Il sistema dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) in Irlanda è al centro del modo in cui le attività determinano i prezzi, vendono e rispettano gli obblighi di conformità sul mercato irlandese. Nel 2024, i ricavi IVA in Irlanda hanno raggiunto quasi 22 miliardi di euro. Le molteplici aliquote, unite a regole specifiche per registrazione, dichiarazioni, rimborsi e commercio transfrontaliero, possono avere un impatto significativo sul flusso di cassa e sulla conformità.

Di seguito spiegheremo quali aliquote IVA si applicano in Irlanda a diversi beni e servizi, quando le attività devono registrarsi e come viene gestita la conformità IVA continuativa in Irlanda.

Contenuto dell'articolo

• Spiegazione dell'aliquota IVA applicabile in Irlanda
  
• Spiegazione delle aliquote IVA ridotte in Irlanda
  
• Spiegazione della partita IVA irlandese e casi in cui viene utilizzata
  
• Modalità di applicazione dell'IVA in Irlanda
  
• Soggetti obbligati alla registrazione ai fini IVA in Irlanda
  
• Obblighi di dichiarazione e conformità IVA in Irlanda
  
• Modalità di rimborso dell'IVA in Irlanda
  
• In che modo Stripe Tax può essere d'aiuto
  

Spiegazione dell'aliquota IVA applicabile in Irlanda

in Irlanda, l'aliquota IVA standard è del 23%. Tale aliquota si applica a numerosi beni e servizi venduti in Irlanda, come elettronica, abbigliamento per adulti, alcolici, servizi professionali, servizi digitali e software business-to-consumer (B2C). L'Irlanda applica inoltre aliquote ridotte, speciali e a zero per determinati beni e servizi. In assenza di una regola specifica che preveda un'aliquota ridotta, il 23% rappresenta l'aliquota predefinita.

Spiegazione delle aliquote IVA ridotte in Irlanda

L'aliquota IVA applicata dipende dal tipo di prodotto venduto. Sebbene l'aliquota standard in Irlanda sia del 23%, sono previste aliquote inferiori per beni di prima necessità, settori specifici e alcune eccezioni dettate da politiche particolari.

Aliquota ridotta: 13,5%

Questa aliquota si applica a una serie definita di beni e servizi, come hotel e alloggi a breve termine, biglietti per cinema e parchi di divertimento, servizi edilizi e alcuni carburanti e utenze. Attualmente in questa categoria rientrano anche i servizi di ristorazione e catering e i servizi di parrucchiere, ma le loro aliquote IVA scenderanno al 9% a partire da luglio 2026.

Seconda aliquota ridotta: 9%

Questa si applica in modo più circoscritto a beni e servizi come alcune strutture sportive e abbonamenti a palestre, nonché all'elettricità e al gas domestico per il riscaldamento, ridotti temporaneamente fino al 2030.

Aliquota per il bestiame: 4,8%

L'aliquota per il bestiame è una aliquota speciale che si applica alla vendita di animali vivi (esclusi i polli), come bovini, ovini, suini e alcuni cavalli.

Aliquota zero: 0%

I beni di prima necessità e alcune transazioni specifiche sono a aliquota zero, tra essi vi sono diversi prodotti alimentari di base, abbigliamento e calzature per bambini, libri e ebook, giornali, medicinali per uso orale, alcuni tipi di apparecchiature mediche, esportazioni, forniture intracomunitarie ad attività registrate ai fini IVA e l'installazione di pannelli solari su abitazioni private.

Beni e servizi esenti da IVA

In Irlanda, alcuni servizi sono esenti da IVA. Quando un bene o un servizio è esente, l'IVA non viene addebitata e l'attività che lo fornisce non può recuperare l'IVA relativa. In Irlanda, i servizi medici, finanziari ed educativi sono esenti da IVA. Anche gli spettacoli teatrali e musicali dal vivo sono generalmente esenti, a condizione che durante la rappresentazioni non vengano serviti cibi o bevande.

Spiegazione della partita IVA irlandese e casi in cui viene utilizzata

La partita IVA irlandese identifica le attività all'interno del sistema IVA e indica che sono registrate per addebitare e recuperare l'IVA. Una volta approvata la richiesta di registrazione, l'autorità fiscale irlandese assegna una partita IVA che identifica in modo univoco la tua attività ai fini IVA in Irlanda. Le partite IVA irlandesi iniziano con "IE", seguite da una combinazione di numeri e lettere, con variazioni a seconda del tipo di business e della data di registrazione.

Le attività registrate ai fini IVA sono tenute a includere la propria partita IVA sulle fatture emesse ai clienti, in particolare nelle transazioni business-to-business (B2B). I clienti dell'attività utilizzano la partita IVA come parte del processo di recupero dell'IVA, ove consentito, il che rende indispensabile una fatturazione accurata. Quando si vendono beni o servizi ad attività registrate ai fini IVA in altri Paesi dell'UE, la partita IVA supporta l'applicazione dell'aliquota zero e il meccanismo di inversione contabile. Le partita IVA irlandesi possono essere verificate tramite il Sistema elettronico di scambio di dati sull'IVA (VIES) dell'UE per confermare la validità della registrazione.

