负债是企业对供应商或客户承担的义务，通常以货币形式存在，但也可能以实物支付的形式履行。本文将介绍企业日常经营中与负债相关的所有必备知识，重点聚焦“负债”一词在企业场景中的应用。

本文内容

• 什么是负债？
  
• 负债是如何产生的？
  
• 资产负债表中何处体现负债
  
• 负债解读：日常经营实例
  
• 什么是短期负债和长期负债？
  
• 债权人和债务人有何区别？
  
• 负债和拨备有何区别？
  

什么是负债？

在资产负债表中，负债是企业对债权人承担的义务。这些义务可能具有合同性质（如通过发票采购商品），也可能具有公法性质（如缴纳税款）。最重要的债权人包括供应商、信贷机构和税务机关。负债的清偿方式既可以是现金支付，也可以是实物支付。

与企业有关的负债一览

以下负债与企业的资产负债表有关：

• 银行贷款（即企业对信贷机构的负债）
  
• 供应商商品交付（即企业因接受商品交付或服务而产生的负债）
  
• 集团负债（即企业对关联企业的负债）
  
• 员工负债（即企业对员工承担的负债，涵盖薪酬、工资和法律开支等方面）
  
• 税务负债（即企业应缴纳的税款，以及企业代第三方缴纳的增值税或预扣工资税等产生的负债）
  

负债是如何产生的？

当债务人尚未就已获得的债权人提供的服务支付约定报酬时，负债便会产生。因此，负债也被称为债务 —— 尽管这并不一定意味着企业存在任何债务问题（无论是过度负债还是其他债务情况）。

产生负债需要三个条件：

• 供应商，也就是债权人，已经提供了约定的服务。
  
• 双方已达成协议，企业需就所获服务向债权人支付报酬，通常以货币形式支付。
  
• 约定的报酬尚未支付。只要企业尚未履行支付报酬的义务，其就被视为债务人。
  

因此，若企业在债权人提供服务或商品的同时或之后立即支付报酬，则不会产生负债。

为区分负债与日常经营风险，当可能产生负债时，应确认是否符合以下三个特征：

• 负债对应的报酬必须具有可执行性。在实践中，这意味着债权人可通过法律途径主张获得该报酬。
  
• 履行负债义务必须导致资产减少（也称为资产负担）。这意味着为履行义务而产生的任何未来支出均被视为可抵扣项。
  
• 报酬必须可量化，包括金额和到期日。这意味着报酬所带来的任何经济负担都可单独界定和评估。
  

资产负债表中何处体现负债

企业可随时通过财务报告（也称为资产负债表）概述其财务状况。资产负债表始终包含两个部分：资产和负债。《商法典》(Handelsgesetzbuch，简称 HGB) 第 266 条规定了资产负债表的结构。

资产负债表的资产方列示企业的资产，包括企业开展经营活动所使用的全部资产，例如，这些包括房地产、机器设备和专利等固定资产（企业可长期使用这些资产创造收入），以及存货、应收款项和现金等流动资产（企业短期内用于为日常运营提供资金的资产）。

资产负债表的负债方列示企业的权益资本，包括从股本、留存收益到股东出资的全部权益资本。除权益资本外，负债方还包括债务，其中涵盖负债和拨备。

重要的是，，资产负债表的双方 必须平衡。此外，资产必须等于资本。

资产负债表对企业而言是一份重要文件，对已向企业投资、提供贷款或其他金融服务的各方也至关重要。其重要性源于它能让人们深入了解企业的财务状况，并解答一系列问题，例如：企业是否存在债务？若存在，企业是否有能力清偿负债？

负债解读：日常经营实例

企业在日常经营过程中可能会遇到各种负债。例如，假设您运营着一家依法注册为有限合伙企业的营销机构：

1. 因企业接受商品交付或服务而产生的负债： 您的多功能打印、扫描及复印一体机需要更换新碳粉，您向供应商下了碳粉订单，但未立即支付相关发票金额，此时便产生了负债。

