En av de viktigaste aspekterna av fakturering är att hantera mervärdesskatt (moms) korrekt. Företag i Tyskland måste kontrollera vilka skatteregler som gäller för varje försäljning, särskilt när de ställer ut fakturor till utländska kunder. Detsamma gäller frilansare och egenföretagare med utländska kunder.

I den här artikeln förklarar vi när tyska företag måste ta ut moms av utländska kunder och vilka momsregler som gäller för B2B- och B2C-försäljning i och utanför EU. Vi förklarar också hur man fastställer försäljningsland, när förfarandet för omvänd skattskyldighet gäller och vilka skyldigheter avseende registrering, rapportering och dokumentation företag måste följa utanför Tyskland.

Viktiga lärdomar

• Tillämpligheten av tysk mervärdesskatt (moms) beror på försäljningsland, typ av försäljning och kundens status.
  
• Momsreglerna skiljer sig åt beroende på om kunden är ett företag eller en privatperson och om hen är bosatt i en EU-medlemsstat eller ett tredjeland.
  
• Enligt förfarandet för omvänd skattskyldighet är kunden skattskyldig för moms.
  
• Tyska företag kan tvingas att momsregistrera sig i ett annat land om de är direkt skattskyldiga för moms där.
  
• Vid gränsöverskridande försäljning måste tyska företag tillhandahålla lämpliga bevis som dokumenterar att de uppfyller gällande kriterier för momsbehandling av försäljningen.
  

När är tyska företag skyldiga att ta ut moms av utländska kunder?

Vid försäljning till utländska kunder måste tyska företag kontrollera om och var moms ska betalas. Momsbehandlingen baseras inte enbart på kundens plats eller bosättning i ett utländskt land.

Grunderna i momsbehandling

Enligt paragraf 1, stycke 1, nr 1 i den tyska momslagen (UStG) är leverans av varor och tjänster föremål för tysk moms om ett företag tillhandahåller dessa inom Tysklands territorium mot en avgift. Reglerna om försäljningsland avgör om en leverans till en utländsk kund anses ha gjorts i Tyskland. Paragraf 3 i UStG reglerar försäljningsland för varor, medan tillhandahållande av tjänster och andra specialfall omfattas av paragraferna 3a–3g i UStG.

UStG innehåller särskilda bestämmelser om vissa gränsöverskridande försäljningar. Det första steget är att skilja mellan tillhandahållande av varor och tjänster eftersom olika regler gäller för dem. Det spelar också roll om kunden är ett företag eller en privatperson och i vilket land kunden är bosatt. Det finns vissa skillnader i reglerna för försäljning till kunder i och utanför EU. Dessa kriterier avgör vilket land som i slutändan har rätt att beskatta försäljningen.

Beroende på de specifika omständigheterna kan det tyska företaget debitera tysk moms, redovisa skattebefriad försäljning utan tysk moms, eller genomföra en försäljning där försäljningslandet ligger i ett annat land. Om försäljningslandet ligger utomlands avgör de regler som gäller där om moms ska betalas, vem som är skattskyldig och om det tyska företaget måste registrera sig.

Hur fastställs platsen för leverans i momshänseende?

Platsen för leverans är det land där en försäljning är föremål för moms. UStG skiljer mellan leverans av varor och tillhandahållande av tjänster och fastställer olika regler för varje. Det finns också särskilda bestämmelser som styr vissa typer av försäljningar.

Plats för leverans av varor

Leverans av varor delas in i leveranser med transport och leveranser utan försändelse eller transport. Om radposten skickas eller transporteras är huvudregeln att platsen för leverans är där försändelsen eller transporten börjar. Om radposten inte skickas eller transporteras är platsen för beskattning där varorna befinner sig när de görs tillgängliga för mottagaren.

Gränsöverskridande leveranser av varor omfattas dock av särskilda regler. Till exempel fastställer avsnitt 3c i UStG platsen för leverans för distansförsäljning baserat på den plats där varorna når kunden. Det finns också särskilda regler för leveranser ombord på fartyg, flygplan och tåg samt för leverans av gas, el, värme och kyla.

