Het R&D-belastingkredietsysteem is een maatregel waarmee ondernemingen die zich bezighouden met R&D-activiteiten een bepaald percentage van de uitgaven voor experimenteel onderzoek, of investeringen in R&D, kunnen aftrekken van hun vennootschapsbelasting. Het systeem, dat van toepassing is op indieners van vennootschapsbelasting met blauwe formulieren, stelt verschillende belastingtarieven vast voor elk onderzoeksproject met aftrekbare uitgaven voor experimenteel onderzoek binnen elk boekjaar. Het heeft tot doel de R&D-uitgaven binnen de particuliere sector te handhaven en te verhogen, innovatief onderzoek en ontwikkeling te bevorderen en het groeipotentieel en internationale concurrentievermogen van Japan te versterken.

Het systeem kan grofweg worden onderverdeeld in drie categorieën of 'typen': het algemene type (voorheen het 'type totale bedrag', officieel bekend als de 'Ippan Shiken Kenkyūhi no Gaku ni Kakawaru Zeigaku Kōjo Seido'), het type technologieverbetering voor het mkb en het type open innovatie (een belastingkredietsysteem voor uitgaven voor speciaal experimenteel onderzoek).

Vooral het type open innovatie, dat gedeeltelijke aftrek van vennootschapsbelasting mogelijk maakt op uitgaven die worden gedaan door activiteiten zoals gezamenlijk onderzoek met universiteiten, start-ups en andere entiteiten, heeft de afgelopen jaren de aandacht getrokken. Het stimuleert gezamenlijke R&D-activiteiten met externe organisaties, wat leidt tot het creëren van nieuwe waarde en een niveau van concurrentievermogen dat ondernemingen mogelijk niet alleen kunnen bereiken. Dit is de reden waarom de belastinghervormingen van 2023 van het Japanse ministerie van Economie, Handel en Industrie de geschiktheidscriteria voor start-ups hebben verbreed en een mechanisme hebben ingesteld dat hogere belastingaftrek mogelijk maakt voor het type open innovatie, in vergelijking met het algemene type.

Dit artikel gaat dieper in op het type open innovatie en legt de vereisten uit voor het toepassen van het R&D-belastingkredietsysteem, inclusief de limieten op belastingaftrek.

Wat staat er in dit artikel?

• Welk soort onderzoek komt in aanmerking onder het R&D-belastingkredietsysteem?
  
• Welk soort uitgaven voor experimenteel onderzoek en R&D komen in aanmerking voor aftrek?
  
• Aftrekpercentages en -limieten voor uitgaven voor experimenteel onderzoek
  
• Potentieel voor toekomstige verlagingen van de voordelen van het R&D-belastingkredietsysteem　
  

Welk soort onderzoek komt in aanmerking voor het R&D-belastingkredietsysteem?

Kort gezegd is de belastingaftrek van toepassing op uitgaven voor experimenteel onderzoek, maar deze worden nauwkeurig gecategoriseerd op basis van het type onderzoek. Hieronder vind je enkele voorbeelden van onderzoekscategorieën die voldoen aan de vereisten voor het type open innovatie.

Onderzoek dat voldoet aan de eisen van het type open innovatie:

• Gezamenlijk onderzoek en onderzoek in opdracht met speciale onderzoeksinstellingen, universiteiten enz. (30%)
  
• Gezamenlijk onderzoek en onderzoek in opdracht met start-ups (25%)
  
• Gezamenlijk onderzoek en onderzoek in opdracht met andere particuliere ondernemingen (20%)
  
• Experimenteel onderzoek naar het gebruik van intellectueel eigendom van kleine en middelgrote ondernemingen (mkb) (20%)
  
• Experimenteel onderzoek dat gezamenlijk wordt uitgevoerd door leden van een technische onderzoeksvereniging (20%)
  
• Experimenteel onderzoek met behulp van hooggeschoold onderzoekspersoneel (20%)
  
• Experimenteel onderzoek naar geneesmiddelen voor zeldzame ziekten en specifieke toepassingen, enz. (20%)
  

De aftrekpercentages staan tussen haakjes. Details over gezamenlijk en in opdracht uitgevoerd onderzoek met entiteiten zoals speciale onderzoeksinstellingen, universiteiten en start-ups (zoals hierboven vermeld) worden besproken in het laatste deel van dit artikel onder het kopje 'Gezamenlijk en in opdracht uitgevoerd experimenteel onderzoek (open innovatie)'.

Welk soort kosten voor experimenteel onderzoek en R&D komen in aanmerking voor aftrek?

De omvang van de fiscaal aftrekbare uitgaven voor experimenteel onderzoek kan grofweg worden onderverdeeld in producten en technologie. (Opmerking: experimenteel onderzoek en R&D zijn over het algemeen gelijkwaardig in definitie.)

