In Francia esistono molte forme giuridiche diverse per le attività: SA, SAS, SASU, SARL e così via. È importante comprendere le varie forme che queste attività possono assumere. Questo articolo illustra gli aspetti principali di una "société à responsabilité limitée" (SARL o "società a responsabilità limitata") tra cui la sua definizione, il capitale sociale, le norme fiscali e le modalità per la creazione di un'attività di questo tipo.

Per saperne di più sulla "société anonyme" (SA o "società per azioni"), sulla "société par actions simplifiée" (SAS o "società per azioni semplificata") e sulla "société par actions simplifiée unipersonnelle" (SASU o "società per azioni semplificata a socio unico"), è possibile consultare i nostri articoli su questi altri tipi di attività.

Di cosa tratta questo articolo?

• Cos'è una SARL?
  
• Come funziona una SARL?
  
• In quale regime fiscale si inquadra una SARL?
  
• Qual è lo status previdenziale dell'amministratore?
  
• Quali sono i vantaggi e gli svantaggi di una SARL?
  
• Come si costituisce una SARL?
  
• Trasferimento di una SARL
  
• Quali sono le differenze tra SAS e SARL?
  

Cos'è una SARL?

Una SARL è un tipo di entità commerciale che può essere costituita da un minimo di 2 fino a un massimo di 100 soci, come specificato nell'articolo L223-3 del Codice del commercio francese. I soci possono essere persone fisiche o giuridiche.

La SARL è adatta a un'ampia gamma di attività, tra cui attività commerciali, artigianali e industriali, nonché alcune libere professioni non regolamentate. È un tipo di azienda molto popolare in Francia.

Capitale sociale di una SARL

I soci sono liberi di determinare l'ammontare del capitale sociale. Può consistere in conferimenti in contanti, in natura o in una combinazione di entrambi. La responsabilità dei soci è limitata all'importo del loro conferimento, ad eccezione del socio amministratore, che potrebbe essere responsabile per un importo maggiore.

Quando viene costituita un'attività, almeno il 20% dei conferimenti in contanti deve essere depositato sul conto bancario della SARL. Il saldo deve essere pagato entro cinque anni. Se un conferimento in natura è superiore ai 30.000 euro, o se tutti i conferimenti in natura costituiscono più della metà del capitale sociale, è necessario nominare un revisore dei conti.

I soci ricevono quote sociali in base al proprio conferimento. Queste quote conferiscono loro il diritto all'informazione, il diritto di voto alle assemblee generali e il diritto di ricevere gli utili realizzati dalla SARL, nello specifico sotto forma di dividendi.

Come funziona una SARL?

Le SARL operano secondo gli articoli da 1 a 43 del Codice del commercio francese.

L'amministratore

La SARL è gestita da un amministratore che deve essere una persona fisica. L'amministratore interagisce per conto della SARL con terze parti e si occupa di tutte le attività di gestione, come la firma dei contratti, l'assunzione di dipendenti e la supervisione delle formalità legali. Gli amministratori devono prendere le proprie decisioni nel migliore interesse dell'attività e i loro poteri potrebbero essere limitati dallo statuto dell'entità.

L'articolo L223-21 del Codice del commercio francese vieta a una SARL di prestare denaro al proprio amministratore, di concedergli uno scoperto o di garantire le sue obbligazioni personali nei confronti di terzi. Va notato che una SARL può avere uno o più amministratori.

Assemblee generali

Esistono due tipi di assemblee generali che assistono l'amministratore nelle proprie mansioni.

• L'assemblea generale annuale ("Assemblée Générale Ordinaire" o AGO) deve tenersi una volta all'anno ed è il momento nel quale vengono approvati i bilanci annuali, vengono effettuate le nomine o i licenziamenti dell'amministratore e viene stabilita la retribuzione dello stesso.
  
• L'assemblea generale straordinaria ("Assemblée Générale Extraordinaire" o AGE) modifica lo statuto.
  

In quale regime fiscale si inquadra una SARL?

Di norma, le SARL pagano l'imposta sul reddito delle società con un'aliquota standard del 25%. L'attività potrebbe poter beneficiare di un'aliquota ridotta del 15% sui primi 42.500 € di profitti se le sue vendite, al netto delle imposte, sono inferiori ai 10 milioni di euro e se almeno il 75% del suo capitale sociale è di proprietà di persone fisiche.

Tuttavia, se soddisfano criteri specifici, le SARL possono scegliere il sistema dell'imposta sul reddito (IR). Questa opzione è disponibile esclusivamente per le SARL a conduzione familiare o costituite negli ultimi cinque anni. Per saperne di più, è possibile consultare questo articolo delle autorità fiscali francesi sulla transizione dall'imposta sul reddito delle società (IS) all'imposta sul reddito (IR).

È possibile incrementare il proprio reddito professionale con uno strumento scalabile come Stripe Payments. Stripe offre l'accesso a oltre 100 metodi di pagamento e permette di commercializzare i propri prodotti e servizi in oltre 195 paesi, il tutto senza scrivere una sola riga di codice.

Regime fiscale dei soci

Lo status fiscale dei soci dipende dallo status fiscale della SARL. Se la società paga l'imposta sul reddito delle società, i dividendi percepiti dai detentori di quote sono trattati come reddito da capitale mobile ("Revenus de Capitaux Mobiliers" o RCM) e sono soggetti a una ritenuta d'acconto forfettaria del 30% ("Prélèvement Forfaitaire Unique" o PFU). Tuttavia, i soci possono scegliere l'aliquota dell'imposta sul reddito progressiva.

Quando la SARL è tassata secondo il sistema dell'imposta sul reddito, anche i dividendi sono tassati come reddito e seguono la scala progressiva dell'imposta sul reddito.

Regime fiscale dell'amministratore

Lo status fiscale dell'amministratore dipende a sua volta dallo status fiscale dell'azienda. Quando la SARL è tassata secondo il sistema dell'imposta sul reddito delle società, lo stipendio dell'amministratore è classificato tra i salari e stipendi. In questo scenario, gli amministratori possono detrarre le spese aziendali effettive o optare per una deduzione forfettaria del 10%. Come società, la SARL può anche detrarre lo stipendio dell'amministratore dai suoi utili ai fini dell'imposta sulle società.

Se la SARL paga l'imposta sul reddito delle società, l'amministratore può richiedere una detrazione forfettaria del 10% per le spese professionali. La retribuzione degