理清本国的增值税义务已属不易，而要同时应对 15 个国家的税务要求，各国税率、法规和注册流程各不相同，则完全是另一回事。对跨国企业而言，增值税直接影响产品定价、销售策略乃至新市场开拓的进程。
接下来，我们将深入解析全球增值税的运作机制，并探讨业务扩张过程中的高效管理策略。
本文内容
- 什么是增值税？
- 各国的增值税制度有何不同？
- 跨国企业如何精准判定全球增值税纳税义务所在地？
- 企业如何高效管理全球增值税？
什么是增值税？
增值税是一种针对消费环节征收的税种，其征收覆盖供应链各环节的增值部分，包括原材料采购、生产制造、物流分销、零售及服务等全流程。与销售税仅在最终销售环节征收不同，增值税采用全流程征收、逐环节抵扣的机制。
基本流程如下：
- 企业对其销售行为收取的增值税称为销项税。
- 企业可扣除采购环节支付的增值税，这部分称为进项税。
- 若销项税高于进项税，企业需向税务机关补缴差额；反之，当进项税偏高时，企业可申请退税。
增值税的最终税负由终端消费者承担，而企业仅负责在交易链条中代收代缴税款。
170 多个国家施行增值税，涵盖英国及欧盟全体成员国。该税种适用于绝大多数商品与服务交易。对于跨国企业而言，必须准确把握以下合规要点：注册时点判定、税额计征规则以及申报管辖地确认。若未履行合规义务，将面临罚款、特定市场准入资格剥夺等处罚，情节严重者甚至需承担刑事责任。
各国的增值税制度有何不同？
每国自行管理各自的增值税制度，因此税率、规则、免税政策及申报制度各不相同。企业须充分了解其业务所涉国家的增值税法规。
这些差异最常见于以下方面：
增值税税率
各国的增值税标准税率差别很大：
许多国家对书籍、药品、公共交通等特定商品采用较低税率，或对出口产品及部分必需品适用零税率。临时减税（例如新冠疫情期间）或与通货膨胀、选举周期相关的政策调整等情况偶发，若企业未能及时掌握最新动态，可能会令其措手不及。
正确的税率取决于国家、产品、服务类型以及交易背景。
免税和零税率
乍看“免税”和“零税率”这两个术语似乎相似，但其含义实则不同。零税率供应按 0% 税率征税，卖家可抵扣进项增值税。免税供货则不征税，且销售方无法抵扣相关的进项增值税。
例如，出口通常适用零税率：无需向外国客户收取增值税，但仍可收回生产及运输成本中的增值税。而金融服务则通常属于免税范畴：既不收取增值税，也无法收回相关费用中的进项增值税。这种差异会直接影响利润率。
每个国家对这些类别的定义各不相同。在一个地区被认定为零税率的产品，在另一个地区可能属于免税范畴，或需全额征税。
登记门槛
是否需要进行增值税登记以及何时登记，取决于所在国家以及企业是本土企业还是外国企业。本土企业通常在营收未超过当地门槛前无需登记，而针对外国企业的规定往往更为严格。许多国家对非居民企业不设门槛——哪怕是单笔销售，都可能触发登记义务。
例如，欧盟各成员国均对在其境内设立的企业设有门槛，而欧盟对跨境销售设有全欧盟范围内起征点 10,000 欧元的门槛。超过该门槛后，欧盟企业必须在其销售所及的每个国家缴纳增值税。但来自欧盟以外的企业，从在该地区开展第一笔销售起就需缴纳增值税。
这种差异性使得增值税纳税义务难以大规模追踪。企业不应认为在每个市场中，需要承担的增值税责任均相同。
合规性和报告
登记后，企业申报义务因国家而异：
- 申报频率可能为月度、季度或年度，具体取决于管辖区、营收或商业模式。
- 有些国家对增值税发票有特定的格式、语言或披露要求。
- 申报平台可能仅提供当地语言版本，或要求提供数字签名、双重验证，或需通过认证税务代理办理。
在欧盟，一站式 (OSS)计划简化了申报流程，企业只需提交一份申报表，即可涵盖欧盟境内所有跨境 B2C 销售。而在欧盟以外，企业则可能需要在每个国家分别申报。
即便是增值税发票的要求也存在差异。一些管辖区要求实时申报或使用电子发票 (e-invoicing)，而另一些地区则更为宽松，但在审计时会要求提供完整记录。
跨国企业如何精准判定全球增值税纳税义务所在地？
增值税义务的判定，取决于企业所销售的商品或服务、销售额、客户所在地及客户类型（企业或个人）。若判断出现偏差，可能会引发后续的税务负债或合规问题。
以下是确定贵司纳税义务的方法：
从实际经营地点入手
如果企业在某个国家有任何实体存在——例如办公室、仓库，甚至寄售库存——通常就需要在当地注册增值税。这类情况通常没有起征点，一旦有实体存在，纳税义务从第一天起即生效。