Volgens het "Overzicht van het R&D-belastingkredietsysteem" van het Japanse ministerie van Economie, Handel en Industrie worden uitgaven voor experimenteel onderzoek gedefinieerd als "kosten gemaakt door R&D-activiteiten in de natuurwetenschappen".

Om in aanmerking te komen voor een belastingkrediet moeten de uitgaven voor experimenteel onderzoek dan ook aan de volgende criteria voldoen:

• De uitgaven moeten als kosten worden opgenomen in de berekening van de inkomsten voor elk boekjaar.
  
• De uitgaven moeten worden verantwoord als R&D-kosten in de berekening van de inkomsten voor elk boekjaar en opgenomen in de aanschafkosten voor software, enz.
  

Geschiktheidscriteria voor uitgaven voor experimenteel onderzoek:

• Vervaardiging van producten
  
• Verbetering, uitvinding of creatie van technologie
  
• Ontwikkeling van nieuwe diensten tegen kosten
  

Fiscaal aftrekbare uitgaven voor experimenteel onderzoek omvatten de volgende R&D-kosten:

• Materialen, personeel en overheadkosten
  
• Onderzoekskosten in opdracht (betalingen aan externe partijen ten behoeve van experimenteel onderzoek)
  
• Kosten betaald aan technische onderzoeksverenigingen
  

Gezamenlijk experimenteel onderzoek en experimenteel onderzoek in opdracht (type open innovatie)

Om het belastingkrediet te gebruiken voor gezamenlijk onderzoek en onderzoek in opdracht met start-ups (gespecificeerde nieuwe ondernemingen) of speciale onderzoeksinstellingen, universiteiten, enz., moeten de start-ups of hooggekwalificeerd onderzoekspersoneel (promovendi of mensen met een bepaalde mate van externe onderzoekscarrière-ervaring) in kwestie voldoen aan de criteria van het type open innovatie.

Criteria waarbij de onderzoekspartner een start-up is (aftrekpercentage: 25% van de uitgaven voor experimenteel onderzoek)

De partnerstart-up moet aan alle volgende criteria voldoen om het belastingkrediet te kunnen toepassen:

• Moet minder dan 15 jaar bestaan en voldoen aan specifieke vereisten
  
• Moet een niet-beursgenoteerd bedrijf zijn
  
• Mag geen dochteronderneming zijn van je bedrijf, zoals een lid van een specifieke bedrijfsgroep
  
• Moet een ontvanger zijn van een durfkapitaalfonds of R&D-bedrijf dat aan de vereisten voldoet
  
• Moet een R&D-uitgaven/netto-omzetverhouding hebben van 10% of hoger
  

De onderneming die het belastingkrediet aanvraagt, moet bij de belastingaangifte verifiëren dat de start-up aan alle bovenstaande criteria voldoet. De betreffende partnerstart-up moet daarom een certificaat aanvragen bij het Japanse ministerie van Economie, Handel en Industrie en een kopie naar de genoemde onderneming sturen.

Criteria waarbij de onderzoekspartner hooggekwalificeerd onderzoekspersoneel is (aftrekpercentage: 20% van de uitgaven voor experimenteel onderzoek toe te schrijven aan personeelskosten)

Om de kwaliteit van R&D te verbeteren, is het absoluut noodzakelijk om investeringen aan te moedigen in de 'mensen' die de R&D uitvoeren. Bij het gebruik van hooggekwalificeerd onderzoekspersoneel moet aan de volgende twee vereisten worden voldaan:

• Als het gaat om R&D-uitgaven, moet het deel van de personeelskosten dat kan worden toegeschreven aan hooggekwalificeerd onderzoekspersoneel zijn toegenomen ten opzichte van het voorgaande jaar.
  
• De R&D-activiteit moet op grote schaal bekend worden gemaakt aan potentieel talent, zowel intern als extern.
  

Voor meer details over de criteria voor partnerstart-ups en hooggekwalificeerd onderzoekspersoneel, verwijzen we naar het 'Overzicht van het R&D-belastingkredietsysteem' van het Japanse ministerie van Economie, Handel en Industrie.

Aftrekpercentages en -limieten voor uitgaven voor experimenteel onderzoek

Het bedrag dat ondernemingen via het R&D-belastingkredietsysteem van hun vennootschapsbelasting kunnen aftrekken, is gemaximeerd en het aftrekpercentage (het percentage van de uitgaven voor experimenteel onderzoek dat kan worden afgetrokken) varieert afhankelijk van het algemene type, het type technologieverbetering voor het mkb en het type open innovatie.

Het plafond van het belastingkrediet en hoe deze wordt berekend

Het plafond van het belastingkrediet wordt als volgt berekend:

De hoogte van de uitgaven voor experimenteel onderzoek × het aftrekpercentage

Het aftrekpercentage voor het algemene type ligt bijvoorbeeld tussen 1% en 14%. Het belastingkredietplafond is dan de hoogte van de uitgaven voor experimenteel onderzoek vermenigvuldigd met het toepasselijke percentage.

