Wenn Sie an Kundinnen und Kunden in Neuseeland (NZ) digitale Dienstleistungen verkaufen oder Waren versenden, ist die Wahrscheinlichkeit groß, dass Sie die Waren- und Dienstleistungssteuer (GST) erheben müssen – selbst wenn Ihr Unternehmen vollständig im Ausland tätig ist. Die GST-Anforderungen gibt es nun schon eine Weile, aber viele internationale Verkäuferinnen und Verkäufer wissen immer noch nicht, was verlangt wird, wann die Registrierung in Kraft tritt und wie das System tatsächlich funktioniert. Die GST-Schwelle ist niedriger, als Sie vielleicht denken, und es können Strafen erhoben werden, wenn Sie Fehler machen. Im Folgenden erfahren Sie, wie die GST in Neuseeland auf Einkäufe im Ausland funktioniert und was Ihr Unternehmen tun muss, um die Vorschriften einzuhalten.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Wie hoch ist die neuseeländische GST auf Einkäufe im Ausland?
  
• Wie hoch ist der GST-Schwellenwert für ausländische Unternehmen, die etwas in Neuseeland verkaufen?
  
• Welche Verkäuferinnen und Verkäufer sind verpflichtet, die GST auf Auslandsverkäufe nach Neuseeland zu erheben?
  
• Wie wird die GST auf digitale Dienstleistungen und Online-Käufe angewendet?
  
• Wie wirkt sich die GST auf Kundinnen und Kunden aus Neuseeland aus, die bei internationalen Verkäuferinnen und Verkäufern einkaufen?
  
• Wie melden sich ausländische Unternehmen für GST in Neuseeland an und wie führen sie diese ab?
  
• Was sind die Strafen für ausländische Unternehmen, die die GST-Vorschriften nicht einhalten?
  

• Wie hoch ist die neuseeländische GST auf Einkäufe im Ausland?
  Die neuseeländische GST ist eine 15%ige Steuer auf die meisten im Inland verkauften Waren und Dienstleistungen, einschließlich solcher, die aus dem Ausland importiert wurden. Dies beinhaltet beides:

• Materielle Güter, die nach Neuseeland gesendet werden:__ Dazu können Artikel wie Kleidung, Elektronik und Haushaltswaren gehören.

• Immaterielle Dienstleistungen und Produkte:__ Beispiele sind Streaming-Abos, Software und digitale Beratung.

Wenn neuseeländische Kundschaft die Ware oder Dienstleistung kauft und sie vor Ort nutzt, fällt die GST an – unabhängig davon, wo die Verkäuferin oder der Verkäufer ihren bzw. seinen Sitz hat.

Wie hoch ist der GST-Schwellenwert für ausländische Unternehmen, die in Neuseeland verkaufen?

Der Schwellenwert für die GST-Registrierung in Neuseeland liegt bei 60.000 neuseeländischen Dollar (NZD) an steuerpflichtigen Verkäufen an neuseeländische Kundinnen und Kunden innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten. Diese Schwelle gilt sowohl für ausländische als auch für einheimische Verkäuferinnen und Verkäufer.

Wenn Sie ein ausländisches Unternehmen besitzen, müssen Sie sich für GST registrieren, wenn Ihre steuerpflichtigen Verkäufe an Kundschaft in Neuseeland entweder in den letzten 12 Monaten 60.000 NZD überschritten haben oder in den nächsten 12 Monaten voraussichtlich 60.000 NZD überschreiten werden. Es handelt sich um einen gleitenden Schwellenwert, der also nicht an das Kalenderjahr gebunden ist. Daher müssen Sie Ihre Verkäufe kontinuierlich im Auge behalten.

Welche Verkäuferinnen und Verkäufer sind verpflichtet, GST auf Auslandsverkäufe nach Neuseeland zu erheben?

Wenn Sie außerhalb Neuseelands ansässig sind und an neuseeländische Kundinnen und Kunden verkaufen, ist die Wahrscheinlichkeit groß, dass Sie 15 % GST erheben müssen. Die Regeln sind weit gefasst und gelten nicht nur für traditionelle Einzelhändlerinnen und Einzelhändler. Hier sind die Arten von Verkäuferinnen und Verkäufer, die in der Regel verpflichtet sind, GST zu erheben, nachdem sie die Umsatzschwelle überschritten haben.