2. 因贷款而产生的负债： 您的多功能设备损坏且无法维修，您购买了一台新设备，并通过银行贷款支付货款。该贷款（也称为信贷）期限为五年，此时您对信贷机构产生了负债。

3. 因预付款而产生的负债： 最初，您只支付了新设备的预付款。根据发票，您要等到到期日才能支付全部购货款--可能是出于资金流动性考虑。

4. 因未缴纳税款而产生的负债： 您的营销机构尚未缴纳增值税，而增值税需定期向相关税务机关缴纳，此时便产生了负债。

5. 因企业股权持有而产生的负债： 您的营销机构中只有有限合伙人参与，您还欠他们去年的利润分成。这导致了对这些合伙人的负债。

企业发行债券时也可能产生负债，即对债券购买者负有债务。债券是一种融资工具：企业在一定期限内从资本市场借入资金。投资者向发行债券的企业提供一定数额的资金（即贷款）。债券购买者成为债权人，发行企业则成为债务人。

什么是短期负债和长期负债？

短期负债和长期负债有明显的区别。

短期负债的示例包括：

• 透支： 这是银行为企业的活期账户提供的有商定信用额度的贷款。账户可以透支，但不得超过约定的限额。
  
• 商品交付和服务：_ 企业因接受商品交付或服务而产生的负债也属于短期负债（见上文示例 1）。
  
• 预付款： 预付款产生的负债同样属于短期负债（见上文示例 3）。
  
• 税费和社会保障缴款： 这些也被视为短期负债。见上文示例 4。
  

长期负债的示例包括：

• 债券（固定利率的债务证券）： 这些是长期负债。见上文示例 5。
  
• 贷款（期限至少为 1 年的信贷）： 贷款也属于长期负债（见上文示例 2）。
  
• 抵押贷款：抵押贷款是长期负债的另一个示例。
  

债权人和债务人有何区别？

提供商品或服务的一方称为债权人。债权人以商品、资金或工时的形式向债务人提供服务，债务人需就这些服务向债权人支付约定报酬。

这些术语主要用于 “远期采购” 场景，即具有固定付款日期或付款期限。当发票日期与付款日期不同时，债权人和债务人的概念便开始适用：若企业未立即支付商品交付相关发票，便会产生所谓的 “未清项”。此时，企业欠供应商未付发票金额，成为债务人。从会计角度来看，该交易也可描述为：供应商向企业提供了供应商信贷，这也是供应商被称为债权人的原因。

商品和发票从供应商到企业再到客户的流转

“负债”及其对应概念“应收款项”可用于描述企业资产负债表中的商品和发票流转，具体如下：

供应商→商品/发票 → 企业 → 商品/发票 → 客户

债权人 → 负债 → 企业 → 应收款项 → 债务人

在本流程图中，负债代表：

• 企业欠其他方的款项： 这些是企业欠供应商的交易应付款所产生的负债。
  
• 其他方欠企业的款项： 即客户因接受商品交付或服务而对企业承担的未清应收款项。因此，应收款项是负债的对应概念，指企业向债务人主张支付款项、提供商品或服务的法定权利。
  

在签订合同时，双方（债权人和债务人）均需承担一定风险：

• 对债权人而言： 债务人有可能无法履行其未偿债务。
  
• 对于债务人：存在企业无法支付款项而破产的风险。
  

负债和拨备有何区别？

负债与拨备不同，负债的支付日期或期限以及支付金额是确定的。而拨备则是为编制账目时仍不确定的未来损失或支出计提的储备金。

拨备并非储备金

拨备属于债务资本，因此，拨备与储备金 不同。拨备被列为费用，会导致利润减少；而储备金属于限定用途的权益资本，从企业利润中提取，会增加权益资本。

拨备示例

假设某机构负责人雇佣了整个团队，并为每位团队成员提供养老金计划。在此情况下，该负责人必须为不确定负债计提拨备，其中也包括为员工计提的养老金拨备。在编制账目时，负责人既无法确定支付金额，也无法确定支付日期，因此需根据精算原则对拨备进行估值。

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