企业税务合规是履行您企业的所有纳税义务的持续过程。这些义务可能包括企业所得税、工资税、销售税、增值税 (VAT)、国际信息申报表、转让定价、常设机构 (PE) 风险等。每一项都有自己的截止日期、表格和错误处罚。能够妥善处理监管合规的企业将其视为具有明确所有权的企业职能。

下面，我们将探讨监管合规在不同税种中的运作机制，国际扩张如何重塑您的企业义务，以及如果犯错会面临哪些风险。

要点

• 经济关联规则意味着您可能在从未有过实体存在的美国各州产生销售税义务。

• 国际扩张产生的合规风险远不止于注册，例如 PE 风险、转让定价文档要求，以及销售税、增值税或商品及服务税 (GST) 义务。

• 如果税务机关确定您本应更早在某个管辖区进行申报，您可能会欠下补缴税款、利息和罚款。

什么是企业税务合规？

企业税务合规意味着计算您欠的税款，按时提交准确的申报表，在到期时缴税，并保留经得起税务机关审查的记录。它始终在幕后运行，并影响工资单、收入确认、采购和扩张决策。随着您公司的发展，无论是通过进入新市场、增加员工还是销售新产品，您的纳税义务也会随之扩大。

企业税务合规的运作机制是什么？

企业通常需要同时管理多种税务类型。每种税均有其各自的计算应缴金额、存缴款项和提交申报表的规则。

以下是美国企业在税务合规方面需要处理的事项。

公司所得税

企业所得税基于扣除允许抵扣项后的净利润计算。在美国，C 类公司按统一的 21.0% 税率缴纳联邦企业所得税，另加适用的州企业所得税——各州税率从 0% 起，怀俄明州和南达科他州等州为 0%，而新泽西州最高税档则高达 11.5%。

工资税

雇主负责从员工工资中预扣并上缴以下多项税款，包括：

• 联邦所得税 (7.65%)

• 社会保障税（工资的 6.20%，上限为 176,100 美元）

• 医疗保险税（每位员工 1.45%）

销售税

销售税在美国由州和地方层面征收，不设联邦销售税。自 2018 年 South Dakota v. Wayfair, Inc., et al. 裁决以来，各州可要求外州电商企业在超过经济关联门槛后收取并上缴销售税，即使其在该州没有实体存在。在大多数州，该门槛为 每年销售额 10 万美元或 200 笔交易，但部分州的起征点有所不同。

企业税务合规包括哪些申报和报告义务？

一家中型美国企业的申报日历涵盖多个并行截止日期，这是因为不同税种的申报时间表和表格各不相同。

常见义务包括以下内容：

• 季度预估税款缴纳：企业须在全年分期缴纳预估所得税。穿透性实体通常使用美国国税局 (IRS) 表格 1040-ES，而公司则使用表格 1120-W。这些款项的缴纳截止日期分别为 4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 1 月 15 日\。

• 工资税存款与对账：工资税按美国国税局的时间表存缴。雇主每季度提交表格 941，以对已预扣和已存缴的金额进行对账。

• 年度所得税申报：穿透性实体通常在 3 月 16 日前申报（表格 1065 或附表 K-1），而 C 类公司通常在 4 月 15 日前申报（表格 1120）。可申请延期申报，但延期不会延长应缴税款的缴纳截止日期。

• 员工和承包商报告：表格 W-2 和 1099 须在 1 月 31 日前提供给收件人，并在此后不久向社会保障局 (SSA) 或美国国税局提交。

• 销售税申报：销售税申报通常按月、按季度或按年提交，具体取决于您在各注册州所被分配的申报频率。

• 国际信息申报：拥有外国所有权、实体或金融账户的企业可能还需要提交以下表格：外国公司权益（表格 5471）、外国合伙企业权益（表格 8865）或特定境外金融资产（表格 8938）。未按期完成此类申报表，罚款按每份申报表、每个年度分别计收，且罚金会快速累加。

