临时性项目是会计中的一个重要部分，与普通的收入和支出有本质上的不同。本文解释了什么是临时性项目，包括它们的主要特征，并提供了一个实际示例来说明这一概念。

本文内容

• 什么是临时性项目？
  
• 临时性项目的标准是什么？
  
• 临时性项目的示例
  
• 临时性项目的优势是什么？
  
• 临时性项目在簿记中如何处理？
  
• 正确处理临时性项目的示例
  
• 处理临时性项目时的常见错误
  

什么是临时性项目？

临时性项目是指公司代表第三方接收或转交给第三方的金额。这些项目不被视为公司自身的收入或支出。这些资金被放入一个清算账户，该账户用于存放临时金额，随后会转移给合法的接收方。临时性项目的一个典型示例是为交付或服务支付的预付款，这些服务是公司代表客户或业务合作伙伴进行的。由于这些类型的支付不归属于公司自身的运营，因此不需要将其纳入公司的损益表作为运营收入或支出。

另一个临时性项目的示例是税务咨询公司代表其客户支付的税款。这些金额在经济上归属于客户，因此最初会记录在一个单独的账户中。随后，这些金额的账单会转交给客户。

临时性项目的标准是什么？

要使资金被视为临时性项目，必须满足以下条件：

• 公司代表第三方或以第三方名义行事：公司必须仅作为中介（也称为代理或受托人）行事，并且对资金没有经济利益。

• 公司不处置资金：公司不能自由处置这些金额，并且必须直接转交。

• 进行单独会计核算：资金必须在公司的会计记录中显示为临时性项目，并且不得包含在公司的销售额或运营支出中。

• 有明确标注：临时性项目必须在会计记录中明确标识，以避免税务问题。

临时性项目的示例

典型的临时性项目包括税款和关税、第三方费用以及其他外部支出。以下是这些类别中的常见示例。

税款和关税

• 增值税 (VAT)，公司从客户那里收取并转交给税务机关
  
• 车辆税，汽车租赁公司在客户租车时代表客户支付
  

第三方费用和外部支出

• 律师事务所代表客户预先支付的法庭费用
  
• 客户支付给零售商的运费，零售商再转交给运输公司
  
• 旅行社直接支付酒店或航班费用，然后向客户收取
  
• 公证处支付日记账费用，然后将这些费用转交给客户
  

临时性项目的优势是什么？

临时性项目在会计和税法中都有一些优势。这是由于它们的特殊处理方式，因为它们不被视为运营收入或支出。以下是临时性项目的一些最重要的优势：

• 税负缺失：只要被认定为临时性项目的资金没有为公司的业务成功做出贡献，公司就无需就这些资金缴纳税款。
  
• 高效处理第三方成本和透明会计：将公司代第三方支付的款项（例如费用、税款、运费等）归类为“临时性项目”，能使公司高效地处理这些款项。而且，由于这些资金与公司的常规收入和支出是分开核算的，因此会计账目能够保持清晰透明。
  
• 改善现金规划：由于临时性项目不被视为运营支出，公司的财务指标（如现金和运营收入）保持不变。这意味着资产负债表永远不会因为纳入了并非公司自身所有、而是属于第三方的资金而被扭曲。
  
• 清晰的客户账单：当一家公司单独列报临时性项目时（例如，在发票上），它向其客户群体展现了透明度。这明确了因服务而产生的费用具体是多少，以及公司仅仅是代为转嫁的金额是多少。
  

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临时性项目在簿记中如何处理？

由于临时性项目不影响营业利润，所以它们无需缴纳销售税。因此，它们对收付实现制会计方法 (EÜR) 没有影响。然而，您需要向税务机关证明，所涉及的账目实际上是临时性项目。

以下信息对于证明资金属于临时性项目非常重要：

• 总金额
  
• 收款日期
  
• 转出日期
  
• 用途
  
• 代转款项所涉及的个人或公司的名称及地址
  

资产负债表上的临时性项目

为了确保资产和负债的正确记录，临时性项目必须记录在单独的账户中。在资产负债表上，临时性项目在资产和负债两侧以相同的金额出现。使用唯一标识符可以帮助避免错误分类。此外，如果在资产负债表日期仍有未结清的金额，则必须在资产负债表中记录应收账款。这可以防止提前确认利润。

正确处理临时性项目的示例

让我们通过一个实际示例来说明如何正确处理临时性项目。

情景

在这个示例中，假设一家线上零售商向客户销售产品。线上零售商雇佣一家运输公司向客户交付产品，并收到运输费用的发票。然后，线上零售商向客户收取其代表客户支付的运输费用。

为什么在这种情况下运输费用是临时性项目？

• 无直接义务履行：线上零售商通过将运输费用转交给客户并不提供直接服务。它仅仅是客户和运输公司之间的中介。
  
• 第三方发票：该线上零售商将运费转嫁给客户的行为不构成直接服务提供。然而，客户才是实际债务人（即负有付款义务的一方）。
  
• 特定转账：运费将立即且全额转嫁给客户承担。线上零售商在此转嫁行为中未获得利润。
  

会计处理

该临时性项目的会计处理应如下所示：

• 单独账户：线上零售商应为运输费用设立一个单独的清算账户。
  
• 预定：
  
  • 清算账户的借方：向运输公司支付运费时，应借记临时性账户。
    
  • 客户账户的借方：运输费用的金额随后将记入客户账户。
    
• 增值税：如果线上销售需要缴纳增值税，运输费用中包含的增值税可以作为进项税抵扣。使用 Stripe Tax，企业可以掌握其国内和国际交易的税务情况。Tax 能让您全面了解自己的所有纳税义务，并且可以在纳税申报这类重要事务上为您提供帮助。
  

资产负债表中的确认

由于在这种情况下运输费用被视为临时性项目，它不会对线上零售商的资产负债表产生直接影响。这是因为临时性项目在资产负债表的两侧（即资产和负债），以相同的金额出现，从而相互抵消。

处理临时性项目时的常见错误

错误报告

与临时项目相关的典型错误发生在会计处理中，当这些资金被错误地报告为营业收入或费用时。这会扭曲公司的利润或收入，可能导致错误的税务计算。

区分不当

另一个错误是未能区分临时性项目与常规收入或支出，这使得会计变得困难，并可能导致内部和外部的混淆。

分配错误

分配错误也是一个常见的错误。在这种情况下，资金被视为临时项目，即使公司自身从中获得经济利益（例如，包含利润的运输成本）。此类错误可能导致在审计过程中产生额外的索赔甚至处罚。

缺少收据

缺少或不充分的支持性收据也会导致问题。没有这些收据，公司无法证明它仅仅是作为中介，这在审计期间是有问题的。

错误的增值税计算

增值税也经常被错误计算。临时性项目与纳税无关，错误地征税可能会导致不必要的税款缴纳以及发票上出现错误信息。

客户透明度低

同样有问题的是，当临时性项目没有为客户单独标识，而是作为常规成本出现时。这可能会给人一种额外收费的印象。

对法律依据缺乏了解

此外，如果企业对某些法律原则（例如企业以第三方名义或代表第三方行事）缺乏清晰的理解，可能导致资金被错误分类为临时性项目。

文件缺失

被遗忘或未记录的临时性项目也会损害客户对公司的信任，并且可能导致客户或第三方提出法律索赔。

资金的不当使用

有一种可能会产生严重后果的错误，那就是对临时性项目的不当使用。如果这些资金被用于内部目的，则违反了正确会计的原则，并可能导致法律后果。

错过截止日期

最后，未能按时处理临时性项目可能导致付款提醒、逾期付款利息或诉讼。