Ausländische Direktverkäuferinnen und -verkäufer

Wenn Sie ein ausländisches Unternehmen sind, das Waren oder Dienstleistungen direkt an Neuseeländerinnen und Neuseeländer verkauft – über Ihre Website, eine App, per Telefon oder auf andere Weise – müssen Sie sich für GST registrieren und die Steuer erheben. Dazu gehören:

• Online-Händlerinnen und -Händler, die physische Produkte nach Neuseeland versenden
  
• Software-as-a-Service (SaaS)- oder Softwareunternehmen, die Downloads oder Abos verkaufen
  
• Jede Dienstleisterin oder jeder Dienstleister, die bzw. der Kundschaft in Neuseeland beliefert
  

Die GST gilt nicht nur für Unternehmen mit einer physischen Präsenz in Neuseeland, sondern richtet sich danach, wo Ihre Kundschaft ansässig ist.

Online-Marktplätze

Wenn ein Verkauf einer aufgeführten Dienstleistung über einen Marktplatz erfolgt, ist die Plattform für die GST verantwortlich. Zu den aufgeführten Dienstleistungen gehören Mitfahrgelegenheiten und Fahrdienstvermittler, Essens- und Getränkelieferdienste sowie steuerpflichtige Kurzzeitunterkünfte. Betreiber von Marktplätzen werden in diesen Fällen wie Lieferanten behandelt, was bedeutet, dass sie für die Erhebung und Einreichung der GST zuständig sind.

Wiederauslieferer und persönliche Einkaufsdienste

Einige Unternehmen fungieren als Vermittler zwischen ausländischen Verkäuferinnen und Verkäufern sowie neuseeländischen Kundinnen und Kunden. So kann ein Unternehmen beispielsweise eine lokale Versandadresse in einem anderen Land angeben, die Waren dort in Empfang nehmen und sie dann nach Neuseeland weiterleiten. Diese „Wiederauslieferer“ müssen in der Regel die GST erheben, wenn die ursprüngliche Verkäuferin oder der ursprüngliche Verkäufer dies nicht bereits getan hat.

Wie wird die GST auf digitale Dienstleistungen und Online-Käufe angewendet?

Seit 2016 sind ausländische Unternehmen verpflichtet, GST auf „Ferndienstleistungen“ zu erheben, die an in Neuseeland ansässige Personen verkauft werden, sobald sie den Registrierungsschwellenwert überschreiten. Zu diesen Dienstleistungen gehören:

• Streaming und digitale Inhalte:__ Filme, Musik und E-Books sind gängige Beispiele.
  
• Software- und App-Downloads:__ Dazu können Cloud-basierte Plattformen, Mobil-Spiele und SaaS-Tools gehören.
  
• Nicht-digitale Dienstleistungen:__ Beispiele sind restliche Dienstleistungen, Buchhaltung, Beratung und allgemeine Versicherungen.
  

Wie wirkt sich die GST auf Kundinnen und Kunden aus Neuseeland aus, die bei internationalen Unternehmen einkaufen?

Im Dezember 2019 mussten ausländische Unternehmen, die Waren im Wert von 1.000 NZD oder weniger verkaufen, mit der Erhebung der GST beginnen, wenn sie den Registrierungsschwellenwert erreichten. Die Ausweitung der GST auf Einkäufe im Ausland hat das Kundenerlebnis in Neuseeland verändert. Unabhängig davon, ob es sich um einen lokalen oder internationalen Verkauf handelt, sind die Preise jetzt einheitlicher, die Gebühren sind besser vorhersehbar und die Steuerlast ist gleichmäßiger verteilt.

Vor der Regeländerung mussten sich ausländische Unternehmen keine Gedanken um die GST machen. Der neuseeländische Zoll erhob die GST für Artikel über 60 NZD und für Artikel unter 60 NZD wurde überhaupt keine GST erhoben. Nach diesen Regeln hätte ein Artikel im Wert von 50 Dollar, der bei einem ausländischen Händler gekauft wurde, pauschal 50 Dollar gekostet, während derselbe Artikel in einem neuseeländischen Geschäft zuzüglich GST 57,50 Dollar gekostet hätte. Nun beinhaltet ein- und derselbe Kauf im Ausland auch GST. Das bedeutet, dass die Preise bei ausländischen Verkäuferinnen und Verkäufern etwas höher sind als früher, aber es bedeutet auch, dass es keinen steuerlich bedingten Preisunterschied mehr gibt, der einen Anreiz für den Einkauf bei ausländischen Unternehmen bietet.

