Per gli imprenditori in Germania la trasformazione di una ditta individuale in una GmbH è un argomento di grande interesse, soprattutto quando l'attività è in crescita. Convertire la tua attività in una GmbH presenta molti vantaggi. Questo articolo esplora le opzioni di conversione tramite spin-off o costituzione di società, illustrando il processo necessario per la trasformazione e quali conseguenze comporta diventare una GmbH.

Contenuto dell'articolo

• Quali sono i vantaggi di una GmbH rispetto a una ditta individuale?
  
• Quali attività possono essere trasformate in GmbH?
  
• Quali sono le opzioni disponibili per trasformare una ditta individuale?
  
• Quali sono i passaggi pratici per trasformare una ditta individuale in una GmbH?
  
• Quali costi comporta la trasformazione?
  
• Quali sono le implicazioni fiscali e i potenziali benefici?
  
• Checklist per la trasformazione di una ditta individuale in una GmbH
  

Quali sono i vantaggi di una GmbH rispetto a una ditta individuale?

Una GmbH è un tipo di società che generalmente coinvolge diversi soggetti, ma può essere un'opzione anche per titolari di ditte individuali. Un vantaggio chiave di una GmbH ("Gesellschaft mit beschränkter Haftung" in tedesco o "società a responsabilità limitata" in italiano) è che i titolari dell'attività non possono essere ritenuti personalmente responsabili. La responsabilità personale per una GmbH è un fattore presente solo se è stata fornita una garanzia personale o se il management viola i propri obblighi.

In una GmbH è possibile coinvolgere altre persone nell'attività in modo rapido e semplice. Un ulteriore vantaggio è il basso livello di tassazione se gli utili della GmbH non vengono distribuiti ma restano nel patrimonio dell'attività. Una GmbH gode inoltre di maggiore prestigio tra clienti, partner commerciali, banche e investitori.

Quali attività possono essere trasformate in GmbH?

In Germania il complesso processo di trasformazione di una ditta individuale in una GmbH è regolato dalla legge tedesca sulla trasformazione delle società. Qualsiasi attività gestita da un imprenditore può essere convertita in GmbH. Una ditta individuale in Germania viene comunemente chiamata anche impresa individuale, attività individuale, piccola impresa o Ich-AG (Me Inc.), ma ai fini legali e fiscali si tratta dello stesso tipo di entità: tutte le attività così definite possono essere trasformate in GmbH.

Quali sono le opzioni disponibili per trasformare una ditta individuale?

La trasformazione di una ditta individuale in GmbH avviene solitamente in uno dei due modi seguenti:

• Creazione di una spin-off della ditta individuale applicando la legge tedesca sulla trasformazione delle società
  
• Costituzione di società con conferimento della ditta individuale tramite apporti in natura o aumento di capitale non in contanti
  

Esaminiamo di seguito questi due processi.

Quali sono i passaggi pratici per trasformare una ditta individuale in una GmbH?

Il processo esatto per trasformare una ditta individuale in una GmbH dipende dal metodo scelto: spin-off o costituzione di società. Nella pratica, lo spin-off è l'opzione adottata con maggiore frequenza. Il termine "spin-off" in questo contesto deriva dal processo tramite il quale l'unico proprietario "scorpora" la propria attività dalla ditta individuale e la trasferisce alla GmbH. Le risorse della ditta individuale vengono trasferite alla GmbH e questo fa sì che lo spin-off offra notevoli vantaggi rispetto alla costituzione di società.

Trasformazione di una ditta individuale tramite spin-off

Quando si effettua lo spin-off seguendo la procedura descritta dalla legge tedesca sulla trasformazione delle società, le ditte individuali possono essere trasformate in GmbH seguendo le norme stabilite in tale legge. Le opzioni possibili sono due: creare una nuova GmbH oppure utilizzare per la nuova attività una GmbH già esistente. Quando si costituisce una GmbH è necessario seguire le norme per l'avvio di una nuova attività. In particolare, bisogna considerare l'obbligo di raccogliere capitale sociale (almeno 25.000 euro) come conferimento in denaro o in natura. Generalmente il patrimonio esistente di una ditta individuale viene investito sotto forma di conferimenti in natura. Quando viene effettuato lo spin-off verso una GmbH preesistente è necessario rispettare i requisiti relativi all'aumento di capitale, compreso l'incremento del conferimento in natura.

