德克萨斯州仅在《税法》特别要求时对服务征税。多数服务默认豁免。第 151.0101 节列举的应税类别中说明了哪些服务需缴纳销售税。

下面，我们将介绍德克萨斯州的应税服务类别、未在应税名单中的服务以及影响在德克萨斯州销售服务的企业的合规风险。

要点

• 德克萨斯州例外对服务征税。仅当服务出现在第 151.0101 节所列十六种类别的其中之一时，该服务才需纳税。

• 软件即服务 (SaaS) 订阅通常属于数据处理类别。这伴随部分豁免，可以减少收款中应税的部分。

• 混合了应税和非应税工作的合同需要逐项列出账单明细项，因为总价可能会导致对整个合同征税。

德克萨斯州如何定义应税服务？

德克萨斯州税法第 151.0101 节列举了十六类应税服务，包括数据处理、不动产服务、安全服务和电信服务。

德克萨斯州的哪些服务是应税的？

这 16 个列出的应税服务类别与各种各样的公司息息相关。

完整列表如下：

• 不动产服务： 景观美化、清洁工作、结构虫害控制和测量。其区别在于，这些服务涉及在土地或建筑物上进行的工作，而不是在可移动的个人财产上进行的工作。

• 不动产维修： 维修、改造或维护财产，例如电子产品维修或设备维修。

• 安保服务： 保安服务、报警系统监控和运钞车服务。这适用于人力和电子安保工作。

• 数据处理服务： 文字处理、数据录入、支票处理和计算机化数据存储。SaaS 可征税性问题通常出现在这一类别中。

• 电信服务： 通过有线、无线电或类似方式传输声音或数据，包括一系列连接服务提供商。

• 债务催收服务： 催收或调整欠第三方的债务。这与企业催收自己的应收账款不同。

• 信用报告服务： 创建或提供信用报告。

• 娱乐服务： 活动入场、使用娱乐设备以及类似的娱乐访问。这些在入场或使用时需要纳税。

• 信息服务： 向订阅者提供一般或专业新闻、财务数据或类似信息。

• 保险服务： 评估、检查、调查、理赔调整/处理、精算和防损服务。

• 有线电视服务： 有线电视、卫星电视、流媒体视频和视频点播服务。

• 机动车停放和仓储服务： 停车收费表、许可证、代客泊车、扣押费等。

• 公用事业传输和分配服务： 向应税最终用户收取的某些电力传输/分配费用。

• 洗衣、清洁和服装服务： 干洗、地毯/室内装潢清洁、服装修改、洗衣、地毯清洁等。

• 个人服务： 某些按摩院、土耳其浴和陪同服务。

• 电话接听服务： 通过人工接线员接收和转达电话留言。

在德克萨斯州哪些服务可获豁免？

由于德克萨斯州通过例外而不是默认来对服务征税，大多数没有在列举名单中的服务完全处于销售税系统之外。

以下是德克萨斯州获豁免服务的一些例子：

• 专业服务：法律工作、会计、医疗护理、工程和建筑。

• 新建：针对新住宅或商业建筑的劳务。但是，对非住宅房产的修理、改造或修复是应税的。

• 咨询与培训：咨询、大多数教育服务以及员工或就业安置服务。

• 保险承保：保险承保和签发。保险公司购买的检验、精算或理赔理算工作是应税的。

德克萨斯州如何对数据处理和软件服务征税？

通过互联网交付的软件引发了德克萨斯州销售税中较为棘手的分类问题之一。主计长根据现有规则将托管软件访问视为一种数据处理服务，这意味着 SaaS 订阅在德克萨斯州通常是应税的，即使客户从未下载或占有任何东西。

数据处理服务享有一项不适用于大多数其他应税类别的部分豁免：20% 的费用免征销售税，因此只有 80% 的价格是应税的。如果一家企业向德克萨斯州的客户收取每月 1000 美元的云平台访问费，则将按 800 美元（而不是全额的 1000 美元）的费用适用州和地方税率。

自定义软件开发不属于此类别。当企业专门为一个客户开发软件，而不是许可访问现有产品时，主计长通常将其视为非应税服务，因为该工作更像是一次性工程项目，而不是数据处理。作为下载或在物理介质上出售的现成软件则属于有形个人财产规则的范畴，作为商品而不是服务征税。

根据这些规则，涉及软件的三种产品（托管订阅、定制构建和打包下载）可能会获得三种不同的税务处理方式，具体取决于软件如何送达客户。

在德克萨斯州，当应税服务和非应税服务捆绑在一起时会怎样？

将应税服务和非应税服务以单一价格合并的合同会产生特定的合规问题，因为除非将各部分分开，否则德克萨斯州会将交易作为一个整体进行征税。一般规则着眼于交易的真实对象，即客户购买的主要目的，而不是单独处理价格的每个组成部分。

如果企业将应税服务的收费与非应税服务的收费分开列出，则税务仅适用于应税项目。但是，必须逐项列出费用，此豁免才能生效。一次性计费消除了这种分离并改变了推定。例如，如果将维修和改造服务捆绑在一起并占总项目的不小份额，通常属于豁免的新建筑项目可能会变成完全应税。如果账单是逐项列出的，则销售税仅限于应税部分。

德克萨斯州企业在应税服务方面面临哪些合规风险？

在应用纳税义务联结度阈值、采购规则和证书要求时，服务企业经常遇到销售税问题。

以下是需要注意的棘手部分：

• 纳税义务联结度阈值：在德克萨斯州没有物理工作地点的企业，一旦其十二个月内在德克萨斯州的销售额超过 50 万美元，仍然需要注册并收税。

• 采购规则：德克萨斯州为在该州设有物理工作地点的企业采用基于原产地的采购，为州外卖家采用基于目的地的采购。正确的当地费率取决于企业所在位置，而非客户所在位置。

• 错误分类类别：企业有时会错误地认为某项服务获得豁免。该服务可能类似于咨询或未列出的专家工作，但在审计长定义中被列为应税类别（如信息服务或数据处理）。

• 豁免证书管理：符合转售或其他豁免条件的销售仍然需要记录在案的有效证书。审计时缺少证书会将原本豁免的销售变为评估负债。

• 捆绑合同风险：如上所述，包含应税和非应税工作的总价账单，相较于逐项列出的账单，审计风险更高。

德克萨斯州的企业如何管理应税服务的税务？

保持合规性首先要为企业销售的每条服务线正确分类。销售一种以上服务的企业，比如同时处理维修和咨询的公司，需要在明细项级别而不仅仅是为了整个企业进行分类。

从那时起，无论服务类别如何，实际步骤在很大程度上保持不变：

1. 向审计长注册德克萨斯州销售税和使用税许可证。

2. 根据采购规则应用正确的综合费率。

3. 为豁免销售收集并存储豁免证书。

4. 在合并应税和非应税收款的任何账单上分别说明这两项。

对于向德克萨斯州客户开单的企业，例如 Stripe Tax 等解决方案，可以处理此分类问题的一个版本。它会将产品税务代码分配到企业的销售中，这决定了 Stripe Tax 是否将给定的明细项（例如 SaaS 订阅）视为应税数据处理服务或豁免产品。它还在结账期间或账单上，根据客户位置和德克萨斯州的采购规则，计算适用的合并费率。

这些都不能代替企业对特定服务如何符合审计长分类类别的自我判断，尤其是在数据处理或捆绑房地产服务等灰色地带。但这确实减少了在确定该分类后应用正确费率所涉及的大量手动工作。

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