ระบบเครดิตภาษีทางการวิจัยและพัฒนา เป็นมาตรการที่ช่วยให้บริษัทที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการวิจัยและพัฒนา (R&D) สามารถหักค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลองหรือการลงทุนกับการวิจัยและพัฒนาจำนวนหนึ่งออกจากภาระภาษีนิติบุคคล โดยคิดเป็นเปอร์เซ็นต์ ระบบซึ่งใช้กับผู้ยื่นแบบภาษีนิติบุคคลสีน้ำเงิน กำหนดอัตราการภาษีที่แตกต่างกันสำหรับแต่ละโครงการวิจัยที่มีค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลองที่หักลดหย่อนได้ภายในแต่ละปีงบประมาณ มาตรการนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อรักษาและเพิ่มการใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนาภายในภาคเอกชน ส่งเสริมการวิจัยและพัฒนานวัตกรรม ตลอดจนเพิ่มศักยภาพการเติบโตและความสามารถในการแข่งขันในระดับสากลของญี่ปุ่น

ระบบสามารถแบ่งกว้างๆ ออกเป็น 3 หมวดหมู่ หรือ "ประเภท" ได้แก่ ประเภททั่วไป (เดิมเรียกว่า "ประเภทยอดรวม" หรือที่มีชื่อเรียกอย่างเป็นทางการว่า "Ippan Shiken Kenkyūhi no Gaku ni Kakawaru Zeigaku Kōjo Seido") ประเภทการปรับปรุงเทคโนโลยี SME และประเภทนวัตกรรมแบบเปิด (ระบบเครดิตภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลองพิเศษ)

ประเภทนวัตกรรมแบบเปิดที่อนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายบางส่วนที่เกิดขึ้นจากกิจกรรมต่างๆ เช่น การวิจัยร่วมกับมหาวิทยาลัย สตาร์ทอัพ และหน่วยงานอื่นๆ ออกจากภาษีนิติบุคคล ได้รับความสนใจเป็นพิเศษในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา โดยจูงใจให้เกิดกิจกรรมการวิจัยและพัฒนาร่วมกันกับองค์กรภายนอก ซึ่งนำไปสู่การสร้างคุณค่าใหม่และระดับความสามารถทางการแข่งขันที่ธุรกิจอาจไม่สามารถทำได้ด้วยตัวเอง ด้วยเหตุนี้ การปฏิรูปภาษีโดยกระทรวงเศรษฐกิจ การค้า และอุตสาหกรรม เมื่อปี 2023 จึงปรับขยายเกณฑ์คุณสมบัติสำหรับสตาร์ทอัพ และสร้างกลไกที่ช่วยให้ประเภทนวัตกรรมแบบเปิดมีอัตราการหักภาษีสูงกว่าประเภททั่วไป

บทความนี้จะเจาะลึกประเภทนวัตกรรมแบบเปิดโดยเฉพาะ และอธิบายข้อกำหนดในการยื่นขอรับเครดิตภาษี รวมถึงขีดจำกัดการหักภาษี

เนื้อหาหลักในบทความ

• งานวิจัยประเภทใดที่เข้าเกณฑ์ภายใต้ระบบเครดิตภาษีทางการวิจัยและพัฒนา
  
• การวิจัยเชิงทดลองและค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนาประเภทใดที่มีสิทธิ์ได้รับการหักลดหย่อน
  
• อัตราและขีดจำกัดการหักลดหย่อนสำหรับค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลอง
  
• ความเป็นไปได้ในการลดสิทธิประโยชน์จากระบบเครดิตภาษีทางการวิจัยและพัฒนาในอนาคต　
  

งานวิจัยประเภทใดที่เข้าเกณฑ์ภายใต้ระบบเครดิตภาษีทางการวิจัยและพัฒนา

กล่าวโดยย่อคือ การหักลดหย่อนภาษีมีผลกับค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลอง แต่ค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้รับการจัดหมวดหมู่อย่างละเอียดตามประเภทการวิจัยที่เกี่ยวข้อง ด้านล่างนี้แสดงตัวอย่างหมวดหมู่การวิจัยบางส่วนที่ตรงตามข้อกำหนดของประเภทนวัตกรรมแบบเปิด