Trasformazione di una ditta individuale tramite costituzione di società

La seconda opzione per trasformare una ditta individuale in una GmbH è tramite la costituzione di una società, con conferimenti in natura o aumento di capitale non in contanti. Questo tipo di trasformazione viene effettuato ai sensi della GmbHG (Legge sulle società a responsabilità limitata) e avviene al di fuori dell'ambito di applicazione delle norme della legge tedesca sulla trasformazione delle società. Per questo motivo il processo è denominato anche metodo di trasformazione secondo il diritto civile.

Costituzione mediante aumento di capitale non in contanti o conferimenti in natura

Una ditta individuale può essere trasformata in GmbH conferendola in una GmbH esistente o in una nuova GmbH. La prima opzione comporterà il trasferimento nella GmbH delle operazioni in corso tramite un aumento di capitale non in contanti, che deve essere certificato da un notaio. La ditta individuale viene trasferita come conferimento alla GmbH esistente, aumentando così il capitale sociale di quest'ultima. Se il valore della ditta individuale conferita supera i 10.000 euro, l'eccedenza può essere definita come riserva di capitale o prestito soci. Dopo il vaglio del Tribunale del registro delle imprese, l'aumento di capitale viene registrato nel Registro delle imprese. Ciò significa che la ditta individuale rientra nella completa proprietà della GmbH.

Se non esiste ancora una GmbH per la conversione dell'attività, la ditta individuale può essere trasformata in GmbH mediante conferimenti in natura. La ditta individuale rappresenta il capitale sociale utilizzato per la costituzione della GmbH. Una volta che il Tribunale del registro delle imprese ha esaminato la relazione sulla costituzione tramite conferimenti in natura, la neonata GmbH viene registrata.

Esistono altre forme di trasformazione?

Oltre allo spin-off o alla costituzione di società con conferimento di una ditta individuale in una GmbH, esistono forme di trasformazione che richiedono condizioni quadro particolari e possono risultare vantaggiose in determinati scenari:

• Vendita dell'attività alla GmbH: i titolari di ditte individuali solitamente scelgono questa opzione per evitare i processi relativi ai conferimenti in natura e la relazione sulla costituzione tramite conferimenti in natura. Questa soluzione comporta però dei rischi: se un imprenditore costituisce una nuova GmbH utilizzando contanti e poi vende la ditta individuale alla GmbH, potrebbero essere presenti conferimenti occulti in natura di cui l'imprenditore può essere ritenuto responsabile.

• Affitto della ditta individuale alla GmbH: un imprenditore può anche affittare un'attività alla propria GmbH. Questo metodo di trasformazione viene utilizzato principalmente quando è necessario dividere i beni dell'attività. Anche in questo caso può sorgere il problema dei conferimenti occulti in natura, come nel caso della vendita dell'attività. Inoltre in questo scenario molti vantaggi di una GmbH (coinvolgimento di terzi, pianificazione della successione, ecc.) non possono essere sfruttati appieno.

Se si desidera esplorare queste opzioni per trasformare una ditta individuale in una GmbH è consigliabile consultare un commercialista, uno studio legale o un revisore dei conti. Il ricorso a questi specialisti risulta particolarmente prudente se occorre verificare l'esatto valore di mercato della ditta o se l'attività è gravata da debiti.

Quali costi comporta la trasformazione?

I costi per la trasformazione di una ditta individuale in GmbH possono variare notevolmente a seconda delle circostanze e comprendono essenzialmente i costi per la consulenza fiscale e legale, le spese notarili nonché i costi per il Tribunale del registro delle imprese. Quando si costituisce una nuova GmbH il capitale sociale richiesto di 25.000 euro viene solitamente raccolto garantendo che il patrimonio della ditta individuale sia valutato almeno 25.000 euro e venga trasferito alla GmbH. Quindi in questo scenario il capitale sociale non rappresenta un reale fattore di costo.

Le spese per il notaio e per il Tribunale del registro delle imprese sono stabilite dalla legge, quelle per la certificazione notarile dipendono dalle dimensioni della singola attività e oscillano tra i 1.500 e i 7.000 euro. La trasformazione deve essere riportata nel Registro delle imprese e i relativi costi si aggirano intorno ai 300 euro. Complessivamente i costi per la trasformazione in una GmbH possono raggiungere diverse migliaia di euro, a seconda delle dimensioni dell'attività e del metodo scelto per la trasformazione della ditta individuale.

Quali sono le implicazioni fiscali e i potenziali benefici?