Plats för leverans av tjänster

Tillhandahållande av tjänster omfattas av andra regler. För tjänster som utförs åt företag är platsen för leverans kundens huvudkontor. Om ett företag dock tillhandahåller en tjänst till en privatperson är platsen för leverans huvudkontoret för det företag som utför tjänsten.

Det finns flera undantag från dessa grundläggande regler som påverkar tjänster relaterade till fastigheter, korttidsuthyrning av fordon, evenemangstjänster, vissa telekommunikations- och radiotjänster samt vissa tjänster som utförs på elektronisk väg.

Därför bestäms platsen för leverans vid gränsöverskridande försäljning av mer än bara det tyska företagets huvudkontor eller kundens fakturaadress. Det som spelar roll är typen av leverans, momsstatus och, i tillämpliga fall, kundens plats eller affärsställe, samt eventuella särskilda regler.

Vilka momsregler gäller för B2B- och B2C-försäljning inom EU?

Försäljning till kunder i andra EU-medlemsstater omfattas av olika regler beroende på om de görs till företag (dvs. B2B) eller konsumenter (dvs. B2C). Nyckeln är återigen om företaget tillhandahåller varor eller tjänster.

Försäljning till företag inom EU

Om ett tyskt företag säljer varor till ett företag i en annan EU-medlemsstat kan försäljningen vara skattebefriad som en gemenskapsintern leverans. Detta beskrivs i paragraf 4, nr 1 i UStG i samband med paragraf 6a i UStG. För att detta ska gälla måste varorna föras in i en annan EU-medlemsstat och det mottagande företaget måste vara momsregistrerat i den staten. Kunden måste också använda ett giltigt momsregistreringsnummer.

Tjänster som utförs åt företag i en annan EU-medlemsstat omfattas dock i allmänhet av principen om mottagarens etableringsort. Detta innebär att försäljningslandet är kundens plats. Därför tar det tyska företaget inte ut tysk moms. Istället kan kunden vara skattskyldig för moms i sitt land. Förfarandet för omvänd skattskyldighet gäller om de relevanta kriterierna är uppfyllda.

Försäljning till privatpersoner inom EU

Direktförsäljning till konsumenter eller privatpersoner i andra EU-medlemsstater kan utgöra gemenskapsintern distansförsäljning enligt paragraf 3c, stycke 1 i UStG. I detta fall gäller principen om bestämmelseland. Detta innebär att det tyska företaget debiterar moms enligt reglerna i mottagarens land.

Förenklade regler kan gälla för företag med en intäkt på upp till 10 000 EUR inom hela EU, förutsatt att vissa behörighetskriterier uppfylls. Detta tröskelvärde gäller för ett företags intäkter under både föregående och innevarande kalenderår. Tyska företag kan använda One Stop Shop (OSS) för att redovisa och betala utländsk moms enligt paragraf 18j i UStG. Företag som centralt redovisar sina intäkter via OSS behöver inte redovisa samma intäkter i enskilda bestämmelseländer.

Vid tjänster som utförs åt privatpersoner är försäljningslandet leverantörens huvudkontor. I det här fallet tar det tyska företaget ut tysk moms. Det finns dock undantag för telekommunikation, radio, tv-tjänster och andra tjänster som utförs på elektronisk väg. I princip beskattas dessa tjänster på kundens hemort. Det innebär att det tyska företaget måste tillämpa moms enligt reglerna i mottagarens land. Tröskelvärdet på 10 000 EUR inom EU kan dock även gälla här, beroende på vissa kriterier.

Vilka momsregler gäller för försäljning utanför EU?

Försäljning till kunder utanför EU omfattas av momsreglerna för handel med tredjeländer. Återigen finns det skillnader mellan leverans av varor och tjänster som görs till företag och de som görs till privatpersoner.

Försäljning till företag utanför EU

Om ett tyskt företag säljer varor till ett företag utanför EU kan detta utgöra en export. Om kraven i avsnitt 6 i UStG är uppfyllda och företaget kan uppvisa bevis på export är leveransen undantagen (dvs. skattefri), enligt avsnitt 4, nr 1a i UStG. Därför tar det tyska företaget inte betalt för tysk moms.

