ธุรกิจที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในประเทศเยอรมนีต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นและชำระภาษีล่วงหน้าให้แก่สำนักงานภาษีเป็นประจำ การชำระภาษีล่วงหน้าประเภทหนึ่งที่เฉพาะเจาะจงคือ การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าแบบพิเศษ

บทความนี้จะอธิบายว่าการชำระเงินนั้นคืออะไร วิธีการคำนวณ และเมื่อใดที่คุณต้องชำระเงิน นอกจากนี้เราจะอธิบายถึงผลกระทบทั้งด้านบวกและลบที่การชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษอาจมีต่อสภาพคล่องของธุรกิจ และวิธีการบันทึกและหักล้างการชำระเงินเหล่านี้

เนื้อหาหลักในบทความ

• การชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษคืออะไร
  
• การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าแบบพิเศษคำนวณอย่างไร
  
• บริษัทต่างๆ ต้องชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษเมื่อใด
  
• การชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษส่งผลต่อสภาพคล่องอย่างไร
  
• การชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษจะถูกบันทึกในบัญชีอย่างไร
  
• การชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษจะถูกหักลบอย่างไร
  

การชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษคืออะไร

การชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษเป็นการชำระเงินเพิ่มเติมในบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มที่ธุรกิจในเยอรมนีชำระให้กับหน่วยงานสรรพากร โดยจะต้องชำระปีละครั้ง และอยู่ภายใต้เงื่อนไขสองประการ ประการแรกคือ นิติบุคคลที่ต้องเสียภาษีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นทุกเดือน และประการที่สอง พวกเขาต้องยื่นขอขยายเวลาถาวร

ธุรกิจที่ไม่มีการขอขยายเวลาถาวรจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือนภายในวันที่ 10 ของเดือนถัดไป ตัวอย่างเช่น ธุรกิจรายงานจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เก็บจากลูกค้าในเดือนมกราคมภายในวันที่ 10 กุมภาพันธ์ แต่หากมีการขอขยายเวลาถาวร กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นจะขยายออกไปอีกหนึ่งเดือน ซึ่งในตัวอย่างนี้คือวันที่ 10 มีนาคม

แต่ทั้งนี้ สำนักงานภาษีจะอนุมัติการขยายเวลาการยื่นภาษีนี้เฉพาะกับนิติบุคคลที่ต้องเสียภาษีซึ่งชำระเงินล่วงหน้าเมื่อต้นปีเท่านั้น เงินจำนวนดังกล่าวถือเป็นเงินประกันและจะนำไปหักลบกับยอดภาษีที่ต้องชำระในตอนสิ้นปี ประโยชน์ที่มีต่อธุรกิจคือช่วยลดจำนวนเงินที่ต้องชำระในตอนสิ้นปีได้

การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าแบบพิเศษคำนวณอย่างไร

หน่วยงานสรรพากรจะคำนวณการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าแบบพิเศษโดยอิงจากภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระล่วงหน้าในปีที่ผ่านมา และมีจำนวนเท่ากับหนึ่งในสิบเอ็ดของยอดรวมที่ชำระล่วงหน้าในรอบปีปฏิทินก่อนหน้า

ตัวอย่างการคำนวณ 1
สมมติว่ามีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าจำนวน 12,000 ยูโรในปี 2025 นั่นหมายความว่าจะต้องชำระเงินล่วงหน้าพิเศษครั้งเดียวจำนวน 1,090.91 ยูโรในปี 2026

12,000 ยูโร / 11 = 1,090.91 ยูโร

หากการดำเนินงานเกิดขึ้นเพียงบางส่วนของปีที่ผ่านมา ตามมาตรา 47 วรรค 2 ของระเบียบการบังคับใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStDV) การชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดสำหรับช่วงเวลาดังกล่าวจะถูกประมาณการเพื่อให้ได้ตัวเลขรายปี เมื่อเริ่มต้นเดือนปฏิทินแล้ว จะนับเป็นหนึ่งเดือนเต็ม

ข้อยกเว้น: กิจการใหม่

บริษัทที่จัดตั้งใหม่ต้องปฏิบัติตามกฎบางประการในการคำนวณการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าแบบพิเศษ ในช่วงระยะเวลาจัดตั้งบริษัท หากไม่มีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าในปีก่อนหน้า การชำระภาษีล่วงหน้าแบบพิเศษจะถูกประมาณการโดยอิงจากภาษีมูลค่าเพิ่มที่คาดว่าจะต้องชำระ ตามมาตรา 47 วรรค 3 ของ UStDV

สำหรับกิจการที่เพิ่งก่อตั้งใหม่ คุณจะต้องชำระเงินล่วงหน้าพิเศษเฉพาะในกรณีที่คุณยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นรายเดือนและขอขยายเวลาถาวรโดยทำเครื่องหมายในช่องที่เกี่ยวข้องในแบบฟอร์มการจดทะเบียนภาษีเท่านั้น

