Aucun chef d’entreprise n’apprécie particulièrement la charge de travail que représente le calcul des impôts (sans parler des montants réels à payer), mais le calcul et le paiement des impôts constituent à la fois une obligation légale et une responsabilité que les entrepreneurs assument en échange du soutien substantiel que la société leur apporte.

Les entrepreneurs débutants sont parfois terriblement effrayés par les obligations fiscales liées à la création d’une entreprise. Nous voulons démystifier ces obligations afin que vous compreniez bien ce que vous devrez payer, à combien cela s’élèvera approximativement et comment organiser votre entreprise de manière que le calcul et le paiement des impôts soient aussi simples que possible.

Il existe de nombreux types d’impôts aux États-Unis et dans le monde entier. Ce guide couvre une partie des impôts qu’une personne morale américaine est susceptible de devoir payer. Les entrepreneurs ou propriétaires d’entreprises peuvent percevoir des revenus provenant de leur travail pour l’entreprise, de dividendes ou de plus-values; veillez à également vous acquitter de vos obligations personnelles.

La profession comptable existe en grande partie pour vous aider à déterminer correctement les impôts que vous devez payer. Ce petit guide ne remplace pas les conseils professionnels de votre comptable. Faites appel à un comptable : ses conseils vous permettront très certainement d’économiser de l’argent et de réduire votre stress.

Qu’est-ce que la planification fiscale?

Bien que cela puisse surprendre les entrepreneurs, il existe souvent plusieurs façons d’appliquer les lois fiscales aux réalités économiques de votre entreprise. Cela peut entraîner des montants d’impôts différents, selon la manière dont on applique la loi. Les comptables aident les entreprises à élaborer une stratégie fiscale qui soit à la fois conforme à la loi et efficace en termes de montant d’impôts à payer.

La planification fiscale commence souvent bien avant la date d’échéance de l’impôt ou même avant la conclusion des transactions. Par exemple, si l’on souhaite attribuer des actions de l’entreprise à ses employés (afin d’attirer les meilleurs talents et de les récompenser de manière appropriée pour le succès escompté de l’entreprise), on prend des décisions importantes concernant la structure de l’entreprise lors de sa constitution, peut-être même avant d’embaucher son premier employé. La réalisation finale de la valeur de ces actions et les conséquences fiscales pour ces futurs employés pourraient se produire dans 5 à 10 ans.

La planification fiscale est légale et attendue des entreprises. Comme l’a écrit le juge Learned Hand en 1934, résumant des siècles de jurisprudence :

Les autorités fiscales voient toutefois souvent d’un mauvais œil les montages fiscaux abusifs, où la seule raison d’être d’une action de l’entreprise est d’éviter de payer des impôts, et peuvent imposer des pénalités substantielles lorsque cela se produit. La fiscalité peut être un sujet très complexe, ce qui est une raison supplémentaire pour demander à votre comptable ou à votre avocat d’examiner les changements importants apportés à votre stratégie fiscale. Ils peuvent vous conseiller sur la question de savoir si vous agissez conformément aux pratiques courantes dans votre pays/secteur d’activité ou si vous prenez un risque plus élevé de voir vos déclarations jugées insuffisantes par les autorités fiscales dont vous dépendez.

Taxe de franchise du Delaware

Le Delaware, comme de nombreux États, impose à toutes les sociétés constituées dans cet État une « taxe de franchise ». Cette taxe peut être considérée comme une redevance annuelle pour renouveler l’enregistrement d’une société. Dans certains États, cette redevance est effectivement appelée « redevance ».

Presque tous les impôts sont calculés sur le revenu ou les bénéfices. La taxe de franchise est différente. Il existe deux façons de la calculer ; toutes deux partent en principe d’un montant relativement faible et augmentent en fonction de la complexité de l’entreprise.

Vous ou votre comptable pouvez calculer votre taxe de franchise en moins de deux minutes. Les règles et les formules sont disponibles sur le site web de l’État du Delaware.

Les entreprises constituées avec Stripe Atlas seront généralement redevables de l’impôt minimum selon la méthode de la valeur nominale présumée.

La taxe de franchise est due lors du dépôt de votre rapport annuel, que vous devez effectuer avant le 1er mars de chaque année. Les déclarations fiscales des sociétés américaines sont généralement dues le 15 avril (en supposant que votre exercice fiscal corresponde à l’année civile) ; il est généralement plus facile de déclarer votre taxe de franchise lorsque vous préparez votre déclaration fiscale pour la déclaration d’impôt sur les sociétés, qui (puisque vous êtes bien organisé) sera terminée et prête à être déposée au cours du mois de février.