关注企业的销售发生地点，尤其是面向客户的销售所在地
即使没有当地实体存在，向某国境内销售商品或服务仍可能触发增值税义务。包括所有欧盟成员国在内的许多国家，要求外国企业从第一笔销售起就办理注册并征收增值税。为合规起见，企业需关注销售的目的地，而非仅着眼于销售额的高低。
关注数字服务
如果企业销售软件即服务 (SaaS)产品、数字下载内容、流媒体服务或其他电子交付产品，其增值税义务风险因国家不同而存在差异。多数情况下，单笔交易即可能触发纳税义务。对于业务遍及全球的数字化优先企业而言，这类业务很可能是其增值税义务的最大来源。
了解客户类型
增值税规则通常取决于销售对象：
- 如果客户是企业且拥有有效的增值税号码，通常无需收取增值税。相反，由客户通过反向征收机制进行申报缴纳。
- 如果客户是个人或未注册增值税的企业，通常需要征收当地增值税。
这种区分很重要。它会影响是否需要注册、结账时是否征税以及交易如何申报。但很容易对客户分类错误，尤其是在客户准入流程自动化的情况下。企业需要可靠的流程来大规模验证增值税号码和客户类型。
跟踪和监控业务活动及增值税规则
为了管理企业的增值税义务，企业需要：
- 按国家跟踪销售额及客户所在地
- 监控每个国家的增值税规则（尤其是远程和数字销售方面的规则）
- 当即将触发新纳税义务时做好标记，以便及时完成注册
在几十个国家和销售渠道中手动跟踪这一切信息难以持续。部分企业会自行搭建系统，另一些则采用第三方税务平台。这类平台能监控起征点并自动触发提醒。例如，Stripe Tax跨司法管辖区跟踪企业的销售额，并在即将达到增值税起征点时发出通知。
企业如何高效管理全球增值税？
随着企业的扩张，增值税的复杂性也会随之增加。要在无需在每个市场都组建税务团队的情况下保持合规，需要具备可扩展性的系统。以下是跨国企业在不影响业务运营的情况下对增值税进行管控的方法：
在结账时自动计算税款
用能够实时计算增值税的集中式系统，取代手动查找税率和税表的方式。
对于每笔交易，需要确定：
- 基于产品、地点和客户类型的正确税率
- 是否适用增值税（例如，对免税货物或 B2B 反向征收）
- 如何处理减税和零税率等特殊情况
试图为每个国家手动处理此事，不仅风险高，还十分耗时，尤其是在税率变动时。相反，不妨使用能够自动处理该等业务的工具。Stripe Tax 会根据客户所在地及贵司销售的产品，在 结账时自动应用正确税率。
随着企业壮大，跟踪增值税义务动态
一旦开展跨境销售，就需监控业务在哪些地区接近登记门槛，并在超过其之前采取行动。
即：
- 按国家跟踪收入和交易量
- 将这些总额与各国的门槛进行比较（门槛因产品类型、客户群体和卖方所在地而异）
- 了解何时登记以及登记流程需要多长时间
Stripe Tax 会自动追踪商家业务在何地接近当地增值税登记门槛，并发出提醒，以便启动登记流程。
合并增值税业务
达到一定规模后，增值税管理就不再那么关注单个交易，而是更多在于设计可重复的工作流程，以最大限度减少管理成本。
包括：
- 集中管理各平台的收税设置
- 自动生成发票以满足特定国家的要求
- 集成支付、税务和会计系统，使增值税数据从结账流程流向商家账户
架构越是碎片化，就越难实现协同。不同地区采用不同的税务工具、相互孤立的支付平台，再加上临时搭建的电子表格，在业务规模化后很可能引发问题。
尽可能简化申报工作
一旦在多个国家登记，申报和汇款就会增加工作量。
可通过以下方式进行管理：
- 规范跨管辖区收取和报告增值税数据的方式
- 使用能够生成特定国家增值税报告或与申报服务集成的工具
- 利用欧盟的一站式计划等服务，在该地区只需申报一份跨境销售报税表
Stripe Tax 可提供详细报告，并能与税务申报合作伙伴集成，由其代为提交报税申报表。
建立可靠性
大规模管理增值税还意味着需要找到在不增加风险的情况下拓展新市场的方法。
即：
- 监测监管变化
- 为每笔交易保留清晰的审计线索
- 针对部分免税和分批发货等边缘案例对系统进行压力测试
- 确保明确企业内增值税合规的责任归属，并为相关人员配备合适的工具
企业需要建立一套稳健的流程体系，确保在订单量激增或国家突然更新申报要求时仍能稳定运作。
本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。