ตัวอย่างการคำนวณ 2
สมมติว่าคาดว่าจะมีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าเป็นรายเดือนจำนวน 500 ยูโร นั่นหมายความว่าคุณจะต้องชำระล่วงหน้าทั้งหมดสำหรับปีปฏิทินเป็นจำนวน 6,000 ยูโร ส่วนการชำระล่วงหน้าแบบพิเศษของคุณจะเป็นหนึ่งในสิบเอ็ดของจำนวนนั้น

6,000 ยูโร / 11 = 545.45 ยูโร

ตัวเลขรายได้ที่ถูกต้องเป็นพื้นฐาน

การประมาณการและบันทึกรายได้ของบริษัทและภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับอย่างถูกต้องเป็นพื้นฐานสำคัญต่อการชำระเงินล่วงหน้าพิเศษที่ถูกต้อง โดย Stripe Tax จะคำนวณและเรียกเก็บภาษีในอัตราที่เหมาะสมในใบแจ้งหนี้ทุกใบ โดยพิจารณาจากสินค้าและบริการ สถานที่ตั้งของลูกค้า และกฎระเบียบการออกใบแจ้งหนี้และข้อบังคับด้านภาษีของประเทศที่เกี่ยวข้อง

นอกจากนี้ Tax ยังสร้างรายงานทางการเงินโดยละเอียด ซึ่งสามารถกรองตามช่วงเวลา อัตรา หรือเขตอำนาจศาลได้ การส่งออกข้อมูลที่เกี่ยวข้องทั้งหมดเพื่อช่วยในการเตรียมแบบแสดงรายการภาษีนั้นทำได้ง่าย และการยื่นภาษียังสามารถทำได้โดยอัตโนมัติผ่านพาร์ทเนอร์ที่เชื่อถือได้ของ Stripe ซึ่งจะยื่นภาษีให้ในนามของคุณ

บริษัทต่างๆ ต้องชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษเมื่อใด

ในประเทศเยอรมนี ธุรกิจที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือนและได้รับขยายเวลาถาวร จะต้องชำระเงินล่วงหน้าพิเศษปีละหนึ่งครั้ง โดยต้องชำระให้แก่สำนักงานภาษีภายในวันที่ 10 กุมภาพันธ์

ถึงแม้การชำระเงินไม่ตรงเวลาจะไม่ส่งผลต่อการขยายเวลาถาวร แต่หน่วยงานสรรพากรอาจเรียกเก็บค่าปรับล่าช้าในอัตรา 10% ของเงินที่ชำระล่วงหน้าครั้งเดียว โดยสูงสุดไม่เกิน 25,000 ยูโร

เมื่อใดที่ควรยื่นขอขยายเวลาถาวร

เมื่อพูดถึงการขยายเวลาถาวร สิ่งสำคัญไม่ได้อยู่ที่ข้อกำหนดอย่างเป็นทางการมากนัก แต่ขึ้นอยู่กับกระบวนการภายในและสถานการณ์ทางสภาพคล่องมากกว่า การมีเวลาเพิ่มอีกหนึ่งเดือนในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นจะช่วยลดความกดดันลงได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากกระบวนการทางบัญชีของคุณซับซ้อน หรือหากการรับรู้รายรับนั้นล่าช้า

อย่างไรก็ตาม การชำระเงินล่วงหน้าพิเศษก็เป็นรูปแบบหนึ่งของการจัดหาเงินทุนล่วงหน้าซึ่งทำให้เงินสำรองถูกผูกไว้ อาจเป็นประโยชน์สำหรับนิติบุคคลที่มีรายได้คงที่ แต่ต้องพิจารณาอย่างรอบคอบหากเงินทุนหมุนเวียนมีจำกัดหรือมีความผันผวนมาก คุณสามารถปรับเปลี่ยนการตัดสินใจของคุณได้ในแต่ละปีตามสถานการณ์ทางการเงิน

การชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษส่งผลต่อสภาพคล่องอย่างไร

สำหรับธุรกิจในประเทศเยอรมนี การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าแบบพิเศษอาจส่งผลต่อเงินทุนที่มีอยู่ทั้งในแง่บวกและลบ

ข้อดีของการชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษ

การชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษจะช่วยหลีกเลี่ยงหรือลดหนี้ค้างชำระเมื่อสิ้นปีได้ การหักลบกับภาษีที่ต้องชำระจริงหมายความว่าคุณไม่ต้องชำระภาษีทั้งหมดในคราวเดียว ซึ่งจะช่วยลดความเสี่ยงต่อการขาดสภาพคล่อง

นอกจากนี้ยังช่วยคำนวณภาระภาษีได้ถูกต้องยิ่งขึ้น โดยกระจายการชำระภาษีอย่างสม่ำเสมอได้ตลอดทั้งปี ซึ่งจะช่วยให้วางแผนได้แน่นอนมากขึ้น และช่วยให้สามารถค้นหาและแก้ไขปัญหาด้านกระแสเงินสดที่อาจเกิดขึ้นได้ตั้งแต่เนิ่นๆ