งานวิจัยที่ตรงตามข้อกำหนดของประเภทนวัตกรรมแบบเปิด ได้แก่

• การวิจัยแบบร่วมมือและแบบตามที่ได้รับมอบหมาย โดยสถาบันวิจัยพิเศษ มหาวิทยาลัย ฯลฯ (30%)
  
• การวิจัยแบบร่วมมือและแบบตามที่ได้รับมอบหมาย โดยสตาร์ทอัพ (25%)
  
• การวิจัยแบบร่วมมือและแบบตามที่ได้รับมอบหมาย โดยธุรกิจเอกชนอื่นๆ (20%)
  
• การวิจัยเชิงทดลองเกี่ยวกับการใช้ทรัพย์สินทางปัญญาจากวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม (SME) (20%)
  
• การวิจัยเชิงทดลองที่ดำเนินการร่วมกันโดยสมาชิกของสมาคมวิจัยทางเทคนิค (20%)
  
• การวิจัยเชิงทดลองโดยใช้บุคลากรวิจัยที่มีทักษะสูง (20%)
  
• การวิจัยเชิงทดลองในเภสัชภัณฑ์สำหรับโรคหายากและการใช้งานเฉพาะ ฯลฯ (20%)
  

อัตราการหักลดหย่อนจะระบุไว้ในวงเล็บ รายละเอียดเกี่ยวกับการวิจัยแบบร่วมมือและแบบตามที่ได้รับมอบหมายที่ดำเนินการโดยหน่วยงานต่างๆ เช่น สถาบันวิจัยพิเศษ มหาวิทยาลัย และสตาร์ทอัพ (ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น) จะกล่าวถึงในส่วนท้ายของบทความนี้ในหัวข้อ "การวิจัยเชิงทดลองแบบร่วมมือและแบบตามที่ได้รับมอบหมาย (นวัตกรรมแบบเปิด)"

การวิจัยเชิงทดลองและค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนาประเภทใดที่มีสิทธิ์ได้รับการหักลดหย่อน

ขอบเขตของค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลองที่หักลดหย่อนภาษีได้สามารถแบ่งกว้างๆ ออกเป็นผลิตภัณฑ์และเทคโนโลยี (หมายเหตุ: โดยทั่วไปแล้ว การวิจัยเชิงทดลองกับการวิจัยและพัฒนามีคำจำกัดความเทียบเท่ากัน)

ตาม "ภาพรวมของระบบเครดิตภาษีทางการวิจัยและพัฒนา" ของกระทรวงเศรษฐกิจ การค้า และอุตสาหกรรม ค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลองได้รับการนิยามว่าเป็น "ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากกิจกรรมการวิจัยและพัฒนาในสาขาวิทยาศาสตร์ธรรมชาติ"

ดังนั้น เพื่อให้มีสิทธิ์ได้รับเครดิตภาษีค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลอง จะต้องเป็นไปตามเกณฑ์ต่อไปนี้

• ค่าใช้จ่ายต้องนำมารวมเป็นต้นทุนเมื่อคำนวณรายได้ในแต่ละปีงบประมาณ
  
• ค่าใช้จ่ายต้องนำมาคำนวณเป็นต้นทุนการวิจัยและพัฒนาเมื่อคำนวณรายได้ในแต่ละปีงบประมาณ และรวมอยู่ในต้นทุนการจัดหาซอฟต์แวร์ เป็นต้น
  

เกณฑ์คุณสมบัติสำหรับค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลองมีดังนี้

• การผลิตผลิตภัณฑ์
  
• การปรับปรุง การประดิษฐ์ หรือการสร้างเทคโนโลยี
  
• การพัฒนาบริการใหม่ที่ให้บริการโดยมีการเก็บค่าธรรมเนียม
  

ค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลองที่หักลดหย่อนภาษีได้รวมถึงค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนาดังต่อไปนี้

• วัสดุ บุคลากร และค่าใช้จ่ายแฝง
  
• ค่าคอมมิชชั่นการวิจัย (จ่ายให้กับบุคคลภายนอกเพื่อวัตถุประสงค์ในการวิจัยเชิงทดลอง)
  
