La gGmbH est une forme juridique bien établie pour les entreprises qui opèrent dans le secteur caritatif et qui souhaitent également bénéficier d’une limitation de responsabilité et d’allégements fiscaux. Cet article expliquera ce qu’est une gGmbH et comment en fonder une, y compris les conditions que vous devrez remplir. Nous décrivons également les avantages et les inconvénients d’une gGmbH et expliquons quelles autres formes juridiques peuvent convenir à une entreprise à but non lucratif.

Que contient cet article?

• Qu’est-ce qu’une gGmbH?
  
• Qu’est-ce qu’un objet social à but non lucratif?
  
• Quelles exigences doivent être remplies pour fonder une gGmbH?
  
• Comment fonder une gGmbH
  
• Quels avantages fiscaux une gGmbH offre-t-elle?
  
• Qui est responsable d’une gGmbH?
  
• Quelles sont les solutions de rechange à une gGmbH?
  
• Quels sont les avantages et les inconvénients d’une gGmbH?
  

Qu’est-ce qu’une gGmbH?

Une gGmbH est une société à responsabilité limitée à but non lucratif. C’est un type spécial de GmbH que les entreprises poursuivant un but non lucratif utilisent. Dans un paysage commercial de plus en plus axé sur la durabilité, la gGmbH est une forme juridique populaire, en particulier pour les jeunes pousses qui visent à s’attaquer aux problèmes sociaux. Contrairement à une association (Verein) ou à une fondation (Stiftung), la gGmbH vise à générer des bénéfices. Cependant, ce bénéfice doit servir l’objectif caritatif de l’entreprise. La gGmbH combine les avantages économiques d’une GmbH avec les avantages fiscaux du droit des organismes à but non lucratif.

Qu’est-ce qu’un objet social à but non lucratif?

Lors du démarrage d’une gGmbH, une exigence clé est que l’entreprise poursuive un but non lucratif. Ce que cela signifie en pratique, et les critères qui doivent être remplis, est défini par l’autorité législative dans le code des impôts.

En principe, l’objet social d’une gGmbH doit être non lucratif, caritatif ou religieux. Concrètement, cela signifie des activités qui servent la communauté sur le plan matériel, spirituel ou moral (article 52 du code des impôts); qui soutiennent de manière désintéressée des individus (article 53 du code des impôts); ou qui promeuvent des communautés religieuses (article 54 du code des impôts). Cela couvre un large éventail et inclut, entre autres, la protection de l’environnement et des animaux, la promotion de l’art et de la culture, l’aide à la jeunesse et aux personnes âgées, et la construction de lieux de culte. Cependant, toutes les activités menées doivent avoir un lien clair avec l’objet social spécifique. Par exemple, si une gGmbH s’est engagée à protéger les espèces dans ses statuts constitutifs, elle ne peut pas mener de projets parallèles qui s’attaquent à la pauvreté des personnes âgées. Cela contredirait le principe d’exclusivité (article 56 du code des impôts).

Un autre principe du statut non lucratif est que l’entreprise doit agir de manière désintéressée. Tous les bénéfices réalisés par une gGmbH doivent être utilisés pour l’objet social non lucratif spécifié, et non pour servir principalement les propres intérêts économiques de l’entreprise (article 55 du code des impôts). Les bénéficiaires peuvent inclure, entre autres, des fondations, des associations à but non lucratif, des gUG (UG à but non lucratif) ou d’autres gGmbH. Les activités de l’entreprise doivent également être menées en interne. Cela signifie que les activités ne doivent pas être externalisées à des tiers. Cependant, il est permis de solliciter l’aide de personnes auxiliaires dans un cadre limité (article 57 du code des impôts).

Si l’entreprise remplit toutes les exigences pour un objet non lucratif, le bureau des services fiscaux compétent accordera à la gGmbH le statut non lucratif. Afin de s’assurer que l’entreprise respecte les exigences, ce statut n’est que temporaire. Il est accordé rétroactivement pour une année civile. Les violations et le retrait du statut non lucratif peuvent entraîner des arriérés d’impôts élevés.

