Systemet för FoU-skattekrediter är en åtgärd som gör det möjligt för företag som bedriver forskning och utveckling (FoU) att dra av en viss procentandel av experimentella forskningsutgifter eller investeringar i FoU från sin skattskyldighet för bolagsskatt. Systemet, som är tillämpligt för enheter som deklarerar bolagsskatter på det blå formuläret, fastställer olika skatter för varje forskningsprojekt med avdragsgilla experimentella forskningsutgifter under varje räkenskapsår. Det syftar till att upprätthålla och öka FoU-utgifterna inom den privata sektorn, främja innovativ forskning och utveckling samt förbättra Japans tillväxtpotential och internationella konkurrenskraft.

Systemet kan grovt delas in i tre kategorier eller ”typer”: den allmänna typen (tidigare ”totalbeloppstypen”, officiellt känd som ”Ippan Shiken Kenkyūhi no Gaku ni Kakawaru Zeigaku Kōjo Seido”), typen för teknikförbättring för små och medelstora företag och typen för öppen innovation (ett skattekreditsystem för särskilda experimentella forskningsutgifter).

Särskilt typen för öppen innovation – som möjliggör partiella avdrag för bolagsskatt på utgifter som uppstår i samband med aktiviteter som forskningssamarbeten med universitet, nystartade företag och andra enheter – har uppmärksammats under de senaste åren. Den stimulerar FoU-samarbete med externa organisationer, vilket leder till att nytt värde skapas och en konkurrensnivå som företag kanske inte kan uppnå på egen hand. Det är därför som ministeriet för ekonomi, handel och bransch i 2023 års skattereform breddade behörighetskriterierna för nystartade företag och inrättade en mekanism som möjliggör högre skatteavdrag för typen för öppen innovation jämfört med den allmänna typen.

I den här artikeln tar vi upp typen för öppen innovation och förklarar kraven för att tillämpa skattekredit för FoU, inklusive gränserna för skatt.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vilken typ av forskning är berättigad enligt systemet för skattekrediter för FoU?
  
• Vilken typ av utgifter för experimentell forskning och FoU berättigar till avdrag?
  
• Avdragssatser och gränser för utgifter för experimentell forskning
  
• Potential för framtida minskningar i skattekreditsystemet för FoU　
  

Vilken typ av forskning är berättigad enligt systemet för skattekrediter för FoU?

Kort sagt gäller avdrag för skatt på experimentella forskningsutgifter, men de kategoriseras ytterligare efter typ av forskning. Nedan följer några exempel på forskningskategorier som uppfyller kraven på öppen innovation.

Forskning som uppfyller kraven för typen för öppen innovation:

• Samarbetes- och uppdragsforskning med särskilda forskningsinstitutioner, universitet etc. (30 %)
  
• Samarbetes- och uppdragsforskning med startup-företag (25 %)
  
• Samarbetes- och uppdragsforskning med andra privata företag (20 %)
  
• Experimentell forskning som omfattar användning av immateriella rättigheter från små och medelstora företag (20 %)
  
• Experimentell forskning som utförs i samarbete mellan medlemmar i en teknisk forskningsorganisation (20 %)
  
• Experimentell forskning med högkvalificerad forskningspersonal (20 %)
  
• Experimentell forskning inom läkemedel för sällsynta sjukdomar och specifika tillämpningar etc. (20 %)
  

Avdragssatserna anges inom parentes. Information om forskningssamarbete och uppdragsforskning med enheter som särskilda forskningsinstitutioner, universitet och nystartade företag (som nämns ovan) diskuteras i den senare delen av den här artikeln under rubriken ”Experimentell samarbets- och uppdragsforskning (öppen innovation)”.

Vilken typ av experimentell forskning och FoU-utgifter berättigar till avdrag?

Omfattningen av avdragsgilla experimentella forskningskostnader för skatt kan delas in i produkter och teknik. (Obs! Experimentell forskning och FoU är i allmänhet likvärdiga i definitionen.)

Enligt ministeriet för ekonomi, handel och bransch översikt över systemet för skattekrediter för FoU definieras utgifter för experimentell forskning som ”kostnader som uppstår genom FoU inom naturvetenskap”.

För att få skattekredit måste utgifterna för experimentell forskning uppfylla följande kriterier:

• Utgifterna ska ingå som kostnader i beräkningen av inkomsten för varje räkenskapsår.
  
• Utgifterna måste redovisas som FoU-kostnader vid beräkningen av inkomsten för varje räkenskapsår och inkluderas i anskaffningskostnaderna för programvara osv.
  

Kriterier för stödberättigande för utgifter för experimentell forskning:

• Tillverkning av produkter
  
• Förbättring, uppfinning eller skapande av teknik
  
• Utveckling av nya tjänster mot avgift
  

Avdragsgilla kostnader för experimentell forskning i skatt inkluderar följande FoU-kostnader:

• Material, personal och omkostnader
  
• Utgifter för uppdragsforskning (betalningar till externa parter för experimentell forskning)
  
• Skulder som betalas till tekniska forskningsorganisationer
  

Samarbete och experimentell uppdragsforskning (öppen innovationstyp)

För att använda skattekrediten för forskning i samarbete eller på uppdrag av nystartade företag (specificerade nya företag) eller särskilda forskningsinstitutioner, universitet osv. måste de nystartade företagen eller högkvalificerad forskningspersonal (disputerade forskare eller personer med viss erfarenhet av forskningskarriär utanför företaget) uppfylla kriterierna för öppen innovation.

Kriterier där forskningspartnern är en startup (avdragssats: 25 % av utgifterna för experimentell forskning)

Partner-startupen måste uppfylla alla följande kriterier för att skattekrediten ska vara tillämplig:

• Måste ha varit etablerat i mindre än 15 år och uppfylla specifika krav
  
• Måste vara ett onoterat företag
  
• Får inte vara ett dotterbolag till ditt företag, till exempel en medlem av en specifik företagsgrupp
  
• Måste vara mottagare i en venturefond eller FoU-företag som uppfyller kraven
  
• Måste ha ett förhållande mellan FoU och nettoförsäljning på 10 % eller högre
  

Företaget som ansöker om skattekredit måste verifiera att startupen uppfyller alla ovanstående kriterier under deklarationen. Partner-startupen i fråga måste därför få ett intyg från ministeriet för ekonomi, handel och bransch och skicka en kopia till nämnda företag.

Kriterier där forskningspartnern är högkvalificerad forskningspersonal (avdragssats: 20 % av kostnaderna för experimentell forskning kan hänföras till personalkostnader)

För att förbättra FoU-kvaliteten är det absolut nödvändigt att uppmuntra investeringar i de människor som utför FoU. Följande två krav måste uppfyllas när högkvalificerad forskningspersonal används:

• När det gäller FoU-utgifter måste andelen personalkostnader som kan hänföras till högkvalificerad forskningspersonal ha ökat jämfört med föregående år.
  
• FoU-aktiviteten måste få stor spridning till potentiella talanger både internt och externt.
  

För mer information om kriterierna för nystartade partnerföretag och högkvalificerad forskningspersonal, se översikten över systemet för skattekrediter för FoU från ministeriet för ekonomi, handel och bransch.

Avdragssatser och gränser för utgifter för experimentell forskning

Det belopp som företag kan dra av från sin bolagsskatt genom systemet för skattekredit för FoU har ett tak, och avdragssatsen (den procentandel av kostnaderna för experimentell forskning som kan dras av) varierar mellan den allmänna typen, typen för teknikförbättring för små och medelstora företag och typen för öppen innovation.

Skattekreditens tak och hur det beräknas

Taket för skattekrediten beräknas som:

Beloppet för experimentella forskningskostnader × avdragssatsen

Till exempel är avdragssatsen för den allmänna typen mellan 1 % och 14 %, vilket innebär att skattekreditens tak är beloppet för utgifter för experimentell forskning multiplicerat med tillämplig procentsats.

