小规模企业主有义务为其销售的商品或服务开具发票。由于小规模企业主可享受增值税豁免，因此适用一些特殊规则。本文将解释小规模企业的豁免如何生效，作为小规模企业主该如何开具无差错的发票，以及您必须考虑的相关事项。

本文内容

• 什么是小规模企业主豁免？如何生效？
  
• 小规模企业主豁免的利弊
  
• 作为小规模企业主如何开具发票
  
• 增值税显示错误的处理方法
  
• 小规模企业主的发票未获支付时该怎么办？
  

什么是小规模企业主豁免？如何生效？

根据《德国增值税法》（Umsatzsteuergesetz，简称 UStG）第 19 条的规定，小规模企业主豁免旨在减轻年收入较低的企业的文书工作和税收负担。自雇人士和自由职业者可以利用此豁免，避免任何增值税义务。因此，无需进行任何初步增值税申报，也无需在发票上显示增值税。

企业可在成立时在税务注册问卷中申请小规模企业家豁免，也可在之后向相关税务局提出申请。只要企业在成立当年或前一年的收入低于 20,000.00 欧元，且本日历年度的收入不太可能超过 50,000.00 欧元的限额，该豁免就一直有效。

即使企业的收入低于限额，也可以选择不享受豁免。请注意，这一决定的法律效力将持续五年，因此在此期间您将无法转回小规模企业家豁免。

小规模企业家豁免的利弊

通过免除增值税义务，小规模企业主豁免适用于新成立的实体和那些以副业形式开展活动的人。由于对记账要求不高，这就节省了原本用于初步增值税申报等工作的时间。由于小规模企业主在报价时不显示增值税，他们可以以更便宜的价格提供商品和服务，从而获得竞争优势。

但进行大型投资（如技术设备和车辆采购）时，小规模企业主豁免可能显现劣势。除非有权抵扣增值税进项税额，否则税务局不会退还企业采购中产生的任何增值税。

作为小规模企业主如何开具发票

一旦以商业方式充分提供了服务或交货，您就有义务开具发票。《德国增值税法》第 14 条第 2 款规定，您必须在六个月内为您的服务开票。如果错过了这一期限，在最坏的情境下可能会被处以罚款。

网上有许多免费的发票模板可供在任何文字处理程序中使用。请确保模板上没有提及增值税或其他税项，因为小规模企业主不允许报含税价。

您还可以使用开票程序来创建发票。这类程序通常需付费，但能自动化处理发票创建流程的多个环节。

小规模企业主发票上的必填信息

《德国增值税法》第 14 条第 4 款规定了以下必填信息：

• 提供服务的企业的完整名称和地址
  如果您不是以法人实体（即德国的股份公司 (Aktiengesellschaft, AG)、股份有限公司 (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH) 或企业家公司 (Unternehmergesellschaft, UG)）的形式经营业务，请注明您个人姓名及经营地址。

• 服务接收方的完整名称和地址
  提示：对于 250.00 欧元以下的小额发票，该信息非强制要求。

• 服务提供方的税号或增值税号
  如果您以自然人身份进行交易，请注明您的个人税务号码。

• 发票开具日期
  您向客户开具发票的日期。

• 发票编号
  发票号码用于识别每张发票（每张发票都有一个唯一的号码）。该号码必须是唯一的，并构成连续序列的一部分。因此，如果您的第一张发票号码是 "10000"，那么您的下一张发票号码必须是 "10001"。
  提示：基于此模式，您还可以使用多个系列号码。例如，您可以按不同年份对发票进行编号，如“2023-10000”。

• 提供的商品或服务的数量或范围及类型
  在发票项目下，需为每个连续编号的项目列明所售商品或服务的数量、单位、名称、单价和总价。
  注：在为商品或服务命名时要准确，以避免误解或潜在问题。不要将范围广泛的服务合并到一个项目中。为透明起见，应将其细分为所提供服务的各个组成部分。

• 交付或服务日期
  如果您的服务或交付持续数日，您必须注明完整的持续时间。
  注：如果服务日期和发票日期相同，也可在日期旁添加备注："服务日期与发票日期相同"。

