhecer receitas corretamente. A maneira como as empresas reconhecem a receita de garantia depende se as garantias são consideradas obrigações de desempenho distintas em um contrato. Veja como o modelo de cinco etapas se aplica às garantias.

• Identificar o contrato com um cliente: A empresa estabelece se há um contrato em vigor, o que ele inclui e quais são os termos.

• Identificar as obrigações de execução no contrato: A empresa identifica todas as obrigações distintas de desempenho ou promete em um contrato entregar um bem ou serviço. Para garantias, a empresa deve determinar se a garantia é um serviço separado ou apenas uma garantia de que o produto funciona. Se a garantia fornecer serviços extras além de uma correção básica, é provável que seja uma obrigação de desempenho distinta.

• Determinar o preço da transação: A empresa calcula quanto espera receber do cliente. Se houver garantias separadas vendidas junto com um produto, o preço deve ser dividido entre o produto e as garantias de serviço adicionais.

• Alocar o preço de transação às obrigações de execução do contrato: Se uma garantia for identificada como uma obrigação de desempenho separada, a empresa deve alocar parte do preço de transação a ela. Isso normalmente ocorre com contratos do tipo serviço, não com garantias do tipo segurança.

• Reconhecer receita quando (ou conforme) a entidade cumprir uma obrigação de desempenho: A empresa reconhece a receita quando (ou conforme) se cumpre cada obrigação de desempenho. Para garantias do tipo segurança que são agrupadas com a venda do produto, a receita é reconhecida no ponto de venda. Para garantias do tipo serviço que prometem serviço adicional ao longo do tempo, a receita é reconhecida ao longo da vida útil da garantia.

Exemplos de reconhecimento de receitas de garantia

Veja a seguir dois exemplos do setor de como o reconhecimento de receitas de garantia pode ocorrer na prática. Esses cenários mostram como fabricantes de automóveis e empresas de tecnologia reconheceriam a receita de suas garantias.

Um fabricante de automóveis vende carros com garantias estendidas

As montadoras normalmente fornecem uma garantia padrão para cada carro vendido. Esta garantia cobre defeitos por um período ou quilometragem específica (por exemplo, uma garantia de três anos e 36.000 milhas). Os fabricantes também podem vender garantias estendidas com cobertura adicional além do período de garantia padrão (por exemplo, cobrindo dois anos adicionais de serviços de reparo).

De acordo com a ASC 606, a garantia do tipo segurança não é tratada como uma obrigação de desempenho separada, mas a garantia do tipo de serviço, sim. Veja como a receita é reconhecida para cada uma delas.

• O contrato inclui a venda do carro com a garantia incluída e a garantia estendida opcional.

• Duas obrigações são identificadas: a venda do carro (incluindo a garantia padrão do tipo segurança) e a garantia estendida do tipo serviço.

• Se o carro for vendido por US$ 30.000 e a garantia estendida for vendida por mais US$ 1.500, o preço da transação será de US$ 31.500.

• São alocados US$ 30.000 para a venda do carro (incluindo a garantia padrão) e US$ 1.500 são alocados para a garantia estendida.

• São reconhecidos US$30.000 de receita imediatamente após a entrega do carro. A receita de US$ 1.500 de garantia estendida é reconhecida durante o período de dois anos da garantia estendida, à medida que o fabricante fornece cobertura e serviço.

Uma empresa de tecnologia vende laptops com planos de proteção opcionais

As empresas de tecnologia geralmente agrupam garantias do tipo segurança com seus produtos e vendem planos de serviço estendidos separadamente. Por exemplo, quando um fabricante de laptops vende seus produtos, ele pode incluir uma garantia padrão de um ano, além de oferecer aos clientes a opção de comprar um plano de proteção de três anos. A garantia do tipo segurança garante que o laptop esteja livre de defeitos por um ano, enquanto a garantia do tipo de serviço inclui serviços adicionais, como cobertura de danos acidentais e cobertura de reparo estendida.

De acordo com a ASC 606, a garantia do tipo segurança não é considerada uma obrigação de desempenho separada, mas a garantia do tipo de serviço, sim. Veja como a receita seria reconhecida.

• O contrato inclui a venda do laptop com a garantia de um ano e o plano de proteção adicional de três anos.

• Duas obrigações distintas são identificadas: a venda do laptop (incluindo a garantia padrão do tipo segurança) e o plano de proteção estendida.