Les entrepreneurs peuvent remplir leur rapport annuel et leur déclaration fiscale de franchise assez facilement sur le site web du Delaware, sans avoir besoin de conseils professionnels dans la plupart des cas. Votre comptable peut aussi le faire pour vous; attendez-vous à payer un montant symbolique (environ 100 $).

Les LLC constituées à l’aide de Stripe Atlas paieront généralement une taxe annuelle de 300 $ au Delaware, payable le 1er juin de chaque année.

Taxe de vente

Bienvenue en terres inconnues.

Aux États-Unis, les entreprises peuvent être tenues de percevoir la taxe de vente par leur juridiction locale (ville, comté, etc.) et par leur État. Cela se produit dans toutes les juridictions où l’entreprise : effectue une transaction et a un « lien » ou une connexion avec la juridiction.

En général, les entreprises Internet n’ont de lien que dans les endroits où elles possèdent des biens immobiliers ou emploient des salariés qui travaillent pour leur compte; cependant, de plus en plus d’États modifient leur législation afin d’élargir la définition du lien et, par conséquent, exigent que davantage de vendeurs collectent et versent la taxe. Vous pouvez avoir un lien simplement en vous constituant en société dans un État, en ayant des clients dans un État ou en récompensant des personnes dans cet État pour avoir recommandé votre site web à des clients. Chaque État a ses propres règles concernant les activités qui constituent un lien. Vous trouverez plus d’informations sur comment et où vous enregistrer pour payer des taxes ici.

Une fois que vous vous êtes inscrit pour percevoir la taxe dans un lieu donné, vous serez généralement tenu de percevoir la taxe auprès des clients, d’indiquer sur chaque transaction le montant de la taxe que vous percevez et de verser la taxe à l’organisme gouvernemental compétent sur une base mensuelle ou trimestrielle.

De nombreuses localités aux États-Unis ont également une « taxe d’utilisation », qui correspond à la taxe de vente. Une taxe d’utilisation est payée par le client lors d’une transaction, et non par le vendeur. Les clients sont censés déclarer à l’administration fiscale locale : « J’utilise un bien que j’ai acheté en dehors de cette juridiction ; voici le paiement de la taxe. » Certaines personnes estiment que le respect des taxes d’utilisation est très, très faible. Néanmoins, vous pouvez être tenu de la déclarer si votre entreprise est présente dans un État américain. Renseignez-vous auprès de votre État, de votre ville ou de votre comté.

La complexité d’une déclaration de taxe de vente dépend en grande partie des spécificités de votre entreprise, notamment ce que vous vendez, la manière dont vous enregistrez les lieux des transactions ou les acheteurs, la facilité avec laquelle vous pouvez déterminer où se trouvent le ou les liens de votre entreprise, etc. En règle générale, la plupart des entreprises Internet font appel au même comptable qui s’occupe de leur déclaration d’impôt sur les sociétés pour remplir leur déclaration de taxe de vente. Cela coûte généralement quelques centaines de dollars en frais de services professionnels, mais cela dépend de la complexité de l’entreprise.

Impôt sur les sociétés

Les bénéfices des entreprises de type C sont imposés au niveau fédéral et au niveau de l’État. Le formulaire principal pour la déclaration fédérale est le formulaire 1120.

Certaines déclarations fiscales ou déclarations gouvernementales sont suffisamment simples pour être remplies par vous-même. Ce n’est pas le cas ici. Même si cela semble simple (seulement cinq pages au premier abord), vous devez absolument faire appel à un préparateur fiscal professionnel ou à un comptable pour remplir toute déclaration fiscale d’entreprise. Il est relativement facile de commettre des erreurs lourdes de conséquences, et les corriger vous détournera de la gestion de votre entreprise. De plus, il existe différentes façons de caractériser des éléments qui ne constituent pas des erreurs en soi, mais qui vous feront payer des impôts excessifs par rapport à d’autres façons tout aussi valables de caractériser les mêmes faits économiques.

L’impôt sur les sociétés est prélevé uniquement sur les bénéfices, et non sur le chiffre d’affaires. Les bénéfices correspondent généralement au chiffre d’affaires moins les dépenses. La plupart des achats effectués pour le compte de la société, y compris les salaires de l’équipe fondatrice et des employés, peuvent être immédiatement déduits en tant que dépenses.

Un nombre relativement restreint d’éléments ne peuvent pas être passés en charges, mais doivent être capitalisés; leur coût initial (généralement élevé) est réparti sur la durée de vie utile de l’élément. Ce processus est également appelé « dépréciation » ou « amortissement ». Les entreprises Internet n’ont généralement pas de dépenses d’investissement élevées au début de leur existence, d’autant plus que les sources historiques de dépenses d’investissement (serveurs, équipement réseau, développement de logiciels personnalisés, etc.) sont de plus en plus souvent louées à la demande auprès de fournisseurs de services cloud pour des sommes relativement modestes (et déductibles).

