Een van de belangrijkste aspecten van facturering is de correcte afhandeling van de belasting toegevoegde waarde (btw). Ondernemingen in Duitsland moeten controleren welke belastingregels van toepassing zijn op elke verkoop, vooral bij het uitgeven van facturen aan buitenlandse klanten. Hetzelfde geldt voor freelancers en zzp'ers met buitenlandse klanten.

In dit artikel leggen we uit wanneer Duitse ondernemingen btw in rekening moeten brengen aan buitenlandse klanten en welke btw-regels gelden voor B2B- en B2C-verkopen binnen en buiten de EU. We leggen ook uit hoe je de plaats van levering bepaalt, wanneer de verleggingsregeling van toepassing is en welke verplichtingen voor registratie, rapportage en documentatie ondernemingen buiten Duitsland in acht moeten nemen.

Kernpunten

• De toepasselijkheid van de Duitse belasting toegevoegde waarde (btw) is afhankelijk van de plaats van levering, het type verkoop en de status van de klant.
  
• Btw-regels verschillen afhankelijk van of de klant een onderneming of particulier is en of deze zich in een EU-lidstaat of derde land bevindt.
  
• Onder de verleggingsregeling is de klant btw-plichtig.
  
• Duitse ondernemingen kunnen verplicht worden om zich in het buitenland voor btw te registreren als ze daar direct btw-plichtig zijn.
  
• Bij het uitvoeren van grensoverschrijdende verkopen moeten Duitse ondernemingen het juiste bewijs overleggen waaruit blijkt dat ze voldoen aan de toepasselijke criteria voor de btw-behandeling van de verkopen.
  

Wanneer moeten Duitse ondernemingen btw in rekening brengen aan buitenlandse klanten?

Bij verkopen aan buitenlandse klanten moeten Duitse ondernemingen controleren of en waar btw verschuldigd is. De btw-behandeling is niet alleen gebaseerd op de locatie of vestigingsplaats van de klant in het buitenland.

Basisprincipes van btw-behandeling

Volgens artikel 1, lid 1, nr. 1 van de Duitse btw-wet (UStG) zijn leveringen van goederen en diensten onderworpen aan Duitse btw als een onderneming deze leveringen binnen Duits grondgebied verricht tegen een vergoeding. De regels voor de plaats van levering bepalen of een levering aan een buitenlandse klant wordt geacht in Duitsland te zijn verricht. Artikel 3 van de UStG regelt de plaats van levering voor goederen, terwijl diensten en andere speciale gevallen onder artikel 3a–3g van de UStG vallen.

De UStG bevat speciale bepalingen voor bepaalde grensoverschrijdende verkopen. De eerste stap is het onderscheiden van leveringen van goederen en diensten, omdat voor beide andere regels gelden. Het maakt ook uit of de klant een onderneming of particulier is en in welk land de klant is gevestigd. Er zijn enkele verschillen in de regels voor verkopen aan klanten binnen en buiten de EU. Deze criteria bepalen welk land uiteindelijk het recht heeft om de verkoop te belasten.

Afhankelijk van de specifieke omstandigheden kan de Duitse onderneming Duitse btw in rekening brengen, belastingvrije verkopen exclusief Duitse btw rapporteren, of een verkoop doen waarbij de plaats van levering in het buitenland ligt. Als de plaats van levering in het buitenland ligt, bepalen de daar geldende regels of er btw verschuldigd is, wie hiervoor aansprakelijk is en of de Duitse onderneming zich moet registreren.

Hoe wordt de plaats van levering bepaald voor btw-doeleinden?

De plaats van levering is het land waar een verkoop is onderworpen aan btw. De UStG maakt onderscheid tussen leveringen van goederen en diensten en stelt voor elk verschillende regels vast. Ook zijn er bijzondere bepalingen die van toepassing zijn op bepaalde soorten verkopen.

Plaats van levering voor goederen

Leveringen van goederen worden verdeeld in leveringen met transport en leveringen zonder verzending of transport. Als het item wordt verzonden of getransporteerd, is de basisregel dat de plaats van levering is waar de verzending of het transport begint. Als het item niet wordt verzonden of getransporteerd, is de plaats van belastingheffing waar de goederen zich bevinden wanneer ze ter beschikking worden gesteld aan de ontvanger.

Voor grensoverschrijdende leveringen van goederen gelden echter speciale regels. Zo bepaalt artikel 3c van de UStG de plaats van levering voor verkopen op afstand op basis van de plaats waar de goederen de klant bereiken. Verder zijn er speciale regels voor leveringen aan boord van schepen, vliegtuigen en treinen en voor leveringen van gas, elektriciteit, verwarming en koeling.

