Le coût des marchandises vendues (CMV) est le coût total encouru par une entreprise pour produire ou acheter les produits qu'elle vend au cours d'une période donnée. Ce coût comprend toutes les dépenses directement liées à la fabrication ou à l'achat des articles vendus par l'entreprise : matières premières, coûts de main-d'œuvre et frais généraux directs de fabrication.

Le CMV est essentiel au calcul de la marge brute : plus ils sont bas, plus les bénéfices sont élevés. Nous vous expliquons ci-dessous ce que les entreprises doivent savoir sur le calcul du CMV, ce qui est inclus dans ce chiffre et comment les entreprises peuvent l'utiliser pour prendre des décisions importantes.

Sommaire

• En quoi le CMV est-il important en comptabilité ?
  
• Quelles sont les dépenses incluses dans le calcul du CMV ?
  
• Quelles sont les dépenses exclues du calcul du CMV ?
  
• Comment calculer le CMV ?
  
• Comment l’évaluation des stocks affecte-t-elle votre CMV ?
  
• Comment Stripe peut-elle aider les entreprises à gérer les processus liés au CMV ?
  
• Quelle est l’incidence du CMV sur les obligations fiscales ?
  

En quoi le CMV est-il important en comptabilité ?

Le CMV est un élément essentiel en comptabilité, qui influe sur la rentabilité et la santé financière d'une entreprise. En voici le fonctionnement :

• Calcul de la marge brute : la marge brute est obtenue en soustrayant votre CMV de votre chiffre d'affaires. Si vous n'avez pas une idée précise de votre CMV, vous ne pouvez pas savoir avec certitude combien d'argent il vous restera après avoir couvert les coûts liés à la production ou à l'achat des marchandises.

• Gestion des taxes : le CMV est une charge déductible qui réduit votre revenu imposable. Un calcul précis du CPV vous permet d’éviter de payer trop ou pas assez d'impôts, deux erreurs pouvant entraîner de graves conséquences légales.

• Définition de la stratégie de tarification : connaître votre CMV vous permet de fixer vos tarifs plus efficacement. Si votre CMV est élevé par rapport à votre prix de vente, vos marges se réduisent et vous risquez de perdre de l'argent. En maîtrisant ces chiffres, vous pouvez maintenir des tarifs compétitifs tout en couvrant vos propres coûts.

• Gestion des stocks : le CMV est étroitement lié aux stocks. Il reflète la capacité d'une entreprise à éviter le surstockage, le sous-stockage ou le gaspillage de ressources. En suivant le CMV, une entreprise peut repérer des inefficacités dans sa gestion des stocks et les corriger.

• Planification : les entreprises s'appuient sur le CMV pour prévoir leurs dépenses, prendre des décisions budgétaires et évaluer la faisabilité de projets d'expansion.

Quelles sont les dépenses incluses dans le calcul du CMV ?

Seules les dépenses directement liées à la production ou à l'achat des biens vendues par une entreprise sont incluses dans le CMV. Voici les principales catégories de dépenses qui y sont généralement comprises :

• Matières premières : il s’agit du coût de tous les matériaux utilisés pour fabriquer un produit.

• Main-d’œuvre directe : il s’agit des salaires des employés directement impliqués dans la production (par exemple, les ouvriers qui assemblent un produit).

• Frais généraux de production directs : il s’agit des coûts directement liés à la fabrication. On peut citer, par exemple, les charges d'une usine, telles que l'électricité et l'eau, et l'entreposage des stocks.

• Frais d’expédition ou de transport : il s’agit des coûts d’acheminement des matières premières ou des produits destinés à la revente vers vos installations.

• Coûts des produits finis (pour les détaillants/grossistes) : il s’agit du prix d’achat des biens destinés à la revente.

Quelles sont les dépenses exclues du calcul du CMV ?