Votre comptable peut vous fournir des conseils fiables pour déterminer si une dépense particulière doit être amortie.

Si vous avez une présence physique dans un État américain, votre société peut être redevable d’impôts sur les sociétés au niveau de l’État en plus des impôts fédéraux. Votre comptable peut vous conseiller sur l’obligation de déclaration fiscale de votre entreprise dans le ou les États où elle est physiquement implantée ou exerce ses activités, et vous aider à préparer ces déclarations. Certains États se montrent de plus en plus stricts en affirmant que l’activité sur Internet peut, dans certaines circonstances, donner lieu à une obligation de déclaration fiscale.

Impôt fédéral sur le revenu pour les LLC

Les bénéfices d’une LLC sont généralement transférés aux propriétaires de la LLC et imposés sur les déclarations fiscales fédérales des propriétaires. Les LLC détenues par un seul membre sont considérées comme des entités transparentes par l’IRS, tandis que celles détenues par plusieurs membres sont considérées comme des sociétés de personnes. Bien que les bénéfices de la LLC soient transférés aux propriétaires, la LLC elle-même peut être soumise à une obligation de déclaration fiscale. Par exemple, une LLC détenue uniquement par une personne physique non américaine doit remplir le formulaire 5472 auprès de l’IRS, et les LLC détenues par plusieurs membres doivent remplir une déclaration de société de personnes, le formulaire 1065.

Tout comme pour les impôts fédéraux applicables aux entreprises de type C, vous devez absolument faire appel à un préparateur fiscal professionnel ou à un comptable pour remplir toute déclaration fiscale fédérale relative aux bénéfices réalisés par votre LLC. La déclaration fiscale dépend de la structure de votre LLC, et il est facile de passer à côté des obligations déclaratives ou de la manière dont les bénéfices sont répartis entre les propriétaires de la LLC.

L’un des avantages des LLC réside dans la flexibilité qu’elles offrent en matière d’imposition des bénéfices. Par exemple, les LLC ont la possibilité de déposer une demande auprès de l’IRS afin d’être imposées comme une entreprise de type C. Si cette option vous intéresse, il est recommandé de consulter un conseiller fiscal afin de comprendre les implications fiscales et les exigences en matière de dépôt de demande.

Numéros d’identification fiscale

Toutes les déclarations fiscales sont associées à des numéros d’identification fiscale. Il en existe plusieurs types. Les plus courants sont les suivants :

Numéros de sécurité sociale (SSN) : les citoyens américains et les personnes autorisées à travailler aux États-Unis se voient attribuer un numéro par l’administration de la sécurité sociale. Ce numéro est généralement utilisé par les organismes gouvernementaux et les entités privées pour les identifier. Le SSN est considéré comme très confidentiel (car il est souvent utilisé pour vérifier l’identité d’une personne).

Le format standard du SSN est 123-45-6789.

Les entreprises n’ont pas de SSN. Vous ne disposez peut-être pas d’un SSN si vous n’êtes pas citoyen américain ou si vous n’avez jamais travaillé aux États-Unis auparavant. Dans ce cas, vous devrez fournir l’un des éléments suivants lorsqu’on vous le demandera :

Numéro individuel d’identification fiscale (ITIN) : toute personne physique (un être humain vivant) qui doit déclarer ses impôts, mais qui ne peut pas obtenir de SSN (car celui-ci nécessite généralement le droit légal de travailler aux États-Unis) peut demander à l’IRS un ITIN, qui remplace le SSN. Il n’est pas très difficile à obtenir : il suffit de remplir le formulaire W-7 et d’attendre environ six semaines.

La plupart des propriétaires d’entreprises Stripe Atlas n’auront pas besoin d’un ITIN. Votre entreprise déclarera ses impôts aux États-Unis, mais vous n’aurez peut-être pas d’obligations fiscales aux États-Unis. Si votre comptable vous dit le contraire, remplissez un formulaire W-7 et demandez-en un. Vous pouvez également en obtenir un en même temps que toute déclaration fiscale; soumettez la déclaration fiscale sur papier en indiquant que l’ITIN est « en attente » et joignez un formulaire W-7. Cela entraîne généralement un retard dans le traitement de votre déclaration fiscale et doit être évité dans la mesure du possible, mais il est toujours préférable de déposer votre déclaration en temps voulu et de voir son traitement retardé plutôt que de ne pas la déposer ou de la déposer en retard.

Un ITIN ressemble à un SSN, mais le premier chiffre sera toujours un 9.