Quelles exigences doivent être remplies pour fonder une gGmbH?

Le principe fondamental de la gGmbH est son objet social à but non lucratif. Cet objet doit être clairement défini et stipulé avec précision dans le contrat de société. Si le bureau des services fiscaux ne classe pas l’objet social comme non lucratif, la gGmbH ne peut être fondée. Ceci est particulièrement pertinent pour les entrepreneurs sociaux ou les entreprises qui poursuivent non seulement un impact positif, mais qui opèrent également pour leur propre succès économique.

Au moins un associé est requis pour fonder une gGmbH. Il n’y a pas de limite au nombre d’associés, ce qui signifie que plusieurs personnes peuvent former une équipe.

Une autre exigence clé est le capital minimum, actuellement fixé à 25 000 €. Au moins la moitié de ce capital social doit être disponible pour la gGmbH au moment de la fondation. Cependant, il est possible de prendre en compte les investissements en nature. Ceux-ci comprennent, par exemple, des biens immobiliers, des machines ou des véhicules.

Comment fonder une gGmbH

Une gGmbH peut être fondée en quelques étapes seulement :

• Créer un contrat de société : Le contrat de société contient, entre autres, le nom et le siège social de la gGmbH, le montant du capital social, les parts respectives de chaque associé, ainsi que les dispositions qui en découlent en matière de responsabilité et de distribution des bénéfices. De plus, l’objet social et les objectifs sociaux doivent être clairement définis. Pour s’assurer que les informations contenues dans le contrat de société sont complètes et exactes, l’entreprise devrait envisager de demander un avis juridique. Avant la notarisation, le document peut être soumis au bureau des services fiscaux compétent, où une vérification est effectuée pour établir si les exigences relatives au statut non lucratif sont remplies.
  
• Faire notarier le contrat de société : Le contrat de société doit ensuite être certifié par un notaire. Dans le cadre du processus de notarisation, tous les actionnaires doivent apposer leur signature.
  
• Déposer le capital social : L’étape suivante consiste pour les associés à déposer leur capital social sur le compte d’entreprise de la gGmbH. Dès que la preuve est fournie qu’au moins la moitié des 25 000 € requis a été déposée, le notaire inscrira l’entreprise au registre du commerce du tribunal de district compétent. Pendant la période entre la certification notariale et l’inscription au registre du commerce, la gGmbH opère avec la désignation supplémentaire « i.G. », qui signifie qu’elle est en cours de constitution. Une fois que la gGmbH a été inscrite avec succès au registre du commerce, l’entreprise recevra l’extrait pertinent du registre du commerce dans quelques jours.
  
• Inscrire l’entreprise : Les associés doivent inscrire leur gGmbH en tant qu’entreprise auprès du bureau des activités commerciales compétent.
  
• Remplir le formulaire d’inscription fiscale : Le bureau des services fiscaux demande à la gGmbH de retourner son inscription fiscale par la poste. Pour mener à bien ce processus, la gGmbH doit soumettre son contrat de société, son extrait du registre du commerce et sa confirmation d’inscription d’entreprise. Elle doit également soumettre un bilan d’ouverture et une prévision de bénéfices couvrant les premières années d’activité.
  
• S’inscrire auprès de la Chambre de commerce et d’industrie (IHK) ou de la Chambre des métiers (HWK) : Si l’inscription de l’entreprise a été effectuée avec succès, l’entreprise sera contactée par la Chambre de commerce et d’industrie (IHK) ou la Chambre des métiers (HWK). Les associés sont tenus d’inscrire la gGmbH en conséquence et de payer les frais d’adhésion.
  

Quels avantages fiscaux une gGmbH offre-t-elle?