Bovendien wordt de aftreklimiet berekend als:

Het bedrag van de vennootschapsbelasting × het aftreklimietpercentage dat is ingesteld voor elk type

Dus als de aftreklimiet 25% is (zoals het geval is voor het algemene type), zou het zijn:

Het bedrag van de vennootschapsbelasting × 25%

Het aftrekbare bedrag is het laagste bedrag van het belastingkredietplafond of de aftreklimiet, zoals berekend met behulp van de bovenstaande methoden.

Algemeen type

Zoals hierboven weergegeven ligt het aftrekpercentage voor het algemene type tussen de 1% en 14% en is de aftreklimiet 25% van het bedrag van de vennootschapsbelasting. Zelfs als het berekende bedrag hoger is dan deze 25%, blijft het maximale belastingkrediet beperkt tot 25%.

Type technologieverbetering voor het mkb

Dit systeem, dat speciaal is ontworpen voor het mkb met een kapitaal tot ¥ 100 miljoen, biedt preferentiële aftrekpercentages die hoger zijn dan bij het algemene type, namelijk 12% tot 17%. Het aftrekbare bedrag is geplafonneerd op hetzelfde bedrag als bij het algemene type: 25% van de verschuldigde vennootschapsbelasting.

Bovendien kan, als tijdelijke maatregel voor het algemene type en het type technologieverbetering voor het mkb tot het einde van het boekjaar 2025, een extra percentage (tot 10%) worden toegevoegd aan de gebruikelijke aftreklimiet van 25% wanneer het aandeel van de uitgaven voor experimenteel onderzoek* meer dan 10% van de gemiddelde omzet bedraagt. Het belastingkredietplafond varieert samen met stijgingen en dalingen van de uitgaven voor experimenteel onderzoek. Zie het 'Overzicht van het R&D-belastingkredietsysteem' van het Japanse ministerie van Economie, Handel en Industrie voor meer informatie over de tijdelijke maatregel.

*De verhouding tussen de uitgaven voor experimenteel onderzoek en de gemiddelde omzet (gemiddelde omzet voor het betreffende jaar en de afgelopen drie boekjaren).

Type open innovatie

De aftrekpercentages voor het type open innovatie zijn 20%, 25% of 30%, afhankelijk van de aard van het onderzoek, en de aftreklimiet is maximaal 10% van de verschuldigde vennootschapsbelasting.

De bovenstaande drie aftrekpercentages en aftreklimieten kunnen verder worden onderzocht in het 'Overzicht van het R&D-belastingkredietsysteem' van het Japanse ministerie van Economie, Handel en Industrie, dat gedetailleerde informatie biedt, inclusief voorbeelden van aftrekberekeningen.

Potentieel voor toekomstige verlagingen van de voordelen van het R&D-belastingkredietsysteem

Op dit moment is er geen officiële aankondiging van de Japanse overheid geweest over verlagingen van de voordelen die worden aangeboden door het R&D-belastingkredietsysteem. Als we er echter van uitgaan dat de uitgaven voor experimenteel onderzoek dalen als er in de toekomst nieuwe systemen worden opgezet die vergelijkbaar zijn met het R&D-belastingkredietsysteem, is het mogelijk dat de Japanse overheid het R&D-belastingsysteem geleidelijk aanpast of afbouwt.

Zoals aan het begin al werd vermeld, zal het bestaande R&D-belastingkredietsysteem, gezien het doel om R&D-investeringen te behouden en uit te breiden, naar verwachting echter van groot belang blijven voor de Japanse overheid. Met name het type open innovatie, dat aanzienlijke stimulansen biedt voor samenwerking bij gezamenlijk en in opdracht uitgevoerd onderzoek met start-ups, universiteiten en nationale onderzoeksinstellingen, enz., is een zeer hoog aangeschreven systeem dat het potentieel heeft vergroot en de groei van veel bedrijven heeft ondersteund.

De website van het Japanse ministerie van Economie, Handel en Industrie biedt meer gedetailleerde informatie over het type open innovatie, inclusief een overzicht van het systeem, de rapportformaten en de procedures voor gezamenlijk onderzoek met start-ups.

Het R&D-belastingkredietsysteem is regelmatig herzien om het toegankelijker te maken voor een breder scala aan bedrijven. Deze omvatten herzieningen van aftrekpercentages en -limieten, evenals andere voorkeursmaatregelen, waaronder uitbreiding van geschiktheidscriteria en omvang. Het is belangrijk om de trends van de overheid en de meest recente informatie over het systeem nauwlettend in de gaten te houden om in de toekomst up-to-date te blijven met eventuele wijzigingen.

Naast onderzoek en ontwikkeling zijn continue inkomsten genereren en een soepele bedrijfsvoering de sleutel tot de groei van een bedrijf. Stripe biedt een verscheidenheid aan functies en tools met betrekking tot online betalingen die bedrijven ondersteunen bij hun doel om de efficiëntie van hun dagelijkse activiteiten te verbeteren.