In Germania si verificano spesso malintesi intorno al termine "nota di credito", che viene frequentemente confuso con "fattura di storno" e anche con "correzione di fattura" o "fattura correttiva". Per garantire una contabilità corretta, è particolarmente importante che le attività conoscano la differenza tra questi termini. In questo articolo scoprirai che cos'è una nota di credito, quali vantaggi offre e in cosa differisce da una fattura di storno. Apprenderai inoltre come creare e registrare una nota di credito e quali aspetti devono essere considerati con particolare attenzione dai piccoli imprenditori. Infine, potrai utilizzare un nostro modello per creare autonomamente una nota di credito.
Contenuto dell'articolo
- Che cos'è una nota di credito?
- Qual è la differenza tra una nota di credito e una fattura di storno?
- Quali vantaggi offre l'uso di una nota di credito?
- Quali informazioni deve contenere una nota di credito?
- Come viene registrata una nota di credito?
- A cosa devono prestare attenzione i piccoli imprenditori?
Che cos'è una nota di credito?
Una nota di credito, o credito di compensazione, è spesso definita come un tipo di fattura di storno. Nel caso di una "fattura normale", è la parte fornitrice del servizio a emettere una fattura per la prestazione erogata. Al contrario, una nota di credito viene emessa dall'altra parte, il destinatario del servizio. La nota di credito assolve quindi la stessa funzione di una fattura, ovvero l'addebito di forniture o servizi. L'unica differenza sta in quale delle due parti emette il documento corrispondente. Poiché può sostituire la fattura, ai sensi della legge tedesca sull'IVA la nota di credito è equiparabile a una fattura ed è riconosciuta come tale anche dall'ufficio tributario, purché contenga le informazioni obbligatorie previste. Le note di credito vengono utilizzate, tra l'altro, per il pagamento di bonus o commissioni.
L'Articolo 14 della legge sull'IVA (Umsatzsteuergesetz o UStG) stabilisce che, per l'emissione di una nota di credito, è necessario un accordo preventivo tra le parti. Se questo requisito non è soddisfatto, la parte che riceve il servizio non è autorizzata a emettere una nota di credito senza previa consultazione. Per contro, i fornitori di servizi non sono obbligati ad accettare una nota di credito senza un accordo. Qualsiasi nota di credito emessa può perdere il suo status di fattura se il destinatario rifiuta il documento.
Qual è la differenza tra una nota di credito e una fattura di storno?
Tra una nota di credito e una fattura di storno esiste una differenza sostanziale. Fino al 2013, una nota di credito poteva essere utilizzata per il suo scopo originario, ovvero la compensazione di un credito, e anche per correggere o revocare fatture errate. Ad esempio, se un'attività fatturava 100 euro in più di quanto era dovuto, veniva emessa di conseguenza una nota di credito dello stesso importo. In seguito a una rettifica dell'UStG, questo non è più possibile. Da allora, le note di credito possono essere utilizzate solo per il loro scopo originario, ovvero come una forma di credito di compensazione, e una fattura può essere corretta soltanto con una fattura di storno.
Le fattura di storno è detta anche "correzione di fattura", "fattura correttiva" o "credito commerciale". Una fattura di storno annulla una fattura emessa in precedenza, consentendo di emetterne una nuova corretta dopo l'annullamento. Questo processo è necessario perché le fatture errate non possono essere corrette manualmente dal destinatario. Inoltre, le fatture di storno possono essere utilizzate anche per i rimborsi, ad esempio nel caso di reclami o di consegne incomplete di merci.
Ulteriori definizioni
La nota di credito non rischia soltanto di essere confusa con la fattura di storno. È necessario distinguerla anche dalla nota di credito di regolamento, che rappresenta formalmente una voce sul lato creditizio di un conto. Le note di credito bancario, invece, sono pagamenti in entrata su un conto bancario e anch'esse non hanno nulla a che fare con le note di credito di regolamento.
Quali vantaggi offre l'uso di una nota di credito?
Una nota di credito può essere vantaggiosa sia per i fornitori sia per i destinatari di un servizio. In molti casi, l'uso di una nota di credito può far risparmiare tempo e fatica a livello di gestione contabile. Ad esempio, se un piccolo imprenditore consegna regolarmente merci a una grande azienda, quest'ultima può creare note di credito. Per un'attività che deve gestire molte fatture, questo significa operazioni più rapide ed efficienti, perché la creazione automatica di note di credito è meno impegnativa rispetto alle attività manuali di controllo ed elaborazione delle fatture in entrata del piccolo imprenditore. La procedura per le note di credito viene spesso utilizzata per instaurare un rapporto commerciale a lungo termine, il che può tradursi in pianificazione della sicurezza per entrambe le parti.
