La gGmbH è una forma giuridica consolidata per le attività che operano nel settore della beneficenza e che vogliono beneficiare della limitazione della responsabilità e di sgravi fiscali. Questo articolo spiega cos'è una gGmbH e come fondarne una, comprese le condizioni da soddisfare. Illustreremo anche i vantaggi e gli svantaggi di una gGmbH e spiegheremo quali forme giuridiche alternative possono essere adatte a un'attività non profit.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è una gGmbH?
  
• Quali sono gli scopi di un'attività non profit?
  
• Quali sono i requisiti da soddisfare per fondare una gGmbH?
  
• Come fondare una gGmbH
  
• Quali sono i vantaggi fiscali per una gGmbH?
  
• Chi è responsabile di una gGmbH?
  
• Quali sono le alternative a una gGmbH?
  
• Quali sono i vantaggi e gli svantaggi di una gGmbH?
  

Che cos'è una gGmbH?

Una gGmbH è una società a responsabilità limitata non profit. Si tratta di un tipo speciale di GmbH scelto dalle attività che operano nel settore non profit. In un panorama imprenditoriale sempre più attento alla sostenibilità, la gGmbH è una forma giuridica molto diffusa, soprattutto per le start-up che si propongono di affrontare questioni sociali. A differenza di un'associazione (Verein) o di una fondazione (Stiftung), la gGmbH mira a generare utili, che devono però andare a beneficio dello scopo benefico dell'attività. La gGmbH combina i vantaggi economici di una GmbH con i vantaggi fiscali del diritto non profit.

Quali sono gli scopi di un'attività non profit?

Quando si avvia una gGmbH, un requisito fondamentale è che l'attività persegua uno scopo non profit. Cosa significhi in pratica e quali criteri debbano essere soddisfatti viene stabilito dall'autorità legislativa nel codice tributario.

In linea di principio, lo scopo delle attività di una gGmbH deve essere non profit, di beneficenza e/o religioso. In particolare, si tratta di attività che servono la comunità in modo materiale, spirituale o morale (articolo 52 del codice tributario), sostengono in modo disinteressato gli individui (articolo 53 del codice tributario) o promuovono le comunità religiose (articolo 54 del codice tributario). I servizi offerti possono coprire un ampio spettro e comprendono, a titolo di esempio, la protezione dell'ambiente e degli animali, la promozione di arte e cultura, l'assistenza ai giovani e agli anziani e la costruzione di luoghi di culto. Tuttavia, qualsiasi attività svolta deve avere un chiaro collegamento con lo specifico scopo aziendale. Ad esempio, se una gGmbH si è impegnata a proteggere le specie all'interno del proprio statuto, non può portare avanti progetti paralleli che affrontino la povertà in età avanzata. Ciò sarebbe in contrasto con il principio di esclusività (articolo 56 del codice tributario).

Un altro principio dello status di non profit è che l'attività deve agire in modo disinteressato. Gli utili realizzati da una gGmbH devono essere utilizzati per lo scopo aziendale non profit specificato e non per servire principalmente gli interessi economici dell'attività (articolo 55 del codice fiscale). I beneficiari possono essere, tra gli altri, fondazioni, associazioni non profit, gUG (società imprenditoriali senza scopo di lucro) o altre gGmbH. Inoltre, le attività dell'azienda devono essere svolte internamente, ovvero non devono essere esternalizzate a terzi. È comunque consentito richiedere il sostegno di persone ausiliarie in un ambito limitato (articolo 57 del codice tributario).

Se l'attività soddisfa tutti i requisiti per uno scopo non profit, l'ufficio tributario competente concederà alla gGmbH lo status di non profit. Per assicurarsi che l'attività si attenga ai requisiti, questo status è solo temporaneo e viene concesso retroattivamente per un anno solare. Le violazioni e la revoca dello status di ente non profit possono comportare pagamenti consistenti di imposte arretrate.