Plaats van levering voor diensten

Voor leveringen van diensten gelden andere regels. Voor diensten die worden uitgevoerd voor ondernemingen is de plaats van levering het hoofdkantoor van de klant. Als een onderneming echter een dienst levert aan een particulier, is de plaats van levering het hoofdkantoor van de onderneming die de dienst uitvoert.

Er zijn verschillende uitzonderingen op deze basisregels die betrekking hebben op diensten gerelateerd aan onroerend goed, kortetermijnverhuur van voertuigen, evenementendiensten, sommige telecommunicatie- en radiodiensten en bepaalde diensten die via elektronische weg worden uitgevoerd.

De plaats van levering van grensoverschrijdende verkopen wordt daarom door meer bepaald dan alleen het hoofdkantoor van de Duitse onderneming of het factuuradres van de klant. Wat ertoe doet is het type levering, de btw-status en, indien van toepassing, de locatie of vestiging van de klant, evenals eventuele speciale regels.

Wat zijn de btw-regels voor B2B- en B2C-verkopen binnen de EU?

Verkopen aan klanten in andere EU-lidstaten zijn onderworpen aan andere regels, afhankelijk van of deze aan ondernemingen (B2B) of consumenten (B2C) worden gedaan. Opnieuw is de sleutel of de onderneming goederen of diensten levert.

Verkopen aan ondernemingen binnen de EU

Als een Duitse onderneming goederen verkoopt aan een onderneming in een andere EU-lidstaat, kan de levering worden vrijgesteld van btw als intracommunautaire levering. Dit staat in artikel 4, nr. 1 van de UStG in combinatie met artikel 6a van de UStG. Hiervoor moeten de goederen een andere EU-lidstaat binnenkomen en moet de ontvangende onderneming in die lidstaat voor de btw geregistreerd zijn. De klant moet ook een geldig btw-identificatienummer (btw-ID) gebruiken.

Diensten die worden verricht voor ondernemingen in een andere EU-lidstaat vallen over het algemeen echter onder het principe van de locatie van de ontvanger. Dit betekent dat de plaats van levering de locatie van de klant is. Daarom brengt de Duitse onderneming geen Duitse btw in rekening. In plaats daarvan kan de klant btw-plichtig zijn in het eigen land. De verleggingsregeling is van toepassing als aan de relevante criteria wordt voldaan.

Verkopen aan particulieren binnen de EU

Directe verkopen aan consumenten of particulieren in andere EU-lidstaten kunnen intracommunautaire afstandsverkopen vormen, volgens artikel 3c, lid 1 van de UStG. In dit geval geldt het bestemmingslandprincipe. Dit betekent dat de Duitse onderneming btw in rekening brengt volgens de regels van het land van de ontvanger.

Voor ondernemingen met een EU-brede inkomsten tot € 10.000,– kunnen vereenvoudigde regels gelden, afhankelijk van bepaalde criteria. Deze drempel is van toepassing op de inkomsten van een onderneming in zowel het voorgaande als het huidige kalenderjaar. Duitse ondernemingen kunnen de One Stop Shop (OSS) gebruiken om buitenlandse btw te rapporteren en af te dragen, volgens artikel 18j van de UStG. Ondernemingen die hun inkomsten centraal via de OSS rapporteren, hoeven deze inkomsten niet in de afzonderlijke bestemmingslanden te rapporteren.

In het geval van diensten die aan particulieren worden geleverd, is de plaats van levering het hoofdkantoor van de aanbieder. In dit geval brengt de Duitse onderneming Duitse btw in rekening. Er zijn echter uitzonderingen voor telecommunicatie, radio, televisiediensten en andere langs elektronische weg verrichte diensten. In principe worden deze diensten belast op de woonplaats van de klant. Dit betekent dat de Duitse onderneming btw moet toepassen volgens de regels in het land van de ontvanger. Hier kan echter ook de EU-brede drempel van € 10.000,– gelden, afhankelijk van bepaalde criteria.

Wat zijn de btw-regels voor verkopen buiten de EU?

Voor verkopen aan klanten buiten de EU gelden de btw-regels voor zaken met derde landen. Ook hier zijn er verschillen tussen de leveringen van goederen en diensten aan ondernemingen en aan particulieren.

Verkopen aan ondernemingen buiten de EU

Als een Duitse onderneming goederen verkoopt aan een onderneming buiten de EU, kan dit een export vormen. Als aan de vereisten van artikel 6 van de UStG is voldaan en de onderneming een bewijs van export kan overleggen, is de levering vrijgesteld (d.w.z. belastingvrij), conform artikel 4, nr. 1a van de UStG. Daarom brengt de Duitse onderneming geen Duitse btw in rekening.

Voor diensten die worden uitgevoerd voor ondernemingen buiten de EU is de plaats van levering de locatie van de klant. Daarom brengt de Duitse onderneming geen Duitse btw in rekening. Er kan nog steeds btw verschuldigd zijn in het land van de klant volgens lokale regels. Afhankelijk van de regels die gelden in het derde land, kan een verleggingsregeling of een vergelijkbare verschuiving van de belastingplicht van toepassing zijn.

Verkopen aan particulieren buiten de EU

Verkopen van goederen aan particulieren buiten de EU kunnen ook in aanmerking komen als vrijgestelde export. In dit geval brengt de Duitse onderneming geen Duitse btw in rekening. Hiervoor is vereist dat de goederen het grondgebied van het derde land binnenkomen en dat aan de wettelijke vereisten wordt voldaan, waaronder een bewijs van export.

Voor diensten die voor particulieren worden uitgevoerd, is de plaats van levering over het algemeen het hoofdkantoor van de Duitse onderneming. Daarom brengt de onderneming Duitse btw in rekening. Bepaalde diensten zijn echter onderworpen aan speciale bepalingen, conform artikel 3a, paragraaf 4 van de UStG.

Bepaalde advies-, reclame- en licentiediensten worden bijvoorbeeld geleverd aan particulieren in een derde land, in de woonplaats of vestigingsplaats van de klant. In dergelijke gevallen is de Duitse btw over het algemeen niet van toepassing. In plaats daarvan kan er belasting verschuldigd zijn in het derde land.

Wanneer is de verleggingsregeling van toepassing?

De verleggingsregeling verlegt de belastingplicht van de onderneming naar de klant. In dit geval vermeldt de Duitse onderneming de btw niet afzonderlijk. In plaats daarvan moet de factuur een opmerking bevatten die deze verschuiving van de belastingplicht aangeeft (bijv. 'Verleggingsregeling van toepassing.'). Daarnaast moeten facturen voor bepaalde grensoverschrijdende leveringen ook de btw-ID's van zowel de onderneming als de klant bevatten.

De verleggingsregeling is voornamelijk in de volgende gevallen van toepassing:

• Diensten die worden verricht voor ondernemingen in andere EU-lidstaten
  Klanten die diensten afnemen die – volgens de basisregel – op hun locatie worden geleverd, zijn btw-plichtig in hun respectieve staten.
  
• Diensten die worden verricht voor ondernemingen buiten de EU
  B2B-diensten buiten de EU worden ook op de locatie van de klant geleverd. De nationale wetgeving van het desbetreffende derde land bepaalt of deze belastingplicht kan verschuiven naar de klant of dat de Duitse onderneming zich voor btw moet registreren.
  
• Bepaalde binnenlandse verkopen
  De verleggingsregeling is ook van toepassing op bepaalde verkopen binnen Duitsland, zoals bouwdiensten, schoonmaakdiensten voor gebouwen en wettelijk vastgestelde leveringen van goederen. De klant is btw-plichtig, behoudens de vereisten van artikel 13b van de UStG.
  

Wanneer moeten Duitse ondernemingen zich in het buitenland registreren voor btw en wat zijn hun rapportageverplichtingen?

Registratie in het buitenland is vooral relevant wanneer een Duitse onderneming daar belastbare verkopen genereert en btw-plichtig is. Dit kan het geval zijn bij leveringen van goederen of diensten waarbij de plaats van levering buiten Duitsland ligt.

Registratie is echter niet altijd verplicht. Ondernemingen kunnen bijvoorbeeld mogelijk de verleggingsregeling toepassen op grensoverschrijdende B2B-diensten. In dit geval is de klant btw-plichtig. Het leveren van een dienst in het land van een klant betekent niet automatisch dat een Duitse onderneming zich in dat land voor btw moet registreren.

Voor bepaalde B2C-verkopen binnen de EU kan het gebruik van de OSS de noodzaak wegnemen voor afzonderlijke btw-registraties in de afzonderlijke bestemmingslanden voor verkopen die onder de regeling vallen. Of een afzonderlijke registratie vereist is, hangt af van wie er btw-plichtig is en welke procedure wordt gebruikt om deze te rapporteren en af te dragen.

Rapportageverplichtingen

Duitse ondernemingen moeten ook de belastingrapportage- en aangifteverplichtingen naleven in elk land waar ze zakendoen. Dit kunnen voorlopige btw-aangiften, jaarlijkse btw-aangiften en andere vereisten voor administratie en documentatie zijn.

Daarnaast vereist artikel 3a, lid 2 van de UStG dat ondernemingen in Duitsland een opgaaf intracommunautaire prestaties indienen voor intracommunautaire leveringen van goederen en bepaalde belastbare leveringen in de rest van de EU. De regels van elke staat bepalen welke aangiften er moeten worden gedaan en met welke frequentie. Daarom moeten ondernemers de relevante nationale wetgeving vooraf doornemen.

Welk bewijs is vereist voor grensoverschrijdende verkopen?

Bij grensoverschrijdende verkopen moeten Duitse ondernemingen de juiste documentatie overleggen waaruit blijkt dat voor elke verkoop aan de geldende criteria voor btw-behandeling is voldaan.

Voor intracommunautaire leveringen van goederen omvat dit bewijs dat de goederen fysiek het grondgebied van een andere EU-lidstaat zijn binnengebracht. Geaccepteerde vormen van bewijs zijn onder meer certificaten van binnenkomst en verzenddocumenten. De btw-ID van de klant moet ook worden vastgelegd. De vereiste documentatie moet duidelijk en eenvoudig te controleren zijn.

Voor export naar landen buiten de EU is ook passend bewijs vereist om te verifiëren dat de levering in aanmerking komt voor vrijstelling. De Duitse onderneming moet aantonen dat de goederen fysiek zijn geëxporteerd naar het grondgebied van het derde land. Volgens de Duitse btw-uitvoeringsverordening (UStDV) moet het bewijs van export voor elektronica worden geleverd in de vorm van een uitvoeraangifte. Ook in andere procedures kunnen verzend-, leverings- of transportdocumenten vereist zijn.

Hoe Stripe Tax kan helpen

Stripe Tax vermindert de complexiteit van fiscale compliance, zodat je je kunt concentreren op de groei van je onderneming. Begin met het wereldwijd innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande integratie, op een knop in het Dashboard te klikken of onze krachtige API te gebruiken.

Stripe Tax helpt je bij het monitoren van je verplichtingen en waarschuwt je wanneer je een drempelwaarde voor belastingregistratie overschrijdt op basis van je Stripe-transacties. Het kan zich ook in de VS namens jou registreren om belasting te berekenen, Amerikaanse aangiften automatiseren in het Dashboard en wereldwijde aangiften beheren via vertrouwde partners. Stripe Tax berekent en int automatisch omzetbelasting, btw en GST over:

• Digitale goederen en diensten in alle Amerikaanse staten en meer dan 100 landen
  
• Fysieke goederen in alle Amerikaanse staten en 42 landen
  

Stripe Tax kan je helpen:

• Begrijpen waar je je moet registreren en belastingen moet innen: bekijk waar je belastingen moet innen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, kun je binnen enkele seconden belastinginning inschakelen in een nieuwe staat of een nieuw land. Je kunt beginnen met het innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande Stripe-integratie, of door met één klik op de knop belastinginning toe te voegen op het Stripe-dashboard.

• Registreren om belasting te betalen: als je je moet registreren voor omzetbelasting in de VS, laat Stripe dan je belastingregistraties beheren. Je profiteert van een vereenvoudigd proces waarbij de aanvraaggegevens vooraf worden ingevuld, waardoor je tijd bespaart en je gemakkelijker aan de lokale regelgeving kunt voldoen. Als je hulp nodig hebt bij het registreren buiten de VS, werkt Stripe samen met Taxually om je te helpen bij het registreren bij lokale belastingautoriteiten.

• Automatisch belasting te innen: Stripe Tax berekent en int het juiste bedrag aan verschuldigde belasting, ongeacht wat of waar je verkoopt. Het ondersteunt honderden producten en diensten en is up-to-date met belastingregels en tariefwijzigingen.

• Aangifte vereenvoudigen: Stripe Tax automatiseert Amerikaanse aangiften in het Dashboard, mogelijk gemaakt door TaxJar. Voor wereldwijde aangiften integreert Stripe Tax naadloos met aangiftepartners, zodat je wereldwijde aangiften nauwkeurig en op tijd zijn. Laat onze partners je aangiften beheren, zodat je je kunt richten op de groei van je onderneming.

Lees meer over Stripe Tax, of ga vandaag nog aan de slag.

Veelgestelde vragen over btw in rekening brengen aan buitenlandse klanten