• 发票金额（包括事先商定的任何奖金或折扣）
  在计算客户最终应支付的金额时，根据小规模企业主豁免规定，请确保不显示任何增值税。最终金额将等于各个项目的总和。

• 引用《德国增值税法》第 19 条的增值税豁免。
  由于您作为小规模企业主不需要缴纳任何增值税，因此您必须在发票上以书面形式指出这一点。在列出的项目下写几句话就可以了，前提是您必须提及《德国增值税法》第 19 条。

例如，"根据《德国增值税法》第 19 条，本发票不显示增值税"。

更多自愿提供的信息

发票包含所有必填信息后，您还可以添加自愿性信息。其中一个重要方面就是有关付款截止日期的信息。这既能明确您对客户的要求，也有助于您更好管理现金流。如果您的发票未注明付款期限，则将适用德国民法（Bürgerliches Gesetzbuch，简称 BGB）规定的 30 天法定付款期限。

常见的付款截止日期表达方式包括"请在 14 天内付款"或"请在（日期）前支付本发票"。

其他有用信息包括电话号码和电子邮件地址等联系方式，以便客户向您提出任何问题。如果您希望通过银行转账收取发票金额，也应提供银行信息。

发送发票

发票制作完成后，在发送之前还有几点需要注意。《德国增值税法》第 14 条第 1 款规定，发票文件必须真实、完整且清晰可读。如果通过发票能清楚确认是您开具的发票，即满足真实性要求；如果法定必填信息完整，即视为满足完整性条件。

如果您的发票符合这些标准，在客户同意（即使是非正式同意）的情况下，您可以将发票以纸质或电子形式（包括通过电子邮件）发送给客户。如果您是税务顾问或法律专业人士，您的发票上还必须有您的签名。

保存义务

根据《德国增值税法》第 14b 条，您有义务将发票原件保留 10 年。这适用于您开具的发票（发出类）和您因购买商品和服务而收到的发票（接收类）。该期限从发票开具所在的日历年年底开始计算，而不是从发票日期开始计算。

提示：不要只将发票保存在电脑上。如果文件丢失（如硬盘损坏后），在税务局进行审计时可能会导致刑事处罚。理想情况下，您应该安排某种形式的备份，例如打印发票并将其归档到文件夹中，或以数字方式保存在个人云存储空间中，或将其上传到在线发票程序中。

增值税显示错误的处理方法

小规模企业主开具的发票经常会错误地显示增值税，这可能带来负面后果。这种错误通常是由于不熟悉小规模企业主豁免规定和使用了错误的发票模板。

如果您在发票进入会计系统前发现了此错误，您可以提供一份更正后的发票。为此，请向您的客户发送一份具有相同发票号码的更正副本。他们需要保留两份发票副本。此程序适用于所有含错误信息或缺失必填项但尚未录入系统的发票更正。

如果发票已录入系统后才发现错误，理论上您需向税务机关缴纳所示增值税金额。您可以通过开具冲销发票来避免成本支出和可能产生的刑事处罚。冲销发票必须明确标注“冲销发票”字样，并拥有独立的发票号码。如果您以书面形式提及了原始发票和相应的负金额，则错误发票失效。

小规模企业主的发票未获支付时该怎么办？

如果您的客户没有在您设定的截止日期前付款，可能有各种原因。您可以联系他们，询问您的小规模企业主发票是否已送达（即没有丢失或被误判为垃圾邮件）。同时，也要检查小规模企业主发票上的所有相关信息是否正确，即付款期限和银行账户详情等。

或者，您也可以选择发书面付款提醒，并设定新的付款期限。请务必注明相关发票编号，以免产生误解。

如果在发出付款提醒后发票仍未支付，您有权发出催款函。您最多可发出三封催款函，催款函的紧急程度依次递增，提醒您的客户支付发票，并告知任何逾期付款利息。

如果您的客户出现《德国民法典》第 286 条规定的拖欠付款情况，则您可以启动法定催款程序。