Numéro d’identification d’employeur (EIN) : les EIN identifient les personnes morales (c’est-à-dire les entreprises) et non les personnes physiques (les personnes réelles). Vous recevez un EIN après avoir rempli le formulaire SS-4 auprès de l’IRS; si vous vous êtes constitué en société via Atlas, nous nous en sommes chargés pour vous.

Les institutions financières américaines vous demanderont régulièrement votre EIN, et parfois d’autres entreprises. Il n’est probablement pas judicieux de le publier, mais il n’est pas traité avec autant de confidentialité que le SSN. (La divulgation de votre SSN à une personne non autorisée constitue une urgence immédiate; la divulgation de l’EIN de votre entreprise est plutôt courante.)

Un EIN ressemble à 12–3456789. Notez qu’il comporte le même nombre de chiffres qu’un SSN, mais que la disposition des tirets est différente. En effet, les tirets ont leur importance : certains SSN comportent les mêmes chiffres dans le même ordre que certains EIN. Veillez donc à toujours remplir la bonne case et à insérer les tirets aux bons endroits.

Déclarations d’informations

Les entreprises, y compris la vôtre, ont l’obligation de déclarer certaines transactions au gouvernement au moyen de « déclarations d’informations ». Le gouvernement compare les déclarations d’informations aux déclarations fiscales des particuliers et des sociétés afin de s’assurer que les contribuables n’oublient pas de payer les impôts sur les revenus qu’ils ont perçus.

Votre entreprise émettra régulièrement des déclarations d’informations. Vous pouvez en recevoir occasionnellement, et vous devez donc également comprendre comment ce processus fonctionne.

Il existe plusieurs types de déclarations d’informations. Celles que vous êtes le plus susceptible d’émettre sont le formulaire W-2, qui enregistre les revenus d’un employé, et le formulaire 1099-MISC, qui indique les paiements versés à un entrepreneur individuel pour des services rendus. (En règle générale, vous n’émettez pas de formulaire 1099-MISC à une entreprise, même si vous achetez des services auprès d’elle.)

Votre comptable se chargera de remplir les formulaires W-2 et 1099 en votre nom, au début de l’année civile. Vous fournirez une copie au contribuable concerné, une autre à l’IRS et en conserverez une pour vos propres archives.

Pour émettre une déclaration d’informations, vous avez besoin du numéro d’identification fiscale d’une personne, généralement un numéro SSN pour les formulaires W-2 et soit un numéro SSN, ITIN ou (rarement) EIN pour les formulaires 1099. Il existe un formulaire permettant de demander officiellement le numéro d’identification fiscale d’une personne : il s’agit du formulaire W-9. Le formulaire W-9 est uniquement utilisé pour les contribuables américains; si une personne n’est pas américaine (par exemple, si vous employez quelqu’un à l’étranger), vous devrez lui demander de vous fournir un formulaire W-8BEN à la place. (Cela vous permettra de disposer d’une trace écrite au cas où l’IRS vous demanderait : « Pourquoi n’avez-vous pas rempli de formulaire 1099 pour ce prestataire? » « Il n’est pas assujetti à l’impôt américain, nous n’avons donc pas à le remplir. » « Ah bon? » « Voici son formulaire W-8BEN. » « D’accord, alors. ») Comme l’IRS adore ses formulaires, il en existe un autre (le W8-BEN-E) pour les cas où vous avez besoin d’un formulaire W8-BEN provenant d’une personne morale.

Votre entreprise peut parfois être invitée à fournir un formulaire W-9 ou W8-BEN. Cela peut arriver si quelqu’un estime devoir remplir, ou être susceptible de devoir remplir, une déclaration d’informations vous concernant. Par exemple, un établissement financier peut vous demander l’un de ces formulaires pour ouvrir un compte, en prévision d’un éventuel besoin de remplir un formulaire 1099-INT afin de déclarer des revenus d’intérêts à une date ultérieure.

Dans certains cas, l’un de ces formulaires peut vous être demandé par erreur. Voici quelques erreurs relativement courantes :

Seules les personnes américaines (y compris les sociétés) doivent fournir un formulaire W-9. Si vous n’êtes pas une personne américaine, vous devez fournir un formulaire W8-BEN.

Toute société constituée aux États-Unis est considérée comme une personne américaine, quel que soit son propriétaire. De nombreux clients Stripe Atlas possèdent des entreprises de type C dans le Delaware dont l’adresse et les activités sont internationales; celles-ci restent néanmoins considérées comme des personnes américaines et doivent donc remplir le formulaire W-9 et non le formulaire W8-BEN-E.