La trasformazione di una ditta individuale in una GmbH comporta anche implicazioni di carattere fiscale. Nella maggior parte dei casi una GmbH gode di vantaggi fiscali rispetto ad una ditta individuale. Per la sua struttura giuridica di società, la GmbH è soggetta all'imposta sulle società anziché all'imposta sul reddito che si applica alle ditte individuali, e questo si traduce spesso in una minore fiscalità. Inoltre gli amministratori di una GmbH possono far valere i propri stipendi come spese aziendali, riducendo così ulteriormente il carico fiscale.

Ma la trasformazione di una ditta individuale in GmbH può avere anche implicazioni fiscali che possono comportare costi aggiuntivi, come ad esempio in caso di tassazione di riserve occulte o di trasferimento di beni. È particolarmente opportuno richiedere una consulenza fiscale approfondita se tra i beni della ditta individuale sono presenti degli immobili: nella trasformazione in GmbH occorre cautela, poiché a causa del cambio di proprietà i conferimenti sono soggetti all'imposta sul trasferimento fondiario.

Le implicazioni fiscali possono variare notevolmente a seconda del metodo di trasformazione e delle singole circostanze. Solo una consulenza fiscale qualificata può stabilire se una conversione ha senso dal punto di vista fiscale e come sfruttare appieno eventuali vantaggi fiscali.

Checklist per la trasformazione di una ditta individuale in una GmbH

Dipendentemente dal metodo di trasformazione scelto, spin-off o costituzione di società, occorre compiere determinati passi elencati nelle checklist riportate di seguito. In entrambi i casi, presupposto per la trasformazione è l'iscrizione della ditta individuale come tale nel Registro delle imprese.

Checklist per la trasformazione tramite spin-off

• Creare un piano di spin-off: devono essere elencati tutti i beni, i debiti e i contratti della ditta individuale da trasferire alla GmbH. Se è presente un comitato di lavoratori, questo deve essere consultato sul piano di spin-off.
  
• Ottenere il consenso dei partner contrattuali: se la trasformazione non comporta la successione universale, è necessario ottenere il consenso dei partner contrattuali dell'attività.
  
• Informare i dipendenti: tutti i dipendenti devono essere informati della costituzione della società a causa delle possibili conseguenze sui contratti di lavoro.
  
• Aggiornare i contratti: i contratti e gli accordi devono essere aggiornati.
  
• Autenticare i documenti societari: lo statuto e l'atto costitutivo, che possono già essere parte del piano di spin-off, devono essere autenticati presso un notaio.
  
• Investire capitale sociale: è necessario investire almeno 25.000 euro tramite conferimenti in contanti o in natura.
  
• Accertarsi che Tribunale del registro delle imprese effettui tutti i controlli: infine, il Tribunale del registro delle imprese effettua i controlli che portano al completamento dell'iscrizione nel Registro delle imprese.
  

Checklist per la trasformazione tramite costituzione di società

• Redigere un accordo sui conferimenti: questo deve contenere informazioni sulla valutazione dell'attività oggetto del conferimento, oltre al tipo e all'importo del conferimento e all'eventuale pagamento compensativo.
  
• Creare una relazione sulla costituzione tramite conferimenti in natura: è necessario elencare i beni che verranno trasferiti alla GmbH tramite conferimento. In alternativa, la ditta individuale può anche essere trasformata in una GmbH esistente dietro aumento di capitale non in contanti.
  
• Aggiornare i contratti: i contratti e gli accordi devono essere aggiornati.
  
• Autenticare i documenti societari: l'accordo sui conferimenti e la relazione sulla costituzione tramite conferimenti in natura, nonché il contratto relativo all'aumento di capitale non in contanti, devono essere autenticati presso un notaio.
  
• Informare i dipendenti: tutti i dipendenti devono essere informati della costituzione della società a causa delle possibili conseguenze sui contratti di lavoro.
  
• Investire capitale sociale: è necessario investire almeno 25.000 euro tramite aumento di capitale non in contanti o conferimenti in natura.
  
• Accertarsi che Tribunale del registro delle imprese effettui tutti i controlli: infine, il Tribunale del registro delle imprese effettua i controlli che portano al completamento dell'iscrizione nel Registro delle imprese.
  

È opportuno che tutta la documentazione relativa alla trasformazione sia predisposta dalla ditta individuale in collaborazione con commercialisti e consulenti legali, che saranno anche di supporto per l'iter notarile finale e l'iscrizione nel Registro delle imprese.

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