Dessutom beräknas avdragsgränsen som:

Beloppet för bolagsskatt × Procentsatsen för avdragsgränsen för varje typ

Så om avdragsgränsen är 25 % (vilket är fallet för den allmänna typen) skulle det vara:

Beloppet för bolagsskatt × 25 %

Det avdragsgilla beloppet är det lägsta beloppet av skattekreditens tak eller avdragsgränsen enligt ovanstående metoder.

Allmän typ

Som visas ovan är avdragssatsen för den allmänna typen mellan 1 % och 14 % och avdragsgränsen är 25 % av företagets skatt. Även om det beräknade beloppet överstiger dessa 25 % förblir den maximala skattekrediten begränsad till 25 %.

Typen för teknikförbättring för små och medelstora företag

Detta system, som är särskilt utformat för små och medelstora företag med kapital på upp till 100 miljoner JPY, erbjuder förmånliga avdragssatser som är högre än för den allmänna typen – mellan 12 och 17 %. Det avdragsgilla beloppet är begränsat till samma belopp som för den allmänna typen: 25 % av företagets skatt.

Som en tillfällig åtgärd för den allmänna typen och typen för teknikförbättring för små och medelstora företag fram till slutet av räkenskapsåret 2025 kan dessutom en ytterligare procentsats (upp till 10 %) läggas till den vanliga avdragsgränsen på 25 % när andelen utgifter för experimentell forskning* överstiger 10 % av den genomsnittliga försäljningen. Taket för skattekrediter varierar med ökningar och minskningar av utgifterna för experimentell forskning. Se översikt över systemet för skattekrediter för FoU från ministeriet för ekonomi, handel och bransch för information om den tillfälliga åtgärden.

*Förhållandet mellan utgifter för experimentell forskning och genomsnittlig försäljning (genomsnittlig försäljning för det aktuella året samt de senaste tre räkenskapsåren).

Typen för öppen innovation

Avdragssatserna för den öppna innovationstypen är 20 %, 25 % eller 30 % – beroende på forskningens karaktär – och avdragsgränsen är upp till 10 % av företagets skatt.

Ovanstående tre avdragssatser och avdragsgränser kan undersökas närmare i översikten över systemet för skattekrediter för FoU från ministeriet för ekonomi, handel och bransch, som innehåller detaljerad information, inklusive exempel på avdragsberäkningar.

Potential för framtida minskningar av skattekrediter för FoU

Hittills har det inte kommit något officiellt tillkännagivande från den japanska regeringen om några minskningar av de fördelar som systemet med skattekrediter för FoU erbjuder. Om vi antar att utgifterna för experimentell forskning minskar i takt med att nya system liknande systemet med skattekrediter för FoU inrättas i framtiden är det dock möjligt att den japanska regeringen gradvis kan justera eller fasa ut systemet för skatt på FoU.

Med tanke på dess syfte att upprätthålla och utöka FoU förväntas det befintliga skattekreditsystemet för FoU, som nämndes tidigare, fortsätta att ha stor betydelse för den japanska regeringen. I synnerhet är typen av öppen innovation – som ger betydande incitament till samarbeten inom samarbets- och uppdragsforskning med startup-företag, universitet och nationella forskningsinstitutioner osv. – ett väl ansett system som har utökat potentialen och stöttat tillväxten hos många företag.

På ministeriets webbplats finns mer detaljerad information om typen av öppen innovation, inklusive en översikt över systemet, rapportformat och förfaranden för forskningssamarbete med nystartade företag.

Systemet med skattekrediter för FoU har genomgått frekventa revideringar för att göra det mer tillgängligt för ett bredare spektrum av företag. Dessa har omfattat översyner av avdragssatser och avdragsgränser samt andra förmånliga åtgärder, inklusive utvidgningar av behörighetskriterierna och omfattningen. Det är viktigt att hålla ett vakande öga på myndighetstrender och den senaste informationen om systemet för att hålla sig uppdaterad om eventuella ändringar framöver.

Förutom att bedriva forskning och utveckling är kontinuerlig intäktsgenerering och smidig affärsverksamhet nyckeln till ett företags tillväxt. Stripe tillhandahåller en mängd olika funktioner och verktyg relaterade till onlinebetalningar som stöder företag i deras mål att förbättra effektiviteten i sin dagliga verksamhet.