Nell'esempio precedente, il piccolo imprenditore è sollevato dagli oneri burocratici, perché non deve emettere personalmente una fattura. Inoltre, l'accelerazione del processo consente di ricevere il denaro più rapidamente. Questo vantaggio rende le note di credito un'alternativa interessante anche per altri soggetti, quali liberi professionisti, agenti di commercio o persone che percepiscono commissioni. Le note di credito sono ancora più attraenti per il fatto di non comportare alcun rischio: diventano una fattura perseguibile solo se non vengono respinte. Pertanto, una nota di credito offre lo stesso livello di controllo di una fattura. Inoltre, né l'emittente né il destinatario di una nota di credito devono preoccuparsi della prospettiva di eventuali conseguenze negative da parte dell'ufficio tributario.
Quali informazioni deve contenere una nota di credito?
Poiché una nota di credito è considerata equivalente a una fattura dal punto di vista fiscale, deve contenere tutte le informazioni obbligatorie per legge, in conformità con la Sezione 4 dell'articolo 14 dell'UStG. Tuttavia, vale la pena prendere nota di alcuni aspetti specifici: anziché "fattura", il documento deve essere chiaramente contrassegnato come "nota di credito".
Le note di credito devono contenere le seguenti informazioni obbligatorie:
- Il termine esplicito "nota di credito"
- Nome e indirizzo del fornitore di servizi
- Nome e indirizzo del destinatario dei servizi
- Identificativo fiscale o numero di partita IVA
- Data di emissione della nota di credito
- Nuovo numero di serie della fattura
- Descrizione del servizio o dell'articolo (tipo, ambito, tempi)
- Importo netto, lordo e totale (nota: l'importo di una nota di credito è sempre positivo)
- Aliquota e importo delle tasse
- Facoltativo: eventuali accordi speciali relativi ai tempi di pagamento o ad altri dettagli della nota di credito
- Facoltativo: una nota in cui è indicato che il requisito di ritenzione si applica anche a una nota di credito
Per non dimenticare di includere tutte le informazioni obbligatorie, utilizza il nostro modello per la creazione di una nota di credito.
Come viene registrata una nota di credito?
I fornitori di servizi, ovvero i destinatari di una nota di credito, possono registrarla allo stesso modo di una fattura. I ricavi vengono quindi registrati come importo netto, insieme all'IVA corrispondente. I destinatari dei servizi, ovvero gli emittenti di una nota di credito, devono registrarla come "imposta a credito per servizi esterni" e "imposta a credito detraibile". Qualsiasi imposta sulle vendite inclusa può essere dichiarata come imposta a credito nel quadro della detrazione del credito d'imposta. Di conseguenza, la nota di credito non è considerata un'eccezione in termini di IVA. I requisiti per la detrazione del credito d'imposta per una nota di credito sono elencati nella Sezione 2 dell'articolo 14 dell'UStG:
- Il destinatario della nota di credito deve essere autorizzato a presentare una dichiarazione IVA separata.
- Entrambe le parti devono aver concordato la procedura per le note di credito.
- La nota di credito deve contenere tutte le informazioni obbligatorie previste.
- La nota di credito deve essere stata consegnata al destinatario.
A cosa devono prestare attenzione i piccoli imprenditori?
Chiunque riceva una nota di credito in qualità di piccolo imprenditore, secondo la definizione riportata nella Sezione 1 dell'articolo 19 dell'UStG, dovrebbe verificare se è comprensiva di IVA. Se come piccolo imprenditore non hai l'autorizzazione a esporre l'IVA sulle fatture e non hai quindi il diritto di detrarre l'imposta a credito, non puoi nemmeno accettare una nota di credito con IVA. In questo caso, la nota di credito con IVA deve essere respinta il più rapidamente possibile. Allo stesso tempo, puoi però richiedere una nota di credito senza IVA. Questa norma è valida soltanto per i piccoli imprenditori.
Se una nota di credito contiene informazioni errate sull'IVA, la questione di chi debba versare all'ufficio tributario l'IVA erroneamente dichiarata è controversa. Secondo la legge, l'onere spetta agli emittenti della nota di credito. Tuttavia, anche i destinatari possono essere perseguiti a livello giudiziario se si sono appropriati della nota di credito. Ad esempio, questo scenario si presenta se il cliente accetta espressamente la nota di credito, la firma o dichiara di essere autorizzato a detrarre l'imposta a credito prima di aver concordato la procedura per le note di credito.
Per informazioni più dettagliate sulle pratiche di fatturazione delle attività, visita il portale delle risorse di Stripe. Per eventuali domande su note di credito, fatture di storno e altri argomenti correlati o per assistenza nelle pratiche finanziarie, contatta il nostro team commerciale.