För tjänster som utförs åt företag utanför EU är platsen för leverans kundens plats. Därför tar det tyska företaget inte betalt för tysk moms. Moms kan fortfarande förfalla till betalning i kundens land enligt lokala regler. Beroende på vilka regler som gäller i tredjelandet kan ett förfarande för omvänd skattskyldighet eller en jämförbar förskjutning av skattskyldigheten vara tillämplig.

Försäljning till privatpersoner utanför EU

Försäljning av varor till privatpersoner utanför EU kan också kvalificeras som undantagen export. I detta fall tar det tyska företaget inte betalt för tysk moms. Detta kräver att varorna förs in i tredjelandets territorium och att de lagstadgade kraven uppfylls, inklusive bevis på export.

När det gäller tjänster som utförs åt privatpersoner är platsen för leverans i allmänhet det tyska företagets huvudkontor. Därför tar företaget betalt för tysk moms. Vissa tjänster omfattas dock av särskilda bestämmelser, enligt avsnitt 3a, paragraf 4 i UStG.

Till exempel tillhandahålls vissa konsult-, reklam- och licenstjänster till privatpersoner i ett tredjeland på kundens bosättningsort eller registrerade kontor. I sådana fall tillämpas i allmänhet inte tysk moms. Istället kan skatt förfalla till betalning i tredjelandet.

När gäller förfarandet för omvänd skattskyldighet?

Förfarandet för omvänd skattskyldighet överför skattskyldigheten från företaget till kunden. I detta fall anger det tyska företaget inte momsen separat. Istället måste fakturan innehålla en anteckning som anger denna överföring av skattskyldigheten (t.ex. "Omvänd skattskyldighet gäller".) Dessutom måste fakturor för vissa gränsöverskridande leveranser också innehålla både företagets och kundens momsregistreringsnummer.

Förfarandet för omvänd skattskyldighet gäller främst i följande fall:

• Tjänster som utförs åt företag i andra EU-medlemsstater
  Kunder som köper tjänster som – enligt grundregeln – tillhandahålls på deras plats är skattskyldiga för moms i sina respektive stater.
  
• Tjänster som utförs åt företag utanför EU
  B2B-tjänster utanför EU tillhandahålls också på kundens plats. Respektive tredjelands nationella lagstiftning avgör om denna skattskyldighet kan överföras till kunden eller om det tyska företaget måste momsregistrera sig.
  
• Viss inhemsk försäljning
  Förfarandet för omvänd skattskyldighet gäller även för viss försäljning som görs inom Tyskland, till exempel byggtjänster, städtjänster för byggnader och lagstadgad tillhandahållande av varor. Kunden är skattskyldig för moms i enlighet med kraven i paragraf 13b i UStG.
  

När måste tyska företag momsregistrera sig i utländska länder och vilka är deras rapporteringsskyldigheter?

Registrering utomlands är särskilt relevant när ett tyskt företag genererar skattepliktig försäljning där och är skattskyldigt för moms. Detta kan vara fallet vid tillhandahållande av varor eller tjänster där försäljningslandet ligger utanför Tyskland.

Registrering är dock inte alltid obligatoriskt. Företag kan till exempel tillämpa förfarandet för omvänd skattskyldighet för gränsöverskridande B2B-tjänster. I detta fall är kunden skattskyldig för moms. Att tillhandahålla en tjänst i en kunds land innebär inte automatiskt att ett tyskt företag måste momsregistrera sig i det landet.

För viss B2C-försäljning inom EU kan användningen av OSS eliminera behovet av separata momsregistreringar i enskilda bestämmelseländer för försäljning som omfattas av systemet. Huruvida en separat registrering krävs beror på vem som är skattskyldig för moms och vilket förfarande som används för att redovisa och betala den.

