在德国，围绕“贷项通知单”这一条款经常存在一些误解，它经常与“冲销发票”以及“发票更正”或“修正发票”相混淆。为了确保正确地进行会计处理，企业了解这些条款之间的区别尤为重要。在本文中，您将了解什么是贷项通知单，它有哪些优点，以及它与冲销发票有何不同。我们还将介绍如何创建和记账贷项通知单，以及小规模创业者尤其应该注意的事项。最后，您可以使用我们的模板自行创建贷项通知单。

本文内容

• 什么是贷项通知单？
  
• 贷项通知单和冲销发票有什么区别？
  
• 使用贷项通知单有什么好处？
  
• 贷项通知单需要包含哪些信息？
  
• 贷项通知单如何记账？
  
• 小规模创业者必须注意什么？
  

什么是贷项通知单？

贷项通知单或结算贷项通常被定义为一种冲销发票。在处理“普通发票”时，提供服务方将为所提供的服务开具发票。然而，贷项通知单是由另一方——服务接收方——开具的。因此，贷项通知单的用途与发票相同：开具交货或服务账单。唯一的区别在于由哪一方开具。由于贷项通知单可以取代发票，因此在《德国增值税法》的范围内，它可以被视为发票。只要包含必要的强制性信息，税务局也承认其为发票。贷项通知单主要用于支付奖金或佣金。

《德国增值税法》（Umsatzsteuergesetz，简称 UStG）第 14 条规定，法律要求在开具贷项通知单时，双方必须事先达成协议。如果未满足这一要求，接收服务的一方不得在未事先协商的情况下开具贷项通知单。反之，服务提供者也没有义务在未经协商的情况下接受贷项通知单。如果收件人拒绝接受单据，任何已开具的贷项通知单都可能丧失其作为发票的效力。

贷项通知单和冲销发票有什么区别？

贷项通知单与冲销发票之间有很大区别。截至 2013 年，贷项通知单可用于其原始目的（结清贷项），也可用于更正或撤销不正确的发票。例如，如果企业向另一方开具的发票比应开具的多 100 欧元，则会相应地开具相同金额的贷项通知单。在对《德国增值税法》(UStG) 进行调整后，这种做法不再可行。从那时起，贷项通知单只能用于其原始目的——一种结算贷项的形式，而且发票只能通过冲销发票来更正。

冲销发票也称为发票更正、修正发票或“商业贷项”。冲销发票会抵消之前开具的一张销项发票，待抵消完成后，方可开具新的正确发票。由于收件人无法手动更正错误的发票，因此这一流程很有必要。此外，冲销发票也可用于处理退款，例如当货物交付不全或客户提出投诉时。

进一步定义

与结算贷项通知单混淆的风险还不止于冲销发票。会计中的贷项通知单也必须与结算贷项通知单区分开来——后者正式代表账户贷方的分录。而银行贷项通知单则是银行账户的入账支付。这些也与结算贷项通知单无关。

使用贷项通知单有什么好处？

贷项通知单对服务提供者和服务接收方都有好处。在许多案例中，使用贷项通知单可以节省账户核算的时间和精力。例如，如果一个小规模的创业者定期向一个大型企业送货，后者就可以创建贷项通知单。对于处理大量发票的企业来说，这意味着运营更快、更高效，因为自动创建贷项通知单比手工检查和处理小规模创业者的收入发票要省力得多。贷项通知单流程通常用于建立长期的业务关系，从而为双方带来规划保障。

在上述例子中，小规模创业者减轻了行政负担，因为他们不必自己开具发票。此外，流程加快意味着他们可以更快地收到资金。这一优势也使贷项通知单成为对自由职业者、商业代理商或收取佣金者等具有吸引力的替代选择。贷项通知单没有任何风险：只有在未被拒绝的情况下，它才会成为一份具有法律效力的发票，因此更具吸引力。因此，贷项通知单具备与发票同等程度的管控效力。此外，无论是贷项通知单的开具方还是收件人，都无需担心会面临税务局追究相关负面后果的可能性。

贷项通知单需要包含哪些信息？

由于从税务角度看，贷项通知单等同于发票，因此根据《德国增值税法》第 14 条第 4 款的规定，贷项通知单必须包含所有法律要求的信息。但有些具体要点值得注意：单据必须明确标注为“贷项通知单”，而不是“发票”。

贷项通知单必须包含以下必填信息：

• “贷项通知单”这一明确条款
  
• 服务提供者的名称和地址
  
• 服务接收方的姓名和地址
  
• 税号或增值税 (VAT) 识别号
  
• 贷项通知单开具日期
  
• 新的序列发票号码
  
• 服务或项目描述（类型、范围、时间）
  
• 净额、毛额和总金额（注：贷项通知单的金额始终为正数）
  
• 税率和税额
  
• 可选项：关于支付时间或贷项通知单其他细节的任何特殊协议
  
• 可选项：说明保留要求也适用于贷项通知单的注释
  

为确保您不会忘记包含任何必填信息，请在创建贷项通知单时使用我们的模板。

贷项通知单如何记账？

服务提供者或贷项通知单的收件人可以像发票记账一样为贷项通知单记账。这样，收入和相应的增值税都作为净额记账。服务接收方或贷项通知单的开具方应将其记录为“外部服务进项税”和“可抵扣进项税”。其中包含的任何销售税都可以在进项税抵扣时作为进项税额申报抵扣。因此，在涉及增值税时，贷项通知单不被视为例外情况。贷项通知单的进项税额抵扣要求列于《德国增值税法》第 14 条第 2 款：

• 贷项通知单的收件人必须有权获得一份单独的增值税报表。
  
• 双方必须就贷项通知单流程达成一致。
  
• 贷项通知单必须包含所有规定的必填信息。
  
• 贷项通知单必须已交付收件人。
  

小规模创业者必须注意什么？

根据《德国增值税法》第 19 条第 1 款的定义，任何人在作为小规模创业者收到贷项通知单时都应彻底检查：贷项通知单是否包含增值税？如果您作为小规模创业者不允许在发票上显示增值税，因此无权减免进项税，那么您也不允许接受带有增值税的贷项通知单。如果出现这种场景，应尽快拒绝附带增值税的贷项通知单。您可以同时请求开具不含增值税的贷项通知单。这只适用于小规模创业者。

如果贷项通知单包含不正确的增值税信息，那么谁应向税务局缴纳误报的增值税就成了一个有争议的问题。根据法律规定，贷项通知单的出具方应承担责任。但是，收件人若挪用了贷项通知单，也可能面临起诉。例如，如果您明确接受了贷项通知单、在贷项通知单上签字，或在同意贷项通知单流程前已声明有权抵扣进项税额，就会出现这种情境。

有关商业发票开具的更多详细信息，请访问 Stripe 资源门户。如果您对贷项通知单、冲销发票、其他相关主题有任何疑问，或希望获得财务流程方面的支持，请联系我们的销售团队。