每年，西班牙税务局（Agencia Tributaria，或称 AEAT）的检查数量不断增加。例如，在 2022 年，AEAT 的执行行动增加了 7.6%。尽管这些检查大多集中在地下经济和大型企业或公司的税务数据上，但这一增加反映了 AEAT 打击欺诈的措施。

西班牙有着悠久的现金支付传统。根据西班牙储蓄银行联合会的分析中心 Funcas 的数据，截止 2023 年 11 月，西班牙 61% 的支付仍然是通过现金支付的。为了规范欺诈行为——包括通常与现金支付相关的“账外”会计——西班牙于 2021 年 7 月 9 日通过了 11/2021 号法案，即“反欺诈法”。我们将讨论该法律引入的新规定，以及这些规定可能如何影响您的企业。

目录

• 什么是反欺诈法？
  
• 反欺诈法的目标是什么？
  
• 反欺诈法包含了哪些措施？
  
• 反欺诈法是何时生效的？
  
• 反欺诈法对开具电子账单的影响？
  
• 反欺诈法如何影响现金支付？
  

什么是反欺诈法？

11/2021 号法案，通常称为“反欺诈法”，是一项规定，对西班牙的《一般税法》做出了一些改变。尽管大多数改变涉及税务，但该法案还引入了其他措施，重点围绕三大核心内容：

• 使西班牙立法与欧洲的避税规则保持一致
  
• 调整法规，以建立更加公平的税收体系
  
• 实施更加积极有效的欺诈控制措施
  

此外，这项法律旨在为三个关键机构提供必要的资源：经济行政法院、税务总局以及 AEAT。自反欺诈法获得批准以来，这些西班牙税务管理机构的运作和组织得到了显著改善，使得 11/2021 号法案的目标变得更加可实现。

反欺诈法的目标是什么？

反欺诈法的三大核心内容进一步分为一系列具体目标：

• 减少税务欺诈的比例——据财政部技术人员所言，税务欺诈占西班牙国内生产总值 (GDP) 的 25%
  
• 提高商业运营的透明度
  
• 打击避税天堂
  
• 改善税收的公平性，确保税负不被视为惩罚
  
• 对加密货币和大资产进行更加严格的监管，包括对管理这些资产的个人及其家庭和社交圈的监督
  

反欺诈法包含了哪些措施？

反欺诈法的目标清单既广泛又雄心勃勃。以下是该法案为实现其目标而引入的措施：

• 限制现金使用： AEAT 旨在大幅减少西班牙的现金使用，以减少与现金支付相关的欺诈行为。在本文的最后部分，您将找到反欺诈法对现金支付所做的所有改变。
  
• 实施更具威慑性的惩罚： 西班牙税务管理部门认识到，反欺诈法实施之前，某些罚款缺乏预期的威慑效果。因此，11/2021 号法案的其中一项措施是提高某些罚款金额。
  
• 扩大“避税天堂”定义： 在反欺诈法之前，一些国家虽然没有被正式视为避税天堂，但缺乏财政透明度和公平性。反欺诈法扩大了避税天堂的定义，现在将其称为“非合作性司法管辖区”例如，它现在包括全球范围内那些尽管没有实际经济活动，但仍能设立公司并创造显著利润的地方，以及那些税收几乎不存在或极低的国家。
  
• 实施个人所得税 (IRPF) 变更： 反欺诈法执行国际税务透明，以防止公司通过在其他国家进行操作来避免在西班牙的纳税。在这方面，选择通过单一支付平台如 Stripe 整合所有收入是一个明智的选择。通过 Stripe，您可以接受来自 195 个国家、超过 135 种货币的客户支付。此外，自动化报告简化了账目结算过程，减少了人工错误的可能性。
  
• 定义什么是“合法的”电子账单软件： 在 11/2021 号法案通过之前，一些公司使用的会计软件使得它们能够维持双重账目，这极大地破坏了其财务透明度。然而，反欺诈法旨在通过将这种类型的软件认定为非法来消除这种做法。因此，使用不符合合法要求的程序的公司将面临严格的惩罚。
  

反欺诈法是何时生效的？

反欺诈法于 2021 年 7 月生效，但某些条款和附加条文直到 2022 年 1 月才开始生效（例如，基于土地登记的房地产估值）。同样，税务措施从 2022 年 1 月 1 日或之后开始适用。

根据反欺诈法的要求，实施符合电子账单软件的最后期限为 2025 年 7 月 1 日。

反欺诈法对开具电子账单的影响？

以下是反欺诈法对账单软件的合法性要求，以及它在电子账单方面引入的新措施。

合法电子账单软件的要求

《创办与成长法》要求在西班牙注册的公司和自雇工作者必须开具电子账单。然而，在选择账单软件之前，他们必须确保该软件符合反欺诈法规定的要求，才能被视为合法：

• 该软件必须具备通过 VERI*FACTU 系统持续转发税务信息，特别是账单记录的能力。这些文件的传输必须是安全的，并且是自动化的，无需人工干预。
  
• 每当客户购买产品或签订服务合同时，软件必须生成账单登记记录。该记录不得在交易之后生成；它必须在交易发生前或同时生成。
  
• 与财务无关的机密数据必须与税务相关信息分开存储。这样可以确保 AEAT 能够直接、快速、轻松地审查税务相关数据。
  
• 所有计费记录必须按顺序关联，明确显示第一条记录的创建时间和最后一条记录的生成日期。
  
• 软件应自动记录系统中的每个操作，包括登录和软件更新。
  
• 软件必须保证计费记录的完整性，确保已记录的数据不能被更改或篡改。一旦数据输入到软件中，它必须得到保护。
  

反欺诈法禁止电子账单方面的哪些行为？

根据反欺诈法，西班牙的公司和自雇个人被禁止以下行为：

• 使用能够维持账外会计的软件。双重账目程序是 11/2021 号法案的重点打击对象。
  
• 修改账单上的信息。
  
• 在开账单注册中包括未实际发生的交易。
  
• 未将账单正确地包括在登记中，无论是部分遗漏还是完全遗漏。
  
• 使用未正确认证的电子账单解决方案。即使这些解决方案未被积极使用，仅仅拥有这些未认证的解决方案也可能被视为可处罚的行为。
  

反欺诈法还禁止销售这些类型软件的公司：

• 销售未认证的软件
  
• 超过 2025 年 7 月的最后期限，未将其软件调整至符合 11/2021 号法案的要求
  

非法行为的处罚是什么？

为了确保处罚起到有效的威慑作用，AEAT 将严格执行这些处罚。最严重的违法行为可以被定性为重罪。在大多数情况下，违规行为将导致罚款，并且该罚款金额会根据违规发生的每个财年进行倍增（罚款金额在 50,000 至 150,000 欧元之间）。

对于软件销售公司，销售未经认证的产品的罚款为每个销售的许可证 1,000 欧元。

反欺诈法如何影响现金支付？

为了促进电子账单，并确保公司遵守欧盟要求，反欺诈法引入了一项直接影响现金支付的措施。

反欺诈法的前身，7/2012 号法案，已经设定了现金支付的最高限额为 2,500 欧元，这在打击欺诈方面已取得了积极成果。反欺诈法进一步将现金支付限额降低至 1,000 欧元（或其他货币的等值金额）。需要注意的是，此限额仅适用于一方为专业人士或公司时。

关于电子账单和会计软件的变化，以及与现金交易相关的变化，标志着反欺诈斗争的一个重要转折点。虽然反欺诈法并不像许多其他税务法规那样复杂，但它引入了新的要求，这些要求将影响许多企业的数字化进程。