Se prevé que el mercado transfronterizo de servicios para empresas crezca hasta alcanzar los 309 mil millones de dólares en 2029. Tan pronto como una empresa comience a operar a través de las fronteras, cobra importancia el gravamen internacional. La venta a clientes de otros países, la contratación de equipos internacionales, la concesión de licencias de propiedad intelectual o el movimiento de dinero entre entidades activan normas fiscales que van mucho más allá del cumplimiento de la normativa interna. Las operaciones transfronterizas exigen que las empresas sepan dónde se gravan los ingresos, qué países tienen autoridad y cómo evitar errores costosos como la doble tributación o el incumplimiento de obligaciones.

A continuación, explicaremos qué es gravar internacionalmente, cómo funciona, cómo se dividen los derechos fiscales entre los países y los conceptos principales que determinan la tributación transfronteriza.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es gravar internacionalmente?
  
• ¿Cómo deciden los países dónde se gravan los ingresos?
  
• ¿Por qué existen normas fiscales internacionales?
  
• ¿Qué es la residencia fiscal, y cómo se determina?
  
• ¿Qué es el establecimiento permanente?
  
• ¿Qué tipos de ingresos de empresa entran dentro de las normas fiscales internacionales?
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

¿Qué es gravar internacionalmente?

Gravar internacionalmente implica el conjunto de normas fiscales que se aplican a empresas transfronterizas y, si el dinero, las personas, los productos, los servicios o la propiedad intelectual se trasladan de un país a otro, debes seguir el cumplimiento de la normativa fiscal internacional en todos los países en que opere tu empresa.

¿Cómo deciden los países dónde se gravan los ingresos?

Por lo general, los países gravan a los residentes sobre sus ingresos mundiales, establecidos en la idea de que la residencia crea una relación económica y legal continua con el sistema fiscal. Los países también gravan ingresos que surgen dentro de sus fronteras, incluso cuando los obtiene un no residente (por ejemplo, ingresos de país de origen). Las reglas de los países de origen vinculan la tributación de no residentes al lugar donde se produce la actividad, donde se encuentran los clientes o donde se utilizan los activos. Los diferentes tipos de ingresos, como servicios, intereses y dividendos, regalías e ingresos por alquiler, tienen diferentes reglas de abastecimiento que requieren una consideración cuidadosa para determinar la obligación fiscal; a menudo se aplica la retención fiscal a cuenta.

En muchos casos, tanto el país de residencia como el de origen ejercen derechos fiscales sobre los mismos ingresos. Cuando eso sucede, los tratados fiscales bilaterales determinan qué país tiene prioridad para determinados tipos de ingresos y cuándo un país debe limitar sus derechos fiscales. Esto equilibra los derechos fiscales del país de origen con el interés del país de residencia en gravar los ingresos. Incluso cuando el impuesto está pagado en el país de origen, el país de residencia suele gravar los mismos ingresos y proporciona desgravamen mediante créditos o exenciones. Clasificar erróneamente los ingresos como de país de origen nacional o extranjero puede dar lugar a un exceso de gravamen, a la denegación de créditos o al cumplimiento de la normativa en varias jurisdicciones.

Los ingresos de países de origen pueden requerir registro, informes o presentaciones locales incluso cuando una empresa no tiene presencia física en el país, aunque los países de origen generalmente necesitan ver una presencia local sustancial para poder gravar ingresos. Dado que los servicios establecidos en la nube, la entrega remota y las licencias globales no encajan perfectamente en las reglas tradicionales de abastecimiento, existe una mayor necesidad de un análisis cuidadoso.

¿Por qué existen normas fiscales internacionales?

Las normas fiscales internacionales establecen límites para que los ingresos se graven una vez en un lugar determinado, en lugar de gravarlos de manera repetida al cruzar las fronteras. Establecen un marco ampliamente aceptado para dividir o asignar la autoridad fiscal a nivel mundial. Las normas claras reducen la incertidumbre, lo que disminuye el costo de operar entre mercados y fomenta el comercio y la inversión transfronterizos.

Históricamente, a medida que las empresas se expandían y se globalizaban, las brechas entre los sistemas fiscales nacionales permitían transferir ganancias a jurisdicciones de bajo impuesto sin mover la actividad real. Las normas fiscales internacionales modernas vinculan más estrechamente la tributación con la actividad económica para cerrar esas brechas. Las normas fiscales internacionales permiten a los países proteger su propia base fiscal en un marco mundial compartido.