Rapporteringsskyldigheter

Tyska företag måste också följa skyldigheterna för skatterapportering och deklaration i varje land där de bedriver verksamhet. Dessa kan inkludera preliminära momsdeklarationer, årliga momsdeklarationer samt andra krav på bokföring och dokumentation.

Dessutom kräver paragraf 3a, stycke 2 i UStG att företag i Tyskland lämnar in en periodisk sammanställning för gemenskapsinterna leveranser av varor och vissa skattepliktiga leveranser som görs i resten av EU. Varje stats regler avgör vilka inlämningar som måste göras och med vilka intervall. Därför måste företagare granska den relevanta nationella lagstiftningen i förväg.

Vilka bevis krävs för gränsöverskridande försäljning?

Vid gränsöverskridande försäljning måste tyska företag ta fram lämplig dokumentation som visar uppfyllandet av tillämpliga kriterier för hantering av moms vid varje försäljning.

För gemenskapsinterna leveranser av varor inkluderar detta bevis på att varorna fysiskt har förts in i ett annat EU-medlemsland. Accepterade former av bevis inkluderar mottagningsbevis och fraktdokument. Kundens moms-id måste också dokumenteras. Den nödvändiga dokumentationen måste vara tydlig och lätt att granska.

Export till länder utanför EU kräver också lämpliga bevis för att verifiera att leveransen är undantagen. Det tyska företaget måste visa att varorna fysiskt exporterades till tredjelandets territorium. Enligt den tyska momsförordningen (UStDV) måste bevis på export av elektronik tillhandahållas i form av en exportdeklaration. Frakt-, leverans- eller transportdokument kan också krävas i andra förfaranden.

Så här kan Stripe Tax hjälpa till

Stripe Tax minskar komplexiteten med efterlevnad av skatteregler så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa. Börja ta ut skatt globalt genom att lägga till en enda rad kod i din befintliga integration, genom att klicka på en knapp i Dashboard eller använda vårt kraftfulla API.

Stripe Tax hjälper dig att övervaka dina skyldigheter och varnar dig när du överskrider ett tröskelvärde för skatteregistrering baserat på dina Stripe-transaktioner. Det kan också registrera dig för att ta ut skatt för din räkning i USA, automatisera amerikanska deklarationer i Dashboard och hantera globala deklarationer via betrodda partner. Stripe Tax beräknar och tar automatiskt ut omsättningsskatt, moms och GST för:

• Digitala varor och tjänster i alla delstater i USA och över 100 länder
  
• Fysiska varor i alla delstater i USA och 42 länder
  

Stripe Tax kan hjälpa dig att:

• Förstå var du ska registrera dig och ta ut skatt: Se var du behöver ta ut skatt baserat på dina Stripe-transaktioner. När du har registrerat dig kan du aktivera skatteuppbörd i en ny delstat eller ett nytt land på några sekunder. Du kan börja ta ut skatt genom att lägga till en enda rad kod i den befintliga Stripe-integrationen eller lägga till skatteuppbörd med ett enda klick i Stripe Dashboard.

• Registrera sig för att betala skatt: Om du behöver registrera dig för omsättningsskatt i USA kan du låta Stripe hantera dina skatteregistreringar. Du får en förenklad process som förifyller ansökningsuppgifter – vilket besparar dig tid och förenklar efterlevnaden av lokala regler. Om du behöver hjälp med registrering utanför USA samarbetar Stripe med Taxually för att hjälpa dig registrera dig hos lokala skattemyndigheter.

• Ta ut skatt automatiskt: Stripe Tax beräknar och tar ut rätt skatt oavsett vad eller var du säljer. Stripe Tax har stöd för hundratals produkter och tjänster och inkluderar de senaste skattereglerna och skattesatsändringarna.

• Förenkla deklarationer: Stripe Tax automatiserar amerikanska deklarationer i Dashboard, som drivs av TaxJar. För globala deklarationer integreras Stripe Tax sömlöst med deklarationspartner, så att dina globala deklarationer blir korrekta och görs i tid. Låt våra partner hantera dina deklarationer så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa.

Läs mer om Stripe Tax, eller börja i dag.

Vanliga frågor om att ta ut moms av utländska kunder