如果您的公司与位于欧元区以外的个人或公司开展业务，或者与位于意大利但属于跨国公司 (MNC) 的实体做生意，通常会在发票上以外币显示金额。由于现在意大利大多数增值税纳税人都必须开具电子发票，因此了解如何开具外币电子发票以确保完全合规可能会有所帮助。本文将探讨有关电子发票的法规、如何填写外币电子发票等。

目录

• 外币电子发票相关规定
  
• 填写外币电子发票
  
• 向外国客户开具电子发票的接收方代码
  
• 外币电子发票的货币兑换
  

外币电子发票相关规定

在监管层面，目前尚无关于开具外币电子发票的具体指引。事实上，2010/45/EU 指令第 230 条规定：

“发票上显示的金额可以用任何货币表示，但须使用第 91 条规定的换算率机制，将应缴纳或应调整的增值税金额以成员国的本国货币表示。”

这实际上意味着，只要税额和应税金额均以意大利本国货币欧元表示，就可以开具外币发票。此外，外币的汇率必须是欧洲中央银行在纳税截止日期公布的最新汇率。

尽管如此，意大利尚未将 2010/45/EU 指令完全纳入国内法。事实上，第 633/72 号总统令第 21 条第 2(l) 款规定，意大利企业必须将发票所需信息（税率、税额和应税金额）“四舍五入到最接近的欧分”。基于这一条款，人们很容易认为意大利企业需以欧元开具电子发票，但事实并非如此 — 电子发票实际上可用任何货币开具。

填写外币电子发票

意大利税务局 (Agenzia delle Entrate) 网站提供了关于向外国实体开具发票的详细常见问题的答案。这包括有关填写外币电子发票的信息。

根据这些信息，企业在开具电子发票时有两种选择：

• 在“货币”字段中填写“欧元”。
  
• 在“货币”字段中填写外币（即客户所在国家/地区使用的货币）。
  

让我们更详细地看一下这些选项。

在“货币”字段中填写“欧元”。

您可以通过在“货币”字段中填写“欧元”来开具电子发票。如果选择此选项，则 2.2.2.5“应税金额”和 2.2.2.6“税额”部分的值也必须以欧元为单位。出于会计目的，您可以通过以下方式录入外币形式的发票金额：

• 使用 2.2.1.3 部分的可选字段（“项目代码”和“类型代码”），根据国际标准化组织 (ISO) 4217 alpha-3:201 标准指定货币。这意味着货币应采用全球通用的三个字母的格式，例如用 GBP 代表英镑，用 JPY 代表日元。然后使用“数值代码”字段以指定货币填报发票金额；或者
  
• 使用 2.2.1.16 部分中的可选字段“其他管理数据”，注明外币币种和发票金额。
  

在“货币”字段填写外币

您也可以通过在发票的“货币”字段填写除欧元以外的其他货币，来开具外币电子发票。然而，根据第 633/1972 号总统令第 21 条，您必须将“应税金额”和“税额”字段中的数值换算为欧元。意大利税务局 (Agenzia delle Entrate) 会自动将这些字段中的金额视为欧元，因此进行换算很重要。

此外，您需要在 XML 文件（规定的发票格式）的某个描述性部分注明，只有发票总额（这是一个无法由意大利税务局的交换系统 (SdI) 验证的值）以外币显示，而“应税金额”和“税额”字段则以欧元显示。

请记住，通过意大利税务局的交换系统 (SdI) 发送电子发票是强制性的，包括向国外客户发送发票。然而，国外客户不会自动收到发票；您必须以传统格式（如 PDF）将发票发送给他们。

外币电子发票开具方法总结

选项 1

• 填写“货币”字段，输入“欧元”。
  
• 在“应纳税额”和“税额”字段中输入以欧元为单位的值。
  
• 在可选的“类型代码”和“价值代码”字段中分别输入外币和发票金额，或在“其他管理数据”部分输入两条信息。
  

选项 2

• 填写“货币”字段，选择外币。
  
• 在“应纳税额”和“税额”字段中，输入转换为欧元的值。
  
• 在其中一个描述性部分中，注明只有发票总额以外币表示，而“应税金额”和“税额”字段中的金额以欧元显示。
  

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向外国客户开具电子发票的接收方代码

接收方代码是一个 7 位字母数字混合代码，用于确保电子发票通过意大利税务局的交换系统准确送达企业或专业人士手中。接收方代码用于识别接收方的软件，使其能够将发票直接接收到自身的电子发票管理系统中。

对于位于欧盟 (EU) 境内和境外的外国客户，包括没有增值税税号的企业和个人，收件人代码为：XXXXXXX（七个 X）。

外币电子发票的货币兑换

进行外币换算时，您必须使用意大利银行提供的历史货币转换器服务。如果发票上有规定，您必须使用交易当天的汇率；若未注明，则使用开具发票当天的汇率。XML 文件的“描述”字段应包含汇率以及换算成外币后的金额。

然后，您可以将以 PDF 格式呈现、以外币表示的发票，附加到电子发票文件中。此 PDF 文件不被意大利税务局视为正式法律文件，而是为方便发票接收方理解所提供的一项便利。