Premièrement, la gGmbH bénéficie des mêmes avantages fiscaux qu’une GmbH classique. Deuxièmement, il existe d’autres avantages financiers en raison du statut non lucratif de l’entreprise. Cependant, cela ne s’applique qu’aux services fournis dans le cadre d’un travail à but non lucratif. Les services fournis par le biais d’opérations commerciales normales reçoivent le même traitement fiscal qu’une GmbH classique. Lors de la préparation des états financiers, les différents services doivent être correctement séparés les uns des autres.

Une gGmbH ne paie pas d’impôt sur les sociétés ni de taxe professionnelle sur les services à but non lucratif. De plus, de nombreux services sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), ou ne sont taxés qu’au taux réduit de 7 %. Si des biens immobiliers achetés sont utilisés aux fins non lucratives de la gGmbH, l’entreprise n’a pas à payer d’impôt foncier. Un autre avantage est que le bureau des services fiscaux fournit à la GmbH à but non lucratif un certificat lui permettant d’accepter des dons et d’émettre des reçus de dons fiscalement avantageux. Enfin, la gGmbH est également exonérée des droits de donation et de succession.

Qui est responsable d’une gGmbH?

En matière de responsabilité, il n’y a pas de différence entre une gGmbH et une GmbH classique, car la responsabilité est limitée aux actifs de l’entreprise. Cela signifie que la responsabilité des actionnaires ne s’étend qu’au capital qu’ils ont personnellement apporté, et non à leurs actifs privés (voir l’article 13 de la Loi sur les sociétés à responsabilité limitée). Cependant, cela ne s’applique que si les actionnaires n’ont pas manqué à leur devoir de diligence. Si une situation de crise conduit à la dissolution de la gGmbH, les apports en nature de l’entreprise peuvent également être affectés au règlement des dettes. La limitation de la responsabilité prend effet une fois que l’entreprise est inscrite au registre du commerce.

Quelles sont les solutions de rechange à une gGmbH?

Si l’entreprise souhaite fournir des services à but non lucratif, il existe d’autres formes juridiques à considérer en plus de la gGmbH. Les solutions de rechange incluent la gUG, une association enregistrée ou une fondation.

La principale différence entre une société entrepreneuriale à but non lucratif (gUG) et une gGmbH est le niveau de capital social requis. Une gUG ne nécessite que 1 € par actionnaire comme capital social. Cela en fait une option populaire pour les actionnaires disposant de ressources financières limitées. Cependant, la gUG est obligée de conserver un quart de son bénéfice annuel en tant que réserves. Cette réglementation s’applique jusqu’à ce que la gUG atteigne un capital de base de 25 000 €. Une fois ce chiffre atteint, la gUG peut être convertie en gGmbH. La limitation de la responsabilité aux seuls actifs de l’entreprise s’applique également à la gUG.

Une autre solution de rechange à la gGmbH est l’association enregistrée, ou e.V. en abrégé. Une gGmbH est une option plus populaire, car elle permet une limitation de la responsabilité et jouit d’une meilleure réputation auprès des partenaires commerciaux potentiels. De plus, la gGmbH peut exécuter sa stratégie plus efficacement et plus rapidement, car les actionnaires ont le droit de prendre des décisions. En revanche, tous les membres d’une association ont un droit de vote lorsqu’il s’agit de prendre des décisions sur des projets spécifiques. Cependant, les associations présentent l’avantage de ne pas être tenues de constituer un capital.

L’entreprise peut également poursuivre un but non lucratif par le biais d’une fondation. Cependant, pour créer une fondation, il faut remplir plus de conditions qu’avec une gGmbH. Le processus de création d’une fondation est complexe et nécessite l’approbation de l’autorité régionale compétente. Une autre différence est que le capital de la fondation ne peut pas être utilisé pour atteindre l’objectif de la fondation. Seuls les revenus provenant du capital de la fondation sont disponibles pour l’investissement. Inversement, cela signifie également que les apports en capital restent intacts et sécurisés.

Quels sont les avantages et les inconvénients d’une gGmbH?

Voici un résumé des avantages et des inconvénients d’une gGmbH qui ont été abordés dans cet article.

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