Ces dernières années, les crédits d’impôt pour les investissements en biens d’équipement ont été parmi les outils les plus utilisés par les entreprises italiennes pour soutenir l’innovation, la numérisation et la modernisation des processus de production. À partir de 2026, cependant, la situation devrait considérablement changer. En vertu de la loi de finances 2026, le crédit sera progressivement supprimé et remplacé par un nouveau mécanisme : une surtaxe fiscale sur le prix d’achat des biens, connue sous le nom d’hyperamortissement ou de superdéduction.

Cet article explique le fonctionnement du crédit d’impôt pour les biens d’équipement, les dépenses admissibles à l’aide, les délais que les entreprises doivent respecter et, surtout, les changements qui interviendront en 2026, notamment le fonctionnement du nouveau régime d’hyperamortissement et les entreprises qui pourront y avoir recours.

Contenu de l’article

• Qu’est-ce qu’un crédit d’impôt pour les biens d’équipement?
  
• Comment fonctionne le crédit d’impôt pour les biens d’équipement?
  
• Crédit d’impôt pour biens d’équipement pour 2025 : investissements admissibles et dates limites
  
• Changement en 2026 : passage du crédit d’impôt au retour de l’hyperamortissement
  
• Qui peut bénéficier de l’hyper-amortissement à partir de 2026?
  
• Hyperamortissement : application et calendrier
  
• Avantages de l’hyperamortissement pour les PME italiennes
  
• Comment Stripe Tax peut vous aider
  

Qu’est-ce qu’un crédit d’impôt pour les biens d’équipement?

Le crédit d’impôt pour les biens d’équipement est une mesure fiscale qui permet aux entreprises de récupérer une partie du coût d’achat des ressources amortissables utilisées dans la fabrication. Cette mesure incitative accorde un crédit que les entreprises peuvent déduire à l’aide du formulaire F24.

Pour bien comprendre cette mesure, il est utile de commencer par définir ce que sont les biens d’équipement : il s’agit de ressources tangibles ou intangibles utilisées à long terme par l’entreprise pour exercer son activité économique. Il ne s’agit pas d’actifs destinés à la revente, mais plutôt d’outils nécessaires à la production de biens ou à la prestation de services.

Voici quelques-uns des exemples les plus courants :

• Machines industrielles
  
• Installations
  
• Équipement
  
• Matériel informatique
  
• Logiciel
  
• Systèmes d’automatisation
  

Comment fonctionne le crédit d’impôt pour les biens d’équipement?

Le fonctionnement du crédit pour les biens Capital est relativement simple sur le plan conceptuel, mais nécessite une attention particulière pendant la phase opérationnelle. L’entreprise effectue un investissement admissible, détermine la somme créditable due établie sur le type d’actif et l’utilise pour les prélèvements nets dus.

D’un point de vue fiscal, le crédit :

• Ne compte pas comme bénéfice taxable
  
• N’a aucune incidence sur la taxe régionale italienne sur les activités productives (IRAP)
  
• Peut être appliqué exclusivement pour compenser les obligations fiscales par l’entremise du formulaire F24
  

Par rapport à l’amortissement des biens d’équipement, le principal avantage réside dans la récupération plus rapide de l’avantage fiscal. Au lieu de déduire le coût sur plusieurs exercices financiers, l’entreprise obtient un crédit immédiat, comme le prévoit la loi.

Les dépenses fiscalement déductibles pour les actifs amortissables constituent donc un outil précieux pour gérer les flux de trésorerie, en particulier pendant les périodes de croissance ou de transformation numérique.

Crédit d’impôt pour biens d’équipement pour 2025 : investissements admissibles et dates limites

Un élément central à prendre en considération est la période d’admissibilité à l’allègement. Les entreprises peuvent utiliser le crédit d’impôt 2025 pour les biens d’équipement exclusivement pour les achats effectués avant le 31 décembre 2025. Une période d’achèvement est disponible jusqu’au 30 juin 2026, à condition que :

• Le fournisseur accepte la commande avant le 31 décembre 2025
  
• À la même date, un acompte minimum de 20 % du prix d’achat ait été versé
  

Cette règle est importante pour les organisations qui planifient des investissements complexes ou qui sont confrontées à des délais de livraison prolongés. Concrètement, la planification financière et contractuelle d’ici 2025 est essentielle pour éviter de perdre l’allègement fiscal.