ข้อเสียของการชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษ

การชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษอาจเป็นความท้าทายทางการเงินสำหรับองค์กรได้ในตัวเอง ในช่วงต้นปี เมื่อใกล้ถึงกำหนดชำระหนี้สินหรือกำลังจะต้องลงทุน การชำระเงินตรงนี้อาจสร้างแรงกดดันทางการเงินเพิ่มเติม โดยจำเป็นต้องมีเงินสดเพียงพอที่จะชำระเงินนี้ได้ตรงเวลาโดยไม่ละเลยภาระผูกพันอื่นๆ

การชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษนี้ยังเป็นการผูกเงินทุนไว้ด้วย ซึ่งหมายความว่าเงินจะถูกชำระล่วงหน้าสำหรับค่าธรรมเนียมที่จะครบกำหนดชำระในปลายปี เงินเหล่านั้นจะไม่สามารถนำมาใช้ได้จนกว่าจะมีการหักลบล้าง ไม่ว่าจะเป็นการชดเชยค่าใช้ชำระในการดำเนินงานอย่างต่อเนื่องหรือเพื่อการลงทุนอื่นๆ ถึงแม้คุณอาจได้รับเงินคืนเมื่อสิ้นปี แต่การผูกมัดเงินทุนนี้จะจำกัดสภาพคล่องของคุณในช่วงเวลาตรงนี้

สำหรับบริษัทที่เพิ่งก่อตั้งใหม่แล้ว มีบ่อยครั้งที่การประเมินรายได้ที่คาดว่าจะได้รับตามความเป็นจริงนั้นทำได้ยาก และด้วยเหตุนี้จึงยากที่จะคาดการณ์การชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษที่คุณต้องชำระ เช่นเดียวกับธุรกิจที่มีรายได้ผันผวนอย่างมาก การคาดการณ์การชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษสูงเกินไปจะทำให้เงินสำรองตึงตัวโดยไม่จำเป็นในระยะสั้น ในขณะที่การคาดการณ์ต่ำเกินไปจะส่งผลให้ยอดคงเหลือค้างชำระเมื่อสิ้นงวดสูงขึ้น

การชำระล่วงหน้าพิเศษจะถูกบันทึกในบัญชีอย่างไร

บริษัทต้องบันทึกการชำระเงินล่วงหน้าพิเศษนี้ในบัญชีอย่างถูกต้อง เนื่องจากเป็นเงินที่ต้องชำระให้แก่กรมสรรพากร จึงมีผลกระทบโดยตรงต่องบดุล สิ่งสำคัญที่สุดคือต้องบันทึกยอดเงินในเวลาที่ถูกต้องเพื่อให้เป็นไปตามระเบียบข้อบังคับด้านภาษี

บันทึกรายการนี้ในบัญชีของคุณเป็นจำนวนเงินที่ต้องชำระ เมื่อชำระเงินแล้ว ภาระด้านภาษีต่อสำนักงานภาษีจะลดลง และยอดเงินจะถูกหักออกจากบัญชีธุรกิจ

เมื่อสิ้นปี เงินล่วงหน้าพิเศษที่คุณชำระไปจะถูกหักลบกับภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดที่ต้องชำระ โดยเงินล่วงหน้าที่ชำระไปแล้วจะถูกปรับยอดในงบดุลให้ตรงกัน หากมีภาษีที่ต้องชำระเพิ่มเติม คุณจะต้องบันทึกจำนวนเงินนี้แยกต่างหาก ในกรณีที่จำนวนเงินที่คุณชำระล่วงหน้าสูงกว่ายอดรวมที่ต้องชำระ หน่วยงานสรรพากรจะคืนเงินส่วนต่างและบันทึกการคืนเงินเข้าบัญชีธุรกิจของคุณในรูปแบบของใบลดหนี้

การชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษจะถูกหักลบอย่างไร

เมื่อสิ้นปี การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่คุณชำระล่วงหน้า รวมถึงการชำระเงินล่วงหน้าแบบพิเศษ จะถูกนำมาเปรียบเทียบกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับจริงในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปี

หากพบว่าคุณชำระเงินล่วงหน้ามากกว่ายอดภาษีทั้งหมดที่ต้องชำระ สำนักงานภาษีจะคืนเงินส่วนเกินให้ แต่หากการชำระเงินล่วงหน้าของคุณน้อยกว่ายอดภาษี คุณก็ต้องชำระส่วนต่าง ซึ่งในทั้งสองกรณีจะไม่มีการคิดดอกเบี้ย หมายความว่าการคืนเงินจะไม่มีดอกเบี้ย และหนี้ค้างชำระก็ไม่มีดอกเบี้ยเช่นกัน