Il arrive parfois que des employés d’entreprises demandent ces formulaires alors qu’ils n’en ont pas réellement besoin. Vous n’avez aucune obligation particulière de les fournir s’il n’existe aucune exigence légale en matière de déclaration d’informations. Cela dit, les entreprises n’ont aucune obligation particulière de faire affaire avec vous, et certaines d’entre elles vous demanderont ces formulaires à certains moments, conformément à leur politique. Souvent, la solution la plus simple consiste à répondre : « Pouvez-vous vérifier auprès de votre comptable si cela est vraiment nécessaire? » Vous pouvez décider, de manière raisonnable, de fournir simplement le formulaire, même si cela n’est pas obligatoire.

Il est généralement dans votre intérêt de fournir des formulaires W-9 ou W8-BEN. Une raison courante pour laquelle votre homologue vous les demande est de documenter sa décision de ne pas retenir d’argent en votre nom. (Si vous êtes inconnu du système fiscal américain, il se peut qu’il ait l’obligation légale de retenir environ 30 % de votre paiement et de l’envoyer à l’IRS. L’IRS attendra ensuite que vous remplissiez une déclaration et vous remboursera peut-être une partie de cette somme. L’hypothèse est que les personnes connues du système fiscal sont honnêtes et peuvent être considérées comme dignes de confiance pour conserver leur propre argent avant de remplir une déclaration afin de déterminer la part qui doit être envoyée à l’IRS. Un formulaire W-9 indique : « Les lois applicables disposent que l’IRS me fait implicitement confiance, vous disposez donc de toutes les justifications légales nécessaires pour me verser le montant convenu et ne prélever aucune retenue. »)

Votre entreprise peut recevoir des déclarations d’informations. La plus courante pour les clients Atlas est le formulaire 1099-K de Stripe, qui indique les revenus générés par le traitement des cartes de crédit au cours d’une année. Vous n’avez rien à faire en réponse à une déclaration d’informations, et vous n’avez pas à la transmettre à l’IRS, qui en a déjà reçu une copie. Les revenus indiqués sur la déclaration sont déjà enregistrés quelque part dans vos livres comptables, et ce sont ces derniers qui déterminent votre déclaration d’impôts.

Le scénario dans lequel une déclaration d’information est réellement importante est celui où la déclaration fait état d’une somme d’argent importante et où la déclaration d’impôt sur les sociétés ne reflète pas clairement cette somme. Cela peut amener l’IRS à effectuer un contrôle par correspondance, en demandant essentiellement : « Nous savons que vous avez perçu 5 000 $ d’intérêts l’année dernière. Où cela apparaît-il dans votre déclaration d’impôt? » Étant donné que vous êtes un contribuable respectueux des lois, vous aurez une réponse toute prête à cette question, et l’affaire sera close.

De nombreux entrepreneurs pensent que les déclarations fiscales reflètent nécessairement les revenus (bénéfices), mais ce n’est pas le cas. Par exemple, un formulaire 1099-K reflète le volume total des paiements, qui est loin de correspondre au revenu imposable d’une entreprise, car celle-ci doit encore payer ses dépenses, etc. L’IRS s’attend à ce que ce chiffre corresponde à une partie des revenus de l’année (et vous demandera des explications si vous déclarez 200 000 $ de paiements par carte de crédit mais ne déclarez que 120 000 $ de revenus), mais il ne taxe pas les revenus, il taxe les bénéfices de l’entreprise.

Qu’est-ce que le prix de transfert?

Les entreprises mènent de plus en plus souvent des activités à l’international, ce qui soulève des questions épineuses quant à savoir où les parties liées travaillant ensemble génèrent les bénéfices de leur activité et où ceux-ci doivent être imposés. C’est également le cas de nombreux clients d’Atlas, qui peuvent avoir une entité juridique aux États-Unis et une autre dans leur pays d’origine.

Les entreprises justifient des mouvements financiers dans le cadre de leurs propres opérations internationales, grâce au prix de transfert, un système permettant de faire référence aux mouvements internes de fonds, de biens, de services et de bénéfices entre deux (ou davantage) parties liées, comme s’il s’agissait de transactions « externes » entre deux entreprises distinctes.

Les prix de transfert se sont développés au fil des ans, à mesure que les entreprises et les autorités fiscales tentaient de résoudre les complexités du commerce international. Il s’agit d’un outil permettant aux contribuables de déterminer la meilleure façon de répartir ces revenus et aux autorités fiscales d’évaluer si une part trop importante ou trop faible a été attribuée à un territoire, en particulier lorsqu’il existe une différence de traitement fiscal entre les territoires.

Prix équitables

La théorie générale des prix de transfert veut que les entités s’entendent mutuellement sur un prix équitable pour les biens et services qui circulent entre elles, consignent leur justification et veillent à ce que les livres comptables des différentes entités correspondent à cette réalité convenue et reflètent également les flux financiers réels.