Quali sono i requisiti da soddisfare per fondare una gGmbH?

Il principio fondamentale della gGmbH è l'assenza di scopo di lucro. Questo scopo deve essere chiaramente definito e accuratamente stipulato nell'atto costitutivo. Se l'ufficio tributario non classifica l'obiettivo aziendale come non profit, la gGmbH non può essere fondata. Ciò è particolarmente rilevante per gli imprenditori sociali o le attività che non perseguono solo un impatto positivo, ma operano anche per il proprio successo economico.

Per fondare una gGmbH è necessario almeno un socio. Non c'è limite al numero di soci, il che significa che più persone possono formare un team.

Un altro requisito fondamentale è il capitale minimo, attualmente fissato a 25.000 euro. Almeno la metà di questo capitale sociale deve essere a disposizione della gGmbH al momento della fondazione. Tuttavia, esiste la possibilità di tenere conto di investimenti materiali, come beni immobili, macchinari o veicoli.

Come fondare una gGmbH

Una gGmbH può essere fondata in pochi passaggi:

• Creare un atto costitutivo: l'atto costitutivo contiene, tra l'altro, il nome e la sede legale della gGmbH, l'ammontare del capitale sociale, le quote rispettive di ciascun socio e le conseguenti disposizioni in materia di responsabilità e distribuzione degli utili. Devono anche essere chiaramente definiti lo scopo aziendale e gli obiettivi sociali. Per assicurarsi della completezza e dell'accuratezza delle informazioni contenute nell'atto costitutivo, l'attività dovrebbe valutare la possibilità di richiedere una consulenza legale. Prima dell'autenticazione notarile, il documento può essere presentato all'ufficio tributario competente, dove viene effettuato un controllo per stabilire se i requisiti per lo status di non profit sono soddisfatti.
  
• Far autenticare l'atto costitutivo: l'atto costitutivo deve essere autenticato da un notaio. Nell'ambito del processo di autenticazione notarile, tutti i soci devono apporre la propria firma.
  
• Depositare il capitale sociale: il passaggio successivo prevede il versamento del capitale sociale da parte dei soci nel conto business della gGmbH. Non appena viene fornita la prova del deposito di almeno la metà dei 25.000 euro richiesti, il notaio iscrive l'impresa nel registro delle imprese presso il tribunale distrettuale competente. Nel periodo che intercorre tra la certificazione notarile e l'iscrizione nel registro delle imprese, la gGmbH opera con la denominazione aggiuntiva "i.G.", che indica che è in fase di costituzione. Una volta completata l'iscrizione della gGmbH nel registro delle imprese, l'attività riceverà il relativo estratto dal registro entro pochi giorni.
  
• Registrare l'attività: i soci devono registrare la loro gGmbH come impresa presso l'ufficio commerciale competente.
  
• Compilare il modulo di registrazione fiscale: l'ufficio tributario richiede alla gGmbH di restituire la registrazione fiscale per posta. Per completare correttamente questo processo, la gGmbH deve presentare il suo atto costitutivo, l'estratto del registro delle imprese e la conferma della registrazione dell'attività, oltre a un bilancio di apertura e una previsione degli utili per i primi anni di attività.
  
• Registrazione presso la Camera di commercio e dell'industria (IHK) o la Camera dell'artigianato (HWK): se la registrazione è stata completata correttamente, l'attività sarà contattata dalla Camera di commercio e dell'industria (IHK) o dalla Camera dell'artigianato (HWK). I soci sono tenuti a registrare la gGmbH e a pagare le quote associative.
  

Quali sono i vantaggi fiscali per una gGmbH?

In primo luogo, la gGmbH beneficia degli stessi vantaggi fiscali di una GmbH classica. Vi sono poi ulteriori vantaggi finanziari dovuti allo status di attività non profit. Tuttavia, questo vale solo per i servizi forniti nel corso di attività non profit. I servizi forniti attraverso le normali operazioni commerciali ricevono lo stesso trattamento fiscale di una GmbH classica. In fase di contabilizzazione, i vari servizi devono essere correttamente separati l'uno dall'altro.