Certains coûts sont exclus du CMV, car ils ne sont pas directement liés à la production ou à l'acquisition des biens que vous vendez. En règle générale, les dépenses exclues sont classées dans les frais d'exploitation ou les frais de vente, généraux et administratifs (SG&A) de votre compte de résultat. Voici les types de dépenses qui, habituellement, ne sont pas pris en compte dans le calcul du CMV :

Coûts administratifs

• Salaires du personnel de bureau (p. ex., RH, comptabilité, employés administratifs)

• Fournitures de bureau non utilisées dans le processus de production

Dépenses marketing

• Campagnes publicitaires

• Salaires et commissions de l’équipe commerciale

• Supports promotionnels et salons professionnels

Frais généraux de l’entreprise

• Loyers ou paiements de location de bureaux administratifs

• Fourniture d'eau, de gaz, d'électricité non liés à la production (p. ex., les factures d'électricité des bureaux)

• Amortissement du matériel de bureau, tels que les ordinateurs, les imprimantes ou le mobilier

Coûts de distribution

• Expédition ou livraison de produits finis aux clients
  

Recherche et développement (R&D)

• Coûts associés au développement de nouveaux produits ou à l’amélioration de produits existants

• Coûts de prototypage et de tests utilisateurs

Autres dépenses indirectes

• Polices d’assurance qui ne sont pas spécifiquement liées à la fabrication ou à la production

• Intérêts sur les prêts aux entreprises

• Frais juridiques et de conseil

Comment calculer le CMV ?

La formule pour calculer le CMV est la suivante :

CMV = stock initial + achats au cours de la période - stock final

Pour calculer le CMV, il faut d'abord déterminer le stock initial. Il s'agit de la valeur du stock disponible au début de l'exercice comptable, qui figure dans le bilan de l'exercice précédent.

Additionnez ensuite les achats effectués au cours de l'exercice. Incluez tous les coûts d'acquisition des stocks destinés à la vente, tels que les matières premières, les frais de transport ou d'expédition, ainsi que tous les coûts supplémentaires directement liés à la préparation des produits pour la vente.

À la fin de la période, calculez la valeur des stocks encore disponibles par un inventaire physique ou à l'aide d'un logiciel de gestion des stocks. Soustrayez ce chiffre de votre stock initial et de vos achats pour déterminer votre CMV.

Exemple de calcul

• Stock initial : 20 000 $

• Achats effectués au cours de la période : 50 000 $

• Stock final : 15 000 $

CMV = 20 000 $ + 50 000 $ - 15 000 $ = 55 000 $

Comment l’évaluation des stocks affecte-t-elle votre CMV ?

Lorsque vous calculez le CMV, vous soustrayez votre stock final du total des marchandises disponibles à la vente. Toutefois, la valeur du stock final dépend de la méthode que vous utilisez. Voici trois méthodes couramment utilisées pour l'évaluation des stocks :

LIFO

La méthode LIFO (Last In, First Out) suppose que vous vendiez d'abord vos stocks les plus récents. En période d’inflation, la méthode LIFO fait grimper le CMV, car les articles les plus récents et les plus coûteux sont vendus en premier. Cela réduit le bénéfice net, mais peut réduire le revenu imposable.

Cette méthode est souvent utilisée comme stratégie fiscale sur les marchés où les coûts augmentent régulièrement. Les normes internationales d'information financière (IFRS) ne l'autorisent pas, de sorte qu'elle est utilisée uniquement aux États-Unis et au Japon. On estime que 15 % des entreprises américaines du S&P 500 utilisent la méthode LIFO.

FIFO

La méthode FIFO (First In, First Out) part du principe que les stocks les plus anciens sont vendus en premier. En période d’inflation, l'évaluation FIFO réduit votre CMV, car les articles les moins chers et les plus anciens sont vendus en premier. Votre bénéfice net augmentera également, mais vous vous retrouverez avec des stocks de plus grande valeur au bilan.

Bien que la méthode FIFO reflète mieux la valeur actuelles des stocks, elle est moins avantageuse sur le plan fiscal.

WAC

La méthode du coût moyen pondéré (WAC, Weighted Average Cost) consiste à calculer une moyenne des coûts des stocks au fil du temps. Cela permet de lisser les variations de prix et de donner une estimation plus stable du CMV et des bénéfices. Elle est idéale pour les entreprises qui ont du mal à suivre précisément le coût de chaque unité.

La façon dont vous évaluez vos stocks a une incidence directe sur le montant de votre CMV, sur le calcul des bénéfices et sur la santé apparente de votre entreprise. Par exemple, la méthode FIFO peut donner l'impression que les bénéfices sont plus élevés en cas d'inflation, mais elle peut ne pas refléter le coût réel du remplacement des stocks. Le choix de la méthode d'évaluation des stocks reflète les priorités de l'entreprise, qu'il s'agisse de réduire la facture fiscale, d'optimiser les bénéfices déclarés ou de gérer les coûts. Lorsque vous choisissez une méthode d'évaluation, vous devez rester cohérent : changer de méthode sans fournir de justification claire peut susciter la méfiance des auditeurs ou des investisseurs.