En général, les économies de marché partent du principe qu’il n’existe pas de « prix équitable », sauf dans le cadre d’un accord entre un acheteur et un vendeur. Combien « devrait » coûter un logiciel? Rien, ou 0,99 $, ou un million de dollars par an, selon l’accord entre les parties. Les autorités traitent le choix de l’acheteur et du vendeur de convenir d’un prix avec une grande déférence, y compris en matière fiscale : l’IRS partira par défaut du principe que le prix d’un élément de dépense est raisonnable.

Il y a ici une mise en garde très importante pour les prix de transfert : nous partons du principe que les acheteurs et les vendeurs dans la plupart des transactions effectuent la transaction parce qu’ils acceptent les conditions de celle-ci, et non parce qu’ils entretiennent une relation qui dépasse le cadre de la transaction. C’est ce qu’on appelle une transaction « sans lien de dépendance ». Lorsque l’acheteur et le vendeur sont liés, par exemple par le mariage ou par un contrôle commun de leur entreprise, la transaction pourrait être influencée par leur désir de ne pas finir par dormir sur le canapé. Ou, ce qui est plus préoccupant du point de vue de l’IRS, par leur désir de réduire les impôts payés.

La définition du prix de transfert se base alors sur le principe suivant : « Dans un monde hypothétique, dans lequel nos deux entreprises ne seraient pas liées l’une avec l’autre, il aurait été raisonnable de convenir de cet achat, parce qu’il a une valeur certaine, et de payer ce montant, parce que cela correspond au prix demandé sur le marché. »

Exemples de prix de transfert

Il s’agit là de deux exemples communs aux entreprises Atlas :

Ventes de logiciels par l’intermédiaire de la filiale américaine d’une société étrangère

Supposons le cas des fondateurs d’une société de logiciels opérant en Inde sous la forme d’une société à responsabilité limitée (PLC), l’équivalent indien d’une entreprise américaine de type C. Pour plus de clarté, nous l’appellerons « logiciel de surveillance de serveurs ».

La PLC vend des logiciels de surveillance de serveurs directement à des entreprises indiennes, mais ses logiciels peuvent être utilisés par des clients du monde entier. Ils créent une entreprise de type C dans le Delaware en tant que filiale afin de vendre leurs logiciels à des clients du monde entier, tandis qu’ils ont l’intention de continuer à vendre leurs produits à des clients indiens via la PLC.

Dans ce cas, l’objectif économique ultime de l’entreprise est d’allouer une grande partie des bénéfices là où la valeur est créée, c’est-à-dire en Inde, puisque le logiciel est effectivement produit dans ce pays. Cela permettra à la société indienne de payer ses dépenses (y compris les salaires de l’équipe d’ingénieurs), de rémunérer les fondateurs et de générer des bénéfices qui iront aux fondateurs ou aux investisseurs (probablement locaux). L’entreprise souhaite donc laisser à l’entité américaine un montant proportionnel au travail qu’elle a effectué.

Il existe plusieurs façons d’y parvenir. L’une d’elles consiste à faire de l’entité américaine un revendeur des logiciels de la PLC. La société documentera de manière exhaustive les accords de revente qu’elle a étudiés. Supposons, à titre hypothétique, que le résultat de cette recherche ait été que les revendeurs indépendants recevaient généralement 20 %. Elle demandera alors à l’entité américaine de signer un accord de revendeur officiel avec la PLC, l’obligeant à payer 80 % des factures qu’elle facture à ses clients pour les logiciels développés par la PLC.

Ces frais sont comptabilisés comme revenus dans le compte de résultat de la société indienne, puis déduits des dépenses (salaires, serveurs, etc.) de l’entité indienne et imposés par l’Inde.

Les 20 % restants des ventes restent dans la société américaine. L’entreprise en utilise une partie pour couvrir les coûts nécessaires au fonctionnement de la société américaine, tels que les frais comptables, les honoraires d’avocat (pour la négociation de contrats, etc.), les frais bancaires, etc. Cela permet à l’entité américaine de réaliser un bénéfice modeste, qui est imposé par les États-Unis. Le bénéfice après impôt peut être envoyé à la société mère de l’entreprise de type C, où il peut être imposé ou non, ou il peut être conservé aux États-Unis pour le moment, afin d’être utilisé ultérieurement, par exemple pour développer les activités américaines, acheter des actifs basés aux États-Unis pour le compte de la société américaine, ou pour d’autres fins similaires.

Ventes de produits physiques par l’intermédiaire d’une société américaine bénéficiant d’investissements

Supposons que nous ayons des fondateurs à Hong Kong qui fabriquent localement des coques pour iPhone, dans le but de les commercialiser à l’international. Ils pourraient choisir de lever des fonds. Si leurs investisseurs viennent de la Silicon Valley, ceux-ci leur demanderont probablement de créer une entreprise de type C dans le Delaware afin d’y investir.