Una gGmbH non paga l'imposta sulle società o sul commercio per i servizi non profit. Inoltre, molti servizi sono esenti da imposta sul valore aggiunto (IVA) o sono tassati solo con un'aliquota ridotta del 7%. Se eventuali immobili acquistati vengono utilizzati per gli scopi non profit della gGmbH, l'attività non è tenuta a pagare l'imposta sulla proprietà. Un altro vantaggio è che l'ufficio tributario fornisce alla GmbH non profit un certificato che le consente di accettare donazioni e di emettere ricevute di donazione fiscalmente valide. Infine, la gGmbH è anche esente dall'imposta sulle donazioni e sulle successioni.

Chi è responsabile di una gGmbH?

Per quanto riguarda la responsabilità, non c'è differenza tra una gGmbH e una GmbH classica, poiché la responsabilità è limitata al patrimonio aziendale. Ciò significa che la responsabilità dei soci è estesa solo al capitale che hanno conferito individualmente e non al patrimonio privato (vedi l'articolo 13 della legge sulle società a responsabilità limitata). Tuttavia, questo vale solo se i soci non hanno violato il loro dovere di diligenza. Se una situazione di crisi porta allo scioglimento della gGmbH, anche i contributi in natura dell'attività possono essere utilizzati come responsabilità. La limitazione di responsabilità ha effetto a partire dall'iscrizione dell'attività nel registro delle imprese.

Quali sono le alternative a una gGmbH?

Se l'attività vuole fornire servizi non profit, oltre alla gGmbH ci sono altre forme giuridiche da considerare. Le alternative sono una gUG, un'associazione registrata o una fondazione.

La differenza principale tra una società imprenditoriale senza scopo di lucro (gUG) e una gGmbH è il livello di capitale sociale richiesto. Una gUG richiede solo 1 € per ogni socio come capitale sociale ed è per questo un'opzione popolare per i soci con risorse finanziarie limitate. Tuttavia, una gUG è obbligata a trattenere un quarto dell'utile annuale come riserva. Questo regolamento si applica fino a quando la gUG non avrà raggiunto un livello di deposito primario di 25.000 euro. Una volta raggiunta questa cifra, la gUG può essere convertita in una gGmbH. La limitazione della responsabilità ai soli beni dell'attività si applica anche alla gUG.

Un'altra alternativa alla gGmbH è l'associazione registrata, o e.V. in breve. Una gGmbH è un'opzione più popolare, in quanto consente una limitazione della responsabilità e gode di una migliore reputazione per i potenziali partner dell'attività. Inoltre, la gGmbH può attuare la propria strategia in modo più efficiente e rapido, perché i soci hanno potere decisionale. Al contrario, tutti i membri di un'associazione hanno diritto di voto quando si tratta di prendere decisioni su progetti specifici. Tuttavia, le associazioni hanno il vantaggio di non dover costituire un capitale.

L'attività può anche perseguire uno scopo non profit attraverso una fondazione. Tuttavia, per costituire una fondazione è necessario soddisfare più condizioni rispetto a una gGmbH. Il processo di creazione di una fondazione è complesso e richiede l'approvazione dell'autorità regionale competente. Un'ulteriore differenza è che il capitale della fondazione non può essere utilizzato per raggiungere lo scopo della fondazione. Solo i ricavi derivanti dal capitale della fondazione sono disponibili per gli investimenti. D'altro canto, ciò significa anche che i contributi in conto capitale rimangono intatti e sicuri.

Quali sono i vantaggi e gli svantaggi di una gGmbH?

Ecco una sintesi dei vantaggi e degli svantaggi di una gGmbH che sono stati discussi in questo articolo.

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