• ค่าธรรมเนียมที่จ่ายให้สมาคมวิจัยทางเทคนิค
  

การวิจัยเชิงทดลองแบบร่วมมือและแบบตามที่ได้รับมอบหมาย (ประเภทนวัตกรรมแบบเปิด)

ในการใช้เครดิตภาษีสำหรับการวิจัยแบบร่วมมือหรือแบบตามที่ได้รับมอบหมายกับสตาร์ทอัพ (องค์กรพัฒนาธุรกิจใหม่ที่ระบุ) หรือสถาบันวิจัยพิเศษ มหาวิทยาลัย ฯลฯ สตาร์ทอัพหรือบุคลากรด้านการวิจัยที่มีทักษะสูง (ผู้สำเร็จการศึกษาระดับปริญญาเอกหรือผู้มีประสบการณ์ในสายอาชีพการวิจัยจากภายนอกจำนวนหนึ่ง) จะต้องมีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์สำหรับประเภทนวัตกรรมแบบเปิด

เกณฑ์สำหรับพันธมิตรการวิจัยเป็นสตาร์ทอัพ (อัตราการหักลดหย่อน: 25% ของค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลอง)

สตาร์ทอัพที่เป็นพันธมิตรต้องมีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ต่อไปนี้ครบทุกข้อ จึงจะสามารถใช้เครดิตภาษีได้

• ต้องก่อตั้งขึ้นไม่ถึง 15 ปีและตรงตามข้อกำหนดเฉพาะ
  
• ต้องเป็นบริษัทที่ไม่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์
  
• ต้องไม่เป็นบริษัทในเครือบริษัทของคุณ เช่น สมาชิกของกลุ่มบริษัทที่เฉพาะเจาะจง
  
• ต้องเป็นผู้รับกองทุนการร่วมลงทุนหรือองค์กรการวิจัยและพัฒนาที่ตรงตามข้อกำหนด
  
• ต้องมีอัตราส่วนค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนาต่อยอดขายสุทธิที่ 10% ขึ้นไป
  

บริษัทที่สมัครเครดิตภาษีต้องตรวจสอบยืนยันว่าสตาร์ทอัพตรงตามเกณฑ์ข้างต้นครบทุกข้อในระหว่างที่ยื่นภาษี ด้วยเหตุนี้ สตาร์ทอัพพันธมิตรที่ร่วมวิจัยจึงต้องได้รับใบรับรองจากกระทรวงเศรษฐกิจ การค้า และอุตสาหกรรม และส่งสำเนาใบรับรองให้บริษัทดังกล่าว

เกณฑ์สำหรับพันธมิตรการวิจัยที่เป็นบุคลากรวิจัยที่มีทักษะสูง (อัตราการหักลดหย่อน: 20% ของค่าใช้จ่ายการวิจัยเชิงทดลองที่เกิดจากต้นทุนบุคลากร)

เพื่อปรับปรุงคุณภาพการวิจัยและพัฒนา การส่งเสริมการลงทุนใน "คน" ที่ดำเนินการการวิจัยและพัฒนาจึงเป็นสิ่งจำเป็น และเมื่อใช้บุคลากรวิจัยที่มีทักษะสูง จะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนด 2 ข้อต่อไปนี้

• สำหรับด้านค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนา สัดส่วนต้นทุนบุคลากรที่เกิดจากบุคลากรวิจัยที่มีทักษะสูงจะต้องเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับปีก่อนหน้า
  
• กิจกรรมการวิจัยและพัฒนาต้องได้รับการประชาสัมพันธ์อย่างกว้างแก่บุคคลที่มีศักยภาพ ทั้งภายในและภายนอกองค์กร
  

โปรดดูรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับเกณฑ์สำหรับสตาร์ทอัพพันธมิตรและบุคลากรด้านการวิจัยที่มีทักษะสูงใน "ภาพรวมของระบบเครดิตภาษีทางการวิจัยและพัฒนา" ของกระทรวงเศรษฐกิจ การค้า และอุตสาหกรรม

อัตราและขีดจำกัดการหักลดหย่อนสำหรับค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลอง

มีการกำหนดเพดานยอดเงินสูงสุดที่บริษัทสามารถหักออกจากภาระภาษีขององค์กรผ่านระบบเครดิตภาษีทางการวิจัยและพัฒนา และอัตราการหักลดหย่อน (เปอร์เซ็นต์ค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลองที่สามารถหักได้) สำหรับประเภททั่วไป ประเภทการปรับปรุงเทคโนโลยี SME และประเภทนวัตกรรมแบบเปิดจะแตกต่างกันไป

เพดานเครดิตภาษีและวิธีการคำนวณ

เพดานเครดิตภาษีมีวิธีคำนวณดังนี้

ยอดค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลอง × อัตราการหักลดหย่อน

ตัวอย่างเช่น อัตราการภาษีสำหรับประเภททั่วไปอยู่ระหว่าง 1% ถึง 14% ดังนั้นเพดานเครดิตภาษีก็คือ ยอดค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลองคูณด้วยเปอร์เซ็นต์ที่เกี่ยวข้อง

นอกจากนี้ ขีดจำกัดการหักลดหย่อนมีวิธีคำนวณดังนี้

ยอดภาษีนิติบุคคล × เปอร์เซ็นต์ขีดจำกัดการหักลดหย่อนที่กำหนดไว้สำหรับแต่ละประเภท

ดังนั้น หากขีดจำกัดการหักลดหย่อนคือ 25% (เช่นเดียวกับกรณีของประเภททั่วไป) จะมีวิธีคำนวณดังนี้

ยอดภาษีนิติบุคคล × 25%

ยอดเงินที่หักลดหย่อนได้จะน้อยกว่าเพดานเครดิตภาษีหรือขีดจำกัดการหักลดหย่อนตามที่คำนวณโดยวิธีการข้างต้น

ประเภททั่วไป

อัตราการหักลดหย่อนสำหรับประเภททั่วไปอยู่ระหว่าง 1% ถึง 14% และขีดจำกัดการหักลดหย่อนคือ 25% ของยอดภาษีนิติบุคคล แม้ว่ายอดเงินที่คำนวณได้จะเกิน 25% นี้ แต่เครดิตภาษีสูงสุดยังคงจำกัดอยู่ที่ 25%

ประเภทการปรับปรุงเทคโนโลยี SME

ระบบนี้ออกแบบขึ้นสำหรับ SME ที่มีเงินทุนสูงไม่เกิน 100 ล้านเยนโดยเฉพาะ มีอัตราการหักลดหย่อนพิเศษที่สูงกว่าประเภททั่วไป ก็คือ 12% ถึง 17% โดยยอดเงินที่หักลดหย่อนได้จะจำกัดไว้เท่ากับประเภททั่วไปคือ 25% ของภาระภาษีนิติบุคคล

นอกจากนี้ มีการใช้มาตรการชั่วคราวสำหรับประเภททั่วไปและประเภทการปรับปรุงเทคโนโลยี SME ไปจนถึงสิ้นปีงบประมาณ 2025 โดยอาจเพิ่มเปอร์เซ็นต์เพิ่มเติม (สูงสุด 10%) ในขีดจำกัดการหักลดหย่อน 25% ตามปกติ เมื่อสัดส่วนของค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลอง* เกิน 10% ของยอดขายเฉลี่ย เพดานเครดิตภาษีจะเปลี่ยนแปลงไปตามการเพิ่มขึ้นหรือลดลงของค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลอง โปรดดูรายละเอียดเกี่ยวกับมาตรการชั่วคราวนี้ใน "ภาพรวมของระบบเครดิตภาษีทางการวิจัยและพัฒนา" ของกระทรวงเศรษฐกิจ การค้า และอุตสาหกรรม

*อัตราส่วนของค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลองต่อยอดขายเฉลี่ย (ยอดขายเฉลี่ยของปีที่จะคิดคำนวณและ 3 ปีงบประมาณที่ผ่านมา)

ประเภทนวัตกรรมแบบเปิด

อัตราการหักลดหย่อนสำหรับประเภทนวัตกรรมแบบเปิดจะอยู่ที่ 20%, 25% หรือ 30% ขึ้นอยู่กับลักษณะของการวิจัย และขีดจำกัดการหักลดหย่อนไม่เกิน 10% ของภาระภาษีนิติบุคคล

สามารถดูรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับอัตราการหักลดหย่อนและขีดจำกัดการหักลดหย่อนทั้งสามข้างต้นได้ใน "ภาพรวมของระบบเครดิตภาษีทางการวิจัยและพัฒนา" ของกระทรวงเศรษฐกิจ การค้า และอุตสาหกรรม ซึ่งมีข้อมูลอธิบายไว้อย่างละเอียด พร้อมตัวอย่างการคำนวณการหักลดหย่อน

ความเป็นไปได้ในการลดสิทธิประโยชน์จากระบบเครดิตภาษีทางการวิจัยและพัฒนาในอนาคต

ณ ตอนนี้ ยังไม่มีการประกาศอย่างเป็นทางการจากรัฐบาลญี่ปุ่นเกี่ยวกับการลดสิทธิประโยชน์ใดๆ ที่ได้รับจากระบบเครดิตภาษีทางการวิจัยและพัฒนา อย่างไรก็ตาม หากเราสมมติว่าค่าใช้จ่ายในการวิจัยเชิงทดลองลดลงเมื่อมีการจัดตั้งระบบใหม่ที่คล้ายกับระบบเครดิตภาษีทางการวิจัยและพัฒนาในอนาคต ก็เป็นไปได้ว่ารัฐบาลญี่ปุ่นอาจค่อยๆ ปรับหรือเลิกใช้ระบบภาษีการวิจัยและพัฒนา

อย่างไรก็ตาม ดังที่ได้กล่าวไว้ในตอนต้น เนื่องจากมีเป้าหมายในการรักษาและขยายการลงทุนทางการวิจัยและพัฒนา จึงคาดว่าระบบเครดิตภาษีทางการวิจัยและพัฒนาที่มีอยู่นั้นจะยังคงมีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับรัฐบาลญี่ปุ่น โดยเฉพาะอย่างยิ่งประเภทนวัตกรรมแบบเปิด ซึ่งสร้างแรงจูงใจให้เกิดความร่วมมือในการวิจัยร่วมและการวิจัยตามที่ได้รับมอบหมายกับสตาร์ทอัพ มหาวิทยาลัย และสถาบันวิจัยระดับชาติ ฯลฯ ได้เป็นอย่างดี อีกทั้งเป็นระบบที่ได้รับการยกย่องอย่างสูงซึ่งได้ขยายศักยภาพและช่วยสนับสนุนการเติบโตของบริษัทจำนวนมาก

เว็บไซต์ของกระทรวงเศรษฐกิจ การค้า และอุตสาหกรรมมีข้อมูลรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเภทนวัตกรรมแบบเปิด เช่น ภาพรวมของระบบ รูปแบบรายงาน และขั้นตอนการวิจัยร่วมกับสตาร์ทอัพ

ระบบเครดิตภาษีทางการวิจัยและพัฒนาได้รับการแก้ไขบ่อยครั้งเพื่อให้บริษัทต่างๆ สามารถเข้าถึงได้เป็นวงกว้างขึ้น การแก้ไขเหล่านี้รวมถึงการตรวจสอบอัตราและขีดจำกัดการหักลดหย่อน ตลอดจนมาตรการพิเศษอื่นๆ เช่น การปรับขยายเกณฑ์คุณสมบัติและขอบเขต สิ่งสำคัญคือต้องจับตาดูแนวโน้มของรัฐบาลและข้อมูลล่าสุดเกี่ยวกับระบบอย่างใกล้ชิด เพื่อให้ทันต่อการแก้ไขใดๆ ในอนาคต

นอกเหนือจากการดำเนินการวิจัยและพัฒนาแล้ว การสร้างรายได้อย่างต่อเนื่องและการดำเนินธุรกิจที่ราบรื่นก็เป็นกุญแจสำคัญในการเติบโตของบริษัท Stripe มีฟีเจอร์และเครื่องมือต่างๆ หลากหลายที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินออนไลน์ซึ่งช่วยสนับสนุนบริษัทต่างๆ ให้สามารถบรรลุเป้าหมายในการปรับปรุงประสิทธิภาพการดำเนินงานประจำวัน