Dans ce cas, l’objectif ultime de l’entreprise est d’abord de transférer des fonds des États-Unis vers Hong Kong, d’utiliser ces fonds pour créer une activité de fabrication, puis de vendre les produits de cette activité par l’intermédiaire de l’entité américaine.

Dans un premier temps, l’entité américaine passerait un contrat avec la société de Hong Kong pour des services professionnels (conception, stratégie de marque, etc.). Cela justifierait le versement d’une somme suffisante à la société pour lui permettre de lancer ses activités. Ce montant serait comptabilisé comme un revenu par la société de Hong Kong et comme une dépense par la société américaine.

L’usine de Hong Kong commence alors à produire des coques pour iPhone. Elle les vendra à la société américaine, qui les commercialisera dans le monde entier. Dans ce cas, la société préférerait les vendre au prix le plus bas possible (car cela augmente les bénéfices de l’entité américaine, ce qui satisfera les investisseurs américains), mais des considérations de conformité l’obligeront à aligner ses prix sur ceux des autres fabricants de produits vendus au détail aux États-Unis. Il se pourrait, par exemple, que le prix de gros (payé par la société américaine à la société hongkongaise) s’élève à 40 % du prix de détail. La société documenterait à nouveau de manière exhaustive les raisons qui justifient cette tarification et les indiquerait sur les factures ou les bordereaux d’expédition, etc. entre les deux sociétés.

Cela laissera probablement à la société hongkongaise un bénéfice modeste (provenant des services fournis et des coques d’iPhone vendues en gros, qui sont imposées à Hong Kong). La société américaine aura payé les services et les coques vendues en gros, puis aura revendu les coques à un prix de détail (plus élevé) (via son site web ou d’autres canaux), dans l’espoir de réaliser un bénéfice. Le bénéfice est imposé aux États-Unis; après imposition, il est possible que des dividendes soient versés aux investisseurs ou aux propriétaires de la société.

Voici quelques observations qui ne sont pas si évidentes :

La société avait le choix entre vendre les coques par l’intermédiaire de l’entité hongkongaise ou de l’entité américaine. Pourquoi vendre par l’intermédiaire de l’entité américaine? La raison principale est que les investisseurs investissent dans l’espoir de posséder la valeur produite par la société. Celle-ci s’organisera donc de manière à conserver la majeure partie de la valeur dans l’entité américaine, qui détiendra la marque, les modèles et les relations commerciales, et « se contentera » de confier le travail concret à l’entité hongkongaise.

Serait-il prudent d’inverser cet exemple? Ce serait nettement plus risqué. En général, les prix de transfert qui permettent de comptabiliser les revenus dans une juridiction à forte imposition plutôt que dans une juridiction à faible imposition ne font pas l’objet d’un examen très minutieux. En revanche, les prix de transfert qui permettent de comptabiliser les revenus dans une juridiction à faible taux d’imposition font plus souvent l’objet d’enquêtes approfondies. Le taux d’imposition des sociétés à Hong Kong est inférieur de plus de moitié à celui des États-Unis; l’IRS pourrait donc supposer qu’une entité américaine qui paie une entité liée à Hong Kong le fait à des fins d’optimisation fiscale plutôt que pour des raisons économiques légitimes. Cela ne rend pas la chose impossible, mais simplement plus difficile à justifier; l’une des raisons d’avoir recours à des comptables est d’avoir une bonne idée du risque lié à une situation fiscale donnée, puis de prendre une décision commerciale sur le niveau d’optimisation à atteindre pour réaliser des économies d’impôt par rapport au risque fiscal.

Les prix de transfert peuvent devenir très complexes, en particulier lorsque la structure des entreprises se complexifie, que les types de transactions deviennent plus complexes (les transactions financières multipartites et multinationales sont beaucoup plus difficiles à comptabiliser que la simple vente d’une coque pour iPhone) et que la taille de l’entreprise augmente.

Une entreprise réalisant des millions de dollars de chiffre d’affaires aura probablement besoin de faire concevoir ou repenser sa stratégie en matière de prix de transfert par des comptables spécialisés dans son secteur d’activité. Cela dit, même les petites entreprises devraient documenter leur position en matière de prix de transfert; sans documentation, il serait très difficile d’éviter des pénalités si l’IRS venait à vous contrôler et à contester vos prix de transfert.

Les mesures coercitives visent de manière disproportionnée les grands acteurs (car les administrations fiscales savent que c’est chez eux que se trouve l’argent).