D’un point de vue opérationnel, il est utile de conserver la documentation démontrant :

• La date de commande
  
• L’acceptation formelle du fournisseur
  
• Le paiement de l’acompte
  

Changement en 2026 : passage du crédit d’impôt au retour de l’hyperamortissement

Conformément à la loi de finances 2026, le cadre des incitations fiscales pour les investissements productifs en Italie va considérablement changer. Le crédit d’impôt pour les biens d’équipement, tel que nous l’avons connu ces dernières années (plans de transition 4.0 et 5.0), sera progressivement supprimé et remplacé par une approche différente qui impose un prélèvement sur le coût des actifs amortissables. En d’autres termes, à partir de 2026, il ne sera plus question de crédit pour compensation, mais plutôt d’hyperamortissement ou de superdéduction.

La différence ne réside pas seulement dans la terminologie, mais aussi dans la structure. Avec un crédit d’impôt, l’entreprise accumulerait un montant qui pourrait être utilisé directement sur le formulaire F24 pour compenser les impôts et les cotisations, indépendamment des bénéfices (dans certaines limites). À partir de 2026, cependant, les entreprises pourront déduire une somme supérieure au prix d’achat réel de la participation à des fins fiscales, réduisant ainsi le revenu imposable au fil du temps.

Comparaison entre le crédit d’impôt (jusqu’en 2025) et l’hyperamortissement (à partir de 2026)

Fonctionnement du nouveau mécanisme d’hyperamortissement

Le nouvel hyperamortissement, quant à lui, fonctionne en augmentant la valeur fiscale reconnue du bien immobilier. Par exemple, si vous achetez une machine pour 100 000 € et que la réglementation fixe une augmentation de 180 %, la valeur déductible à des fins fiscales ne sera pas de 100 000 €, mais de 280 000 €. Cette augmentation ne se traduit pas par un gain immédiat, mais est récupérée progressivement, selon les taux d’amortissement ordinaires fixés pour ce type d’actif.

Une condition fondamentale s’applique : les économies fiscales ne sont réalisées que lorsque l’entreprise génère des bénéfices taxables. Sans bénéfices, ou avec des bénéfices très faibles, des déductions plus importantes ne se traduisent pas par des économies réelles, contrairement aux crédits d’impôt, que les entreprises peuvent utiliser pour compenser leurs dettes.

Tranches d’augmentation des coûts

L’article 1, paragraphe 427, de la loi de finances pour 2026 introduit un système de tranches pour les augmentations de coûts qui dépend du montant total des dépenses. Plus précisément :

• Pour les investissements jusqu’à 2,5 millions d’euros, l’augmentation applicable est de 180 %
  
• Pour les investissements compris entre 2,5 et 10 millions d’euros, l’augmentation tombe à 100 %
  
• Pour la tranche comprise entre 10 et 20 millions d’euros, l’augmentation est égale à 50 %
  

Cette structure rend l’incitation particulièrement intéressante pour les dépenses moyennes à élevées, mais nécessite une évaluation minutieuse de la viabilité fiscale à moyen terme. Il convient également de noter que, par rapport aux hypothèses initiales, la législation semble s’orienter vers une augmentation uniforme, sans pourcentage plus élevé spécifique aux dépenses « vertes ».

Échéancier d’entrée en vigueur

Le nouvel hyperamortissement s’applique aux investissements réalisés entre 2026 et le 30 septembre 2028, conformément à l’article 1, paragraphe 427, de la loi de finances 2026 (loi 199/2025).

Un autre facteur pertinent concerne l’origine des actifs couverts par la disposition. À partir de 2026, l’éligibilité au système d’hyper-amortissement dépendra également du lieu de fabrication des ressources par les producteurs : ceux-ci devront les fabriquer au sein de l’Union européenne ou de l’Espace économique européen (EEE). En outre, les listes actuelles d’actifs éligibles ne seront plus automatiquement reconduites. La loi de finances 2026 confie la tâche de définir les catégories actualisées d’actifs éligibles, corporels et incorporels, à des décrets d’application ultérieurs. En conséquence, les entreprises ne peuvent plus se fier aux règles antérieures et doivent évaluer chaque dépense dans le cadre de la nouvelle structure réglementaire.

Qui peut bénéficier de l’hyper-amortissement à partir de 2026?

À partir de 2026, l’hyperamortissement ne ciblera pas des catégories précises de contribuables; il fonctionnera plutôt sur la base de conditions définies liées à l’investissement lui-même et à la situation fiscale de l’entreprise. Contrairement au crédit d’impôt pour les biens d’équipement, le nouveau mécanisme n’accorde pas un avantage automatiquement et immédiatement encaissable. Il fonctionne toutefois uniquement en augmentant progressivement les déductions d’impôt.

D’un point de vue subjectif, le régime d’hyperamortissement peut être appliqué :

• Par des entreprises établies en Italie

• Par les établissements permanents d’entités non résidentes

La forme juridique ne détermine pas l’accès au régime : les entreprises individuelles, les sociétés de personnes et les sociétés par actions peuvent toutes être admissibles, à condition qu’elles exercent une activité commerciale.