国际扩张如何影响企业税务合规？

将您的企业扩展到其他国家/地区会从根本上改变您的纳税义务。有三个因素推动了许多要求。

PE

一般来说，国家仅在外国企业拥有 PE（即在该国拥有实质性存在）时才对其征税。这可能源于：

• 固定的企业场所

• 定期代表公司订立合同的从属代理人

• 没有实体存在的大量经济活动

创建 PE 的门槛可能低于企业的预期。例如，在另一个国家远程工作的销售人员可能就足以激活 PE 状态。一旦发生这种情况，企业可能需要对归属于该机构的利润缴纳企业所得税。

转让定价

当关联公司在多个国家/地区运营时，它们之间收取的交易价格（称为“公司间交易”）必须遵循公平交易原则。税务机关要求关联方之间的交易定价必须像独立企业之间那样，这可以防止公司将利润转移到税率较低的管辖区。证明您的转让定价符合这一标准本身就是一项义务，并且在过去十年中，大多数发达市场对文档的要求已经收紧。

间接税注册

即使没有实体存在，在国际上进行销售也会产生纳税义务。

美国以外的大多数国家使用增值税或商品及服务税代替销售税。这些税款在供应链的多个环节收取。企业对其销售的税款进行扣款，但可以要求退还其投入所支付的税款。因此，该税最终仅适用于每个阶段的增值部分。

例如，欧盟要求非欧盟企业从第一欧元的销售额起就进行注册，并对销售给欧盟客户的数字服务收取增值税。包括英国、印度、澳大利亚和加拿大在内的国家都有类似的制度。

如果您在国际上销售软件、订阅或任何数字内容，您应该预料到在您从未有过实体存在的市场中会产生增值税或商品及服务税义务。

弄错企业税务合规将面临哪些风险？

不合规的后果是具体的、复合的，并且通常与最初的错误不成比例。风险敞口追溯得越远，问题就越严重。

这些是弄错监管合规的风险。

财务处罚

美国国税局会对未缴纳的税款处以每月 5.0% 的未申报罚款，最高可达 25.0%。未缴税罚款为每月 0.5%，并且对罚款和本金都会计息。

国际报告罚款可能更高。未能提交报告外国银行和财务账户的表格，可能会触发每年每份表格至少 1 万美元的罚款，对于故意违规行为，罚款会更多。

追溯税务风险

如果税务机关确定您本应更早在某个管辖区进行申报，它会追溯评估税款。例如，美国某个州可能得出结论，您的公司四年前就确立了销售税经济关联，那么您可能会欠下几年的补缴税款、利息和罚款。

尽职调查风险

税务合规是投资者和收购尽职调查的标准组成部分。未解决的债务通常表现为或有债务，这可能会延迟交易或降低估值。在受监管的行业或政府承包中，监管合规失败也会影响许可和资格合同。

审计曝光

在美国和其他国家拥有多层销售、报告做法不一致或频繁提交修改后的申报表的企业可能会面临越来越多的审计审查。良好的文档和一致的处理可使审计尽可能易于管理。

您的企业税务合规策略真的有效吗？

拥有策略和可靠地执行策略是两码事。关于您当前的设置，请考虑以下事项。

您了解您的关联风险敞口吗？

如果您多年来一直在美国多个州进行销售，那么您很有可能在某些地方已经超过了关联起征点。反向审计（即对历史销售数据进行审核，以确定哪些地方超过了起征点）可以在州政府发现之前发现您的纳税义务。

您的记录准备好进行重建了吗？

良好的税务记录应包括交易级别的数据、对判断的清晰解释，以及在做出决定时创建的文档。

您的合规流程是否与您的企业保持同步？

进入新市场、推出新产品和组建新实体都会产生额外的纳税义务。尽早建立监管合规流程可以防止日后付出高昂的代价来弥补。

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• 了解在哪里注册和征收税款：根据您的 Stripe 交易查看您需要在哪里征收税款。注册后，只需几秒钟即可在新的州或国家/地区开启征税功能。您可以通过在现有的 Stripe 集成中添加一行代码来开始征税，也可以通过点击 Stripe 管理平台中的按钮来添加征税功能。

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