Comment Stripe peut-elle aider les entreprises à gérer les processus liés au CMV ?

Bien que Stripe ne calcule pas directement le CMV, elle aide les entreprises à gérer les processus étroitement liés au CMV, tels que le paiement des matières premières, le suivi des ventes et la gestion des relations avec les fournisseurs. Voici comment Stripe peut aider votre entreprise :

• Suivi des revenus en temps réel : Stripe fournit des informations détaillées sur vos données de vente. Grâce au suivi des tendances en temps réel, les entreprises peuvent mieux gérer leurs stocks et leurs calendriers de production, et mieux comprendre comment leurs revenus sont influencés par le CMV.

• Paiements automatisés : les paiements automatisés de Stripe facilitent le paiement des fournisseurs et des vendeurs. En utilisant des outils tels que Stripe Connect, les entreprises peuvent mettre en place des flux de travail pour gérer les paiements récurrents. Cette solution permet d'améliorer les relations avec les fournisseurs et contribue à une gestion plus fluide de la chaîne d’approvisionnement.

• Intégration avec les outils de gestion des stocks : Stripe s'intègre à vos logiciels de comptabilité et de gestion des stocks, tels que QuickBooks, Xero et NetSuite. Vous pouvez synchroniser vos données pour comparer les coûts d'inventaire et de production aux ventes et calculer plus précisément le CMV.

• Gestion de la facturation : Stripe Billing automatise la facturation des entreprises qui proposent des modèles d’abonnement basés sur la facturation récurrente ou à l'utilisation (p. ex. : logiciels, adhésions, produits à la consommation). Votre entreprise peut mieux capturer tous les coûts liés aux ventes et à la production grâce à une facturation précise et ponctuelle.

• Soutien aux ventes à l’international : Stripe prend en charge les paiements internationaux et peut aider les entreprises à gérer leurs revenus et leurs coûts dans plusieurs devises. Stripe simplifie les paiements internationaux et la conversion des devises pour les entreprises ayant des fournisseurs ou des clients à travers le monde.

• Outils d'analyse pour la stratégie de tarification : les outils d’analyse proposés par Stripe permettent d’étudier en profondeur le comportement d'achat des clients. Ces informations permettent aux entreprises de fixer le tarif de leurs produits de manière plus compétitive par rapport à leurs coûts et d'identifier les tendances émergentes sur les articles à forte marge afin d'affiner leurs stratégies de production et de gestion des stocks.

• Prévention de la fraude pour protéger vos marges : les transactions frauduleuses augmentent vos coûts d’exploitation et réduisent vos marges. Les outils de prévention de la fraude de Stripe contribuent à réduire ces risques afin que les contestations de paiement ou les pertes de stocks ne gonflent pas votre CMV.

Quelle est l’incidence du CMV sur les obligations fiscales ?

Le CMV est une dépense essentielle pour une entreprise, car il est déduit du chiffre d’affaires pour calculer la marge brute. Il a une incidence directe sur votre revenu imposable et sur le montant d'impôts que vous aurez à payer. Voici comment cela fonctionne :

• Marge brute = chiffre d'affaires total - CMV

• Revenu imposable = marge brute - dépenses d’exploitation

Plus votre CMV est élevé, moins votre revenu imposable est important, ce qui signifie généralement que vous paierez moins d'impôts. À l’inverse, un CMV plus faible augmente le revenu imposable, ce qui peut se traduire par une facture fiscale plus élevée. Pour vous assurer que vous déduisez correctement le CMV, vous devez :

• suivre méticuleusement votre inventaire, en particulier votre stock initial et votre stock final ;

• inclure tous les coûts directement liés à la production ou à l’acquisition des biens ;

• comptabiliser correctement les stocks qui n’ont pas encore été vendus.

Le CMV étant étroitement lié aux impôts de votre entreprise, toute erreur ou incohérence peut attirer l'attention des auditeurs ou des autorités fiscales. Surévaluer votre CMV dans le but de réduire artificiellement vos impôts est non seulement contraire à l’éthique, mais aussi illégal. Pour rester en conformité avec la législation fiscale, utilisez une méthode cohérente d'évaluation des stocks, tenez des registres détaillés de vos coûts de production et d'achat et veillez à ce que vos calculs de CMV soient conformes aux principes comptables généralement acceptés (PCGR) ou aux normes IFRS.