¿Qué es la residencia fiscal y cómo se determina?

Cada país define la residencia fiscal en su propia legislación, lo que significa que pueden surgir conflictos. Algunos países se centran en el lugar donde se constituye legalmente una empresa, mientras que otros examinan dónde se toman decisiones importantes. Cuando una empresa califica como residente en más de un país, un tratado fiscal resuelve el conflicto. Incluye reglas de desempate que asignan a un país como residencia de la empresa, a menudo establecido en el lugar donde se administra eficazmente. Solo los residentes pueden acceder a los beneficios del tratado, como la reducción de las retenciones fiscales sobre los pagos transfronterizos. Los cambios en la ubicación de liderazgo o las prácticas de gobernanza pueden alterar la residencia y traer nuevas obligaciones fiscales.

¿Qué es el establecimiento permanente?

El establecimiento permanente es la línea que separa la venta en un país de la actividad empresarial en un país con fines fiscales. Por lo general, un país no puede gravar las ganancias empresariales de una empresa extranjera, a menos que la empresa tenga un establecimiento permanente allí. Un lugar fijo de empresa, como una oficina, sucursal, fábrica o taller, a menudo califica como establecimiento permanente cuando la empresa se desarrolla allí de forma sostenida.

Los empleados o agentes de un país también pueden contar como establecimiento permanente si realizan regularmente actividades principales de la empresa o tienen la autoridad para celebrar contratos en nombre de la empresa. Muchas reglas excluyen actividades consideradas preparatorias o auxiliares, como el almacenamiento, la exhibición o las funciones administrativas limitadas.

Si bien las leyes nacionales varían, los tratados fiscales generalmente se basan en un conjunto compartido de normas que definen el establecimiento permanente y limitan cuándo los países de origen pueden gravar las ganancias de las empresas. El país de origen puede gravar solo la parte de las ganancias atribuibles a las actividades locales, no todos los ingresos globales de la empresa. El registro, las presentaciones locales, el mantenimiento de registros y las auditorías suelen suceder una vez que se crea un establecimiento permanente. Los equipos remotos y la toma de decisiones transfronterizas pueden crear establecimientos permanentes sin querer si no se supervisan cuidadosamente.

¿Qué tipos de ingresos de empresa entran dentro de las normas fiscales internacionales?

Los tipos de ingresos se tratan de manera diferente según el derecho fiscal internacional. Así es como se desglosa.

• Beneficios de la empresa: ingresos activos por vender bienes o servicios generalmente se gravan en el país de residencia de la empresa. Los países de origen pueden gravar estas ganancias solo cuando la empresa tiene un establecimiento permanente allí.

• Dividendos: los pagos de subsidiarias o inversiones suelen tributar en ambos países. El país de origen puede retener impuestos sobre el pago, mientras que el país de residencia grava los ingresos y proporciona desgravación por impuestos ya pagados.

• Intereses: los pagos transfronterizos de intereses suelen estar sujetos a retenciones fiscales a cuenta en el país del pagador, aunque los tratados de impuestos suelen reducir estas tasas para fomentar los préstamos y la inversión.

• Regalías: los ingresos por la concesión de licencias de propiedad intelectual suelen gravarse donde se utiliza la propiedad. Sin embargo, ese país suele exigir que se retengan impuestos en el momento del pago, como ocurre con el impuesto sobre los intereses, algunos tratados limitan o eliminan esa retención.

• Ganancias de Capital: las ganancias por la venta de acciones o activos suelen tributar en el país de residencia del vendedor. Los bienes inmuebles y ciertas entidades con alto contenido de activos son excepciones comunes que permiten la tributación del país de origen.

• Ingresos laborales y de servicios personales: la remuneración por el trabajo realizado a través de las fronteras sigue sus propias reglas, a menudo establecidas en el lugar donde se realiza físicamente el trabajo y el tiempo que el particular está presente.

• Ingresos gravados indirectos: impuesto al valor agregado (IVA), impuesto sobre bienes y servicios (GST) e impuestos similares se aplican a las ventas transfronterizas de bienes y servicios y se rigen por normas establecidas en el destino y no por principios del impuesto a las ganancias.

• Flujos de ingresos digitales y remotos: las suscripciones de software, los servicios en línea y los productos establecidos en la nube a menudo activan obligaciones fiscales internacionales incluso en ausencia de presencia física, especialmente para impuestos indirectos.

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