Cela ne devrait pas vous effrayer : l’IRS, comme la plupart des agences fiscales, est tout à fait raisonnable et souhaite simplement percevoir un montant conforme à vos obligations légales. Si vous avez un désaccord de bonne foi avec l’IRS, celui-ci sera résolu dans le cadre normal de vos activités par vos conseillers professionnels. Cela est assez rare et ne constitue en aucun cas une raison susceptible d’entraîner la faillite d’une entreprise. Concentrez vos efforts sur la création de produits que les gens aiment et sur leur commercialisation efficace. Vous pouvez, et vous devriez, engager des comptables pour s’occuper de ce genre de détails.

Audits

Le mot « audit » fait peur à de nombreux entrepreneurs, mais il ne devrait pas.

Un audit est simplement une enquête officielle menée par une agence fiscale afin de vérifier l’exactitude des informations figurant sur votre déclaration d’impôts. La grande majorité des audits sont des « audits par correspondance » : __l’agence fiscale vous envoie simplement une lettre, généralement parce qu’un ordinateur a comparé les informations déclarées à votre déclaration d’impôts et a constaté une éventuelle divergence. Votre réponse aux audits par correspondance sera généralement rédigée par votre comptable, mais elle sera probablement relativement simple. (Souvent, le problème peut être expliqué en un seul paragraphe.)

L’IRS sélectionne parfois certaines déclarations pour les soumettre à un examen plus approfondi. Si vous êtes sélectionné pour l’un de ces contrôles, vous devez absolument vous faire représenter par un professionnel. Ces contrôles peuvent être très stressants et vous détourner de la gestion de votre entreprise, même s’ils ne constituent pas une urgence, à condition que vous ayez rempli des déclarations exactes issues d’une entreprise bien organisée.

Ces audits nécessiteront généralement une visite en personne, soit au bureau local de l’IRS, soit à votre bureau. (L’IRS dispose de bureaux dans les ambassades américaines du monde entier pour traiter les questions fiscales internationales. Leur personnel est généralement réduit, ils doivent donc être très sélectifs dans leurs activités d’audit, mais vous devez néanmoins remplir vos déclarations de revenus avec précision et dans les délais impartis.)

En cas de contrôle fiscal, votre comptable ou votre avocat fiscaliste vous indiquera comment réagir. Vous devez suivre leurs conseils à la lettre; c’est pour cela que vous les payez. Certaines mesures qui peuvent sembler à première vue être une excellente idée, comme fournir à l’IRS toutes les données financières de votre entreprise, peuvent retarder la résolution du contrôle fiscal ou compliquer excessivement les choses, par exemple en entraînant l’examen de parties de l’entreprise qui n’étaient pas initialement concernées par le contrôle.

Les audits sont rares, en particulier pour les petites entreprises. Vous devez savoir qu’ils sont possibles si vous dirigez une entreprise, mais ce n’est qu’une possibilité parmi d’autres, une rencontre relativement courante entre votre entreprise et les autorités publiques. Vous devez traiter cette possibilité comme un professionnel responsable : engagez un comptable, remplissez honnêtement vos déclarations fiscales, conservez vos informations de manière organisée et consacrez votre temps à développer votre entreprise plutôt qu’à vous inquiéter d’un contrôle fiscal peu probable. Si vous faites l’objet d’un contrôle, vous devrez à nouveau agir comme un professionnel responsable : faites appel à votre comptable ou à votre avocat fiscaliste et suivez leurs instructions.

La fiscalité est en mouvement constant

La comptabilité est un domaine complexe, tout comme le développement logiciel ou le marketing. L’une des similitudes réside dans le fait que le cœur de la profession reste fondamentalement le même d’une année à l’autre. Une autre similitude est que les choses changent constamment.

Aujourd’hui, le monde entier se pose la question d’une réforme fiscale. Dans les administrations fiscales, la question des entreprises numériques fait encore débat, et des changements conséquents affectant leur situation peuvent survenir à tout moment.

Tout comme vous ne définiriez pas votre stratégie marketing ou technique une fois pour toutes, vous devriez consulter vos conseillers fiscaux au moins une fois par an afin de vous assurer que la manière dont vous avez structuré vos affaires est toujours conforme et dans votre intérêt.

Parfois, vous recevrez même de bonnes nouvelles que vous n’attendiez pas. Par exemple, lorsque l’auteur de ce guide a lancé son entreprise, il était doublement imposé par les systèmes de sécurité sociale de deux pays sur le même revenu. Quelques années après le lancement de son entreprise, ceux-ci ont signé un accord de totalisation, qui lui a permis (ainsi qu’aux entreprises dans une situation similaire) de ne payer que le système de son pays de résidence. Il s’agissait d’une économie importante, rendue possible par un changement de législation, qu’il aurait manquée s’il n’avait pas régulièrement revu sa stratégie fiscale avec un professionnel.