Modalità di applicazione dell'IVA in Irlanda

Le attività registrate ai fini IVA applicano l'IVA corretta sul prezzo di ciascun bene e servizio tassabile che vendono. Le attività sostengono di norma anche l'IVA sugli oneri aziendali, come attrezzature, software e servizi professionali. In ogni dichiarazione IVA, le attività calcolano l'IVA riscossa dai clienti (IVA a debito) e sottraggono l'IVA pagata sui costi (IVA a credito). Se l'IVA a debito supera l'IVA a credito, l'attività versa il saldo all'Office of the Revenue Commissioner, noto come Revenue. Se l'IVA a credito è superiore all'IVA a debito, l'attività può richiedere un rimborso.

Le attività possono recuperare l'IVA a credito sugli oneri dell'attività relativi alla vendita di tutti i beni e servizi soggetti a IVA, comprese le forniture a aliquota zero. Non possono invece recuperare l'IVA sugli oneri dell'attività relativi a vendite esenti da IVA.

Soggetti obbligati alla registrazione ai fini IVA in Irlanda

L'Irlanda stabilisce delle soglie di registrazione ai fini IVA per limitare gli obblighi di conformità delle attività più piccole. Tali soglie si basano sul fatturato registrato di un periodo di 12 mesi consecutivi, non sull'anno solare.

Vediamole nel dettaglio:

• Soglia per beni: le attività costituite in Irlanda che vendono principalmente beni tassabili devono registrarsi ai fini IVA nel caso in cui il loro fatturato superi gli 85.000 €.

• Soglia per servizi: le attività che forniscono servizi tassabili devono registrarsi ai fini IVA nel caso in cui il loro fatturato superi i 42.500 €.

• Soglia per fornitura mista: per le attività che forniscono sia beni sia servizi, la soglia applicabile dipende dall'attività che rappresenta la maggior parte del fatturato.

• Soglia per acquisizione intra-UE: le attività irlandesi che acquistano beni da altri Paesi membri dell'UE devono registrarsi se il valore di tali acquisizioni supera i 41.000 € in un periodo di 12 mesi, anche se le vendite restano al di sotto di altre soglie.

• Soglia per vendite a distanza e servizi digitali: le attività che vendono beni o servizi digitali a clienti irlandesi in altri Paesi dell'UE devono assolvere l'IVA irlandese una volta che le loro vendite transfrontaliere totali nell'UE superano i 10.000 €. Possono farlo tramite registrazione IVA locale o tramite lo sportello unico (OSS) dell'UE, un portale e sistema online per il pagamento e la gestione dell'IVA.

• Soglia per le attività estere extra UE: la maggior parte delle attività extra UE deve registrarsi ai fini IVA a partire dalla prima vendita tassabile in Irlanda, poiché non esiste una soglia di fatturato. Se i beni sono immagazzinati, evasi o consegnati dall'Irlanda, la registrazione IVA è generalmente richiesta dalla prima vendita.

Se è evidente che il fatturato della tua attività supererà la soglia a breve, l'agenzia delle entrate irlandese, Revenue, richiede generalmente la registrazione anticipata, piuttosto che attendere il superamento del limite. Alcune attività scelgono di registrarsi anche se sono al di sotto della soglia, in modo da poter richiedere il rimborso dell'IVA sui costi o apparire più affidabili agli occhi dei clienti.

Regole di inversione contabile

Quando aziende non irlandesi vendono determinati servizi ad attività irlandesi registrate ai fini IVA, spesso si applica il meccanismo di inversione contabile, che trasferisce l'obbligo di dichiarazione IVA al cliente irlandese ed elimina la necessità di registrazione locale. Le attività extra UE di norma non sono tenute a nominare un rappresentante fiscale al momento della registrazione ai fini IVA in Irlanda, ma la nomina può essere utile per garantire che il processo venga seguito correttamente.

Obblighi di dichiarazione e conformità IVA in Irlanda

Il ciclo standard di dichiarazione IVA in Irlanda è bimestrale, e le dichiarazioni coprono periodi specifici, come gennaio-febbraio o marzo-aprile. Le dichiarazioni e i versamenti sono generalmente dovuti entro il 19° giorno del mese successivo, o entro il 23° giorno se presentati elettronicamente. Le attività con un'IVA annuale esigua possono optare per la presentazione ogni quattro mesi o due volte l'anno, riducendo così gli oneri amministrativi. Indipendentemente dalla frequenza di presentazione, tutte le attività registrate ai fini IVA devono inviare una Dichiarazione annuale delle operazioni, che elenca vendite e acquisti per aliquota IVA. Le fatture ai fini IVA e la documentazione di supporto devono essere conservate per almeno sei anni in caso di verifica da parte dell'autorità fiscale.

Modalità di rimborso dell'IVA in Irlanda

Se l'IVA sostenuta sugli oneri dell'attività è superiore all'IVA addebitata ai clienti in un periodo di dichiarazione, la differenza diventa rimborsabile. Le attività richiedono i rimborsi direttamente nella loro dichiarazione IVA, anziché tramite una richiesta separata. Dopo essere stati elaborati, i rimborsi vengono generalmente erogati elettronicamente dall'autorità fiscale irlandese.

I rimborsi vengono di norma emessi rapidamente, ma possono subire ritardi se dichiarazioni precedenti, riepiloghi annuali o altre dichiarazioni fiscali sono ancora in sospeso. Le attività che ricevono rimborsi regolarmente, come esportatori o fornitori a aliquota zero, possono avere l'autorizzazione a presentare dichiarazioni mensili per migliorare il flusso di cassa. Le attività estere che non sono registrate ma che sono sottoposte all'IVA irlandese possono spesso recuperarla tramite i regimi di rimborso UE o extra UE, nel rispetto delle regole di idoneità.

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