• O laptop é vendido por US$ 1.000 e o plano de proteção é vendido por US$ 200. O preço total da transação é de US$ 1.200.

• São alocados US$ 1.000 para a venda de laptops e US$ 200 para a garantia estendida.

• São reconhecidos US$ 1.000 de receita no momento da venda. Os US$ 200 de receita são reconhecidos ao longo dos três anos de duração do plano de proteção, durante os quais os serviços serão fornecidos.

Desafios na contabilidade de receitas de garantia

A contabilização das receitas de garantia de acordo com a norma ASC 606 pode apresentar desafios, especialmente quando se trata de produtos agrupados e se estima os custos da garantia. Esses desafios podem afetar a forma como as empresas relatam sua saúde financeira, gerenciam suas receitas e cumprem as normas contábeis. Aqui estão alguns problemas que você pode encontrar.

• Classificação de garantias: Se uma empresa vende um produto com uma garantia padrão de segurança e uma garantia opcional do tipo serviço, a equipe de contabilidade deve avaliar cuidadosamente se as garantias são distintas do produto em si. Classificar erroneamente uma garantia do tipo serviço como garantia do tipo segurança pode resultar em relatórios de receita incorretos e possíveis problemas de conformidade.

• Alocação de preços de transação: Quando os produtos são vendidos com garantias adicionais, as empresas devem alocar o preço de transação entre os diferentes componentes. Essa alocação deve refletir os preços de venda autônomos de cada componente. Isso pode ser difícil de determinar, especialmente com pacotes que não têm um valor de mercado claro para cada componente ou quando os componentes são altamente personalizados.

• Estimativa de custos de garantia: As empresas devem estimar o custo do cumprimento de suas obrigações de garantia. Isso pode ser difícil, pois depende de várias variáveis, como a taxa de defeitos do produto e o custo de reparos, peças de reposição e mão de obra. Isso é ainda mais desafiador para empresas com produtos novos no mercado ou que têm um histórico de dados de desempenho limitado. Custos de garantia mais altos do que o esperado podem significar que os passivos de uma empresa foram subnotificados, resultando em surpresas financeiras que podem afetar a confiança dos investidores e os preços das ações.

• Avaliação das mudanças nas condições de negócio: Mudanças econômicas, regulatórias e tecnológicas também podem impactar os custos de garantia. Por exemplo, se um novo regulamento aumentar o custo dos reparos ou exigir verificações de segurança adicionais sob a garantia, os custos estimados anteriormente podem ficar desatualizados. As empresas devem monitorar continuamente esses fatores externos e ajustar suas estimativas de custo de garantia e passivos reconhecidos de acordo.

• Coleta e análise de dados: Para estimar com precisão os custos de garantia, as empresas precisam ter sistemas para coletar e analisar dados sobre reivindicações de garantia, custos de reparo, taxas de defeitos do produto e padrões de uso do cliente. Esses sistemas podem ser demorados e caros de manter, especialmente para empresas que operam em vários mercados ou com diversas linhas de produtos.

Estratégias para gerenciamento de receitas de garantia

Os proprietários de empresas devem pensar estrategicamente no gerenciamento de receitas de garantia para assegurar-se que estejam reconhecendo a receita corretamente. Veja a seguir algumas práticas recomendadas que podem ajudar.

• Defina termos de garantia claros: Estabeleça em detalhes o que está coberto e o que não está e por quanto tempo dura a garantia. Isso pode evitar a confusão dos clientes e facilitar a distinção entre garantias básicas que não exigem reconhecimento de receitas separado e aquelas que exigem reconhecimento de receitas separado.

• Otimize seu processo contábil: Desenvolva um sistema simples de contabilidade de garantia. Certifique-se de que as equipes que lidam com contratos, contabilidade e finanças trabalhem juntas e realizem verificações e auditorias regulares para detectar problemas antes que se tornem grandes problemas.

• Analise os dados de garantia: Analise as reivindicações de garantia passadas para identificar tendências e prever melhor os custos futuros. Identifique os produtos que provavelmente terão problemas e ajuste suas estimativas e reservas conforme necessário.

• Utilize precificação estratégica: Use estratégias de preços que reflitam o risco real e o valor da garantia e ofereça diferentes níveis de cobertura para que os clientes possam escolher o que funciona para eles. Essa estratégia pode significar cobrar mais por produtos de maior risco ou agregar garantias com outros serviços para torná-los mais atraentes.