Toutefois, par rapport au passé, la capacité à générer des bénéfices taxables revêt désormais un rôle central. Étant donné que l’hyperamortissement augmente les montants déductibles plutôt que d’accorder un crédit compensable, l’effet positif se concrétise uniquement lorsque l’entreprise réalise des bénéfices taxables au cours des périodes suivant le financement. Les entreprises qui enregistrent des pertes structurelles ou des marges très faibles pourraient ne pas être en mesure de tirer pleinement parti de cet avantage, même si elles ont réalisé des investissements admissibles.

D’un point de vue objectif, le recours à l’hyperamortissement est soumis à des conditions précises :

• L’actif acheté doit appartenir à une catégorie éligible à l’allègement, telle que définie dans les futurs décrets d’application de la loi de finances 2026, avec des classifications distinctes pour les biens corporels et incorporels.

• Tous les critères technologiques énoncés dans la loi doivent être respectés.

• Les fabricants doivent le produire dans un État membre de l’UE ou dans un pays de l’EEE.

Les entreprises considérées comme « en difficulté » au sens des règles européennes en matière d’aides d’État, telles que celles faisant l’objet d’une procédure d’insolvabilité ou en liquidation, sont exclues.

Hyperamortissement : application et calendrier

L’une des principales différences par rapport au crédit fiscal pour les biens d’équipement concerne les modalités d’application. Avec l’hyperamortissement, il n’est pas nécessaire de présenter une demande préalable ni de suivre une procédure de réservation centralisée, comme c’est le cas pour d’autres incitations disponibles selon le principe du « premier arrivé, premier servi ». L’avantage est directement pris en compte lors de la détermination des bénéfices taxables, en augmentant le coût amortissable de l’actif.

Sur la base du cadre réglementaire défini à l’article 1, paragraphes 427 et suivants, de la loi de finances 2026, il fonctionne selon l’approche standard d’amortissement fiscal.

En pratique, l’entreprise :

• Considère un investissement comme éligible à un allègement fiscal à compter du 1er janvier 2026

• Enregistre la ressource dans les immobilisations

• Applique la croissance du prix d’achat comptabilisée à des fins fiscales en vertu de la loi

• Déduit progressivement la valeur ajoutée selon les taux d’amortissement ordinaires

En matière de documentation, il est important de :

• Conserver les contrats, les factures et les documents techniques liés à l’actif

• Démontrer sa conformité aux exigences en matière d’incitation fiscale

• Indiquer correctement la déduction maximale sur les déclarations fiscales

En ce qui concerne le calendrier, les directives actuelles indiquent :

• Que l’hyperamortissement s’appliquera aux investissements réalisés à partir de 2026

• Une période pouvant s’étendre jusqu’au 30 septembre 2028, sauf si de futurs décrets d’application modifient le calendrier

Ces actes d’exécution seront déterminants pour clarifier définitivement les procédures, les délais et les exigences formelles.

Avantages de l’hyperamortissement pour les PME italiennes

Pour les petites et moyennes entreprises (PME) italiennes, le retour de l’hyperamortissement représente une incitation dont les caractéristiques sont très différentes de celles d’un crédit d’impôt pour les biens d’équipement, mais qui n’en est pas moins attractive. Le principal avantage réside dans l’effet de levier fiscal substantiel sur les dépenses productives : la déduction d’un montant supérieur au coût réel engagé peut entraîner une réduction significative du revenu imposable à moyen et long terme.

Ce mécanisme profite particulièrement aux PME :

• Ayant des bénéfices stables

• Planifiant des investissements structurels à long terme

• Opérant dans les secteurs manufacturier, industriel ou technologique

Un autre avantage réside dans la prévisibilité du gain. Une fois l’investissement réalisé et son admissibilité à l’allègement fiscal confirmée, l’entreprise peut estimer avec précision l’incidence fiscale sur les rentes ultérieures. L’hyperamortissement sert donc davantage d’outil de planification que de source de liquidités immédiates.

Comment Stripe Tax peut vous aider

Le passage du crédit d’impôt à l’hyperamortissement rend la gestion fiscale précise et structurée de plus en plus importante, en particulier pour les entreprises qui opèrent sur plusieurs marchés ou qui combinent des activités de production, numériques et de commerce en ligne. Dans ce contexte, il est essentiel de bien comprendre les obligations fiscales, les taxes applicables et les flux de ventes afin de soutenir correctement la planification des investissements et la conformité réglementaire globale. À ce stade, les outils d’automatisation fiscale tels que Stripe Tax peuvent aider les entreprises en simplifiant la gestion des taxes indirectes et en réduisant la complexité opérationnelle.

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