Für Artikel im Wert von 1.000 NZD oder weniger erhebt die Verkäuferin oder der Verkäufer nun 15 % GST im Bezahlvorgang und die Kundin oder der Kunde zahlt an der Grenze nichts mehr. Waren im Wert von mehr als 1.000 NZD müssen weiterhin vom Zoll abgefertigt werden.

Wie melden sich ausländische Unternehmen für die GST in Neuseeland an und wie führen sie diese ab?

Wenn Ihr Unternehmen außerhalb Neuseelands ansässig ist und bei Verkäufen an Neuseeländerinnen und Neuseeländer den Schwellenwert von 60.000 NZD pro Jahr überschreitet, müssen Sie sich für die GST registrieren. Sobald Sie angemeldet sind, müssen Sie 15 % auf qualifizierte Verkäufe erheben und beim Inland Revenue Department (IRD) Meldungen einreichen. Das Verfahren ist so konzipiert, dass es auch für Nichtansässige zugänglich ist – es ist keine lokale Niederlassung bzw. keine Vertretung vor Ort erforderlich. Im Folgenden wird Schritt für Schritt gezeigt, wie das geht:

Für die GST registrieren

Sie können sich online über das IRD-Steuerportal myIR registrieren. Nach der Einreichung bearbeitet das IRD die Registrierungen innerhalb von 10 Arbeitstagen. Wenn die Genehmigung erteilt wird, stellt das IRD Ihnen eine GST-Nummer aus, mit der Sie unter dem GST-System von Neuseeland tätig werden können.

GST auf zugelassene Verkäufe an Kundinnen und Kunden in Neuseeland erheben

Nach der Registrierung müssen Sie auf alle in Neuseeland getätigten steuerpflichtigen Transaktionen 15 % GST erheben. Ihr Bezahlvorgang sollte erkennen, wann eine Kundin oder ein Kunde als in dem Land befindlich eingestuft wird. Zu den gängigen Indikatoren gehören:

• Versandadresse der Kundin oder des Kunden
  
• Die Länderauswahl im Profil der Kundin oder des Kunden
  
• Die Internet Protocol(IP)-Adresse oder die Vorwahl der Telefonnummer der Kundin oder des Kunden
  

Sie können die GST als Einzelposten ausweisen oder sie in einen Preis inklusive Steuer einbeziehen. In jedem Fall müssen Sie den Gesamtbetrag inklusive GST am Point of Sale klar ausweisen und Kundinnen und Kunden Quittungen oder Rechnungen für B2B-Kundinnen und -kunden ausstellen, die Folgendes enthalten:

• Die Summe
  
• Die erhobene GST
  
• Ihre GST-Nummer
  
• Eine Beschreibung der Waren oder Dienstleistungen
  

Digital-first-Unternehmen oder -Marktplätze verwalten diese Angaben in der Regel in ihren Zahlungssystemen. Zum Beispiel kann Stripe Tax automatisch die neuseeländische GST berechnen und anwenden, basierend auf dem Kundenstandort und der Art des Kaufs.

GST-Meldungen einreichen und Zahlung an IRD abführen

Als Inhaberin oder Inhaber eines für die GST angemeldeten Unternehmens müssen Sie regelmäßig Meldungen abgeben und die eingenommene GST abführen. Dazu können Sie das myIR-Portal verwenden.

Bei jeder Meldung müssen Sie Folgendes angeben:

• Der Gesamtwert der in Neuseeland getätigten steuerpflichtigen Umsätze
  
• Die gesamte auf diese Umsätze erhobene GST
  
• Eventuelle Korrekturen aus früheren Zeiträumen, falls erforderlich
  

Als nicht gebietsansässiger Lieferant werden Sie in der Regel keine Vorsteuergutschriften für die von Ihrem Unternehmen für Ausgaben gezahlte GST geltend machen, was bedeutet, dass Ihre GST-Meldungen hauptsächlich die eingenommene Ausgangssteuer umfassen. In den meisten Fällen vereinfacht dies den Einreichungsprozess.

Zahlungen müssen in NZD geleistet werden. Wenn Sie Kundinnen oder Kunden in einer anderen Währung Rechnungen stellen, müssen Sie Ihre Summen zu Berichtszwecken in neuseeländische Dollar umrechnen.

Sobald eine Meldung eingereicht wurde und eine Zahlung erfolgt ist, gelten Sie für diesen Zeitraum als konform. Der Prozess wiederholt sich dann für jeden weiteren Einreichungszyklus.

Aufzeichnungen sieben Jahre lang aufbewahren

Das IRD verlangt von Unternehmen, Steuerunterlagen, einschließlich Rechnungen und Quittungen, mindestens sieben Jahre lang aufzubewahren. Diese Aufzeichnungen sollten detailliert genug sein, um die Art der einzelnen Verkäufe und die Gründe für die Anwendung oder Nichtanwendung der GST zu belegen.

Was sind die Strafen für ausländische Unternehmen, die die GST-Vorschriften nicht einhalten?

Neuseeland nimmt die Einhaltung der GST ernst, auch wenn Ihr Unternehmen vollständig im Ausland tätig ist. Wenn Sie zur Registrierung verpflichtet sind und dies nicht tun oder wenn Sie zu wenig melden, kann das IRD Steuernachzahlungen, Strafen und sogar rechtliche Schritte einleiten. Sehen wir uns die möglichen Strafen für die Nichteinhaltung des GST-Gesetzes genauer an.

Nichtbezahlung der GST

Wenn Sie sich hätten registrieren müssen, dies aber nicht getan haben, oder wenn Sie es versäumt haben, die GST auf Verkäufe zu erheben, bei denen dies erforderlich war, kann das IRD die Zahlung der nicht gezahlten Steuer verlangen. Dies gilt rückwirkend – möglicherweise bis zu dem Zeitpunkt, an dem Sie den Registrierungsschwellenwert zum ersten Mal überschritten haben.

Eskalierende Strafen bei Zahlungsverzug

Zusätzlich zu den Steuern selbst steigen die Strafen bei Zahlungsverzug schnell an:

• 1 % wird am Tag nach dem Fälligkeitsdatum aufgeschlagen.
  
• Weitere 4 % werden nach 7 Tagen aufgeschlagen.
  
• Solange der Saldo nicht beglichen ist, wird pro Monat zusätzlich 1 % berechnet.
  

Je höher die Verspätung, desto teurer wird die Lösung des Problems.

Pauschale Strafen für verspätete GST-Meldungen

Selbst wenn Sie die GST korrekt erheben, stellt eine nicht rechtzeitige Meldung einen Verstoß dar. Abhängig von Ihrer Rechnungslegungsgrundlage wird eine Standardstrafe von 50 NZD oder 250 NZD pro verspäteter Meldung erhoben. Werden Einreichungsfristen regelmäßig versäumt – oder überhaupt keine Meldungen abgegeben – kann dies schwerwiegendere Folgen haben.

Fehlbetragsstrafen

Wenn Sie angemeldet sind, aber versehentlich oder absichtlich zu wenig GST gemeldet haben, kann das IRD je nach Schwere des Fehlers Fehlbetragsstrafen verhängen. Die Gebühren des IRD sind in der Regel wie folgt:

• 20 % des Steuerfehlbetrags bei mangelnder Sorgfalt
  
• 40 % des Fehlbetrags bei grober Fahrlässigkeit
  
• 150 % des Fehlbetrags bei Steuerhinterziehung
  

Diese Strafen kommen zu der Zahlung der zugrunde liegenden Steuer hinzu.

Strafanzeige

Vorsätzliche Verstöße, insbesondere bei betrügerischen Meldungen oder vorsätzlicher Steuerhinterziehung, können zu strafrechtlicher Verfolgung führen. Mögliche rechtliche Konsequenzen sind:

• Hohe Geldstrafen
  
• Gerichtsverfahren
  
• In extremen Fällen eine Gefängnisstrafe
  

Zumindest kann ein Verstoß gegen die Vorschriften den Zugang zu vertrauenswürdigen Marktplätzen verhindern oder zu Reputationsproblemen führen, die eine zukünftige Expansion in das Land verhindern.

Es ist für Verkäuferinnen und Verkäufer von Vorteil, sich zu melden, wenn sie feststellen, dass sie sich für die GST hätten registrieren oder diese erheben hätten müssen, dies aber nicht getan haben. Eine freiwillige Offenlegung vor Beginn einer Untersuchung kann einem Unternehmen helfen, Strafen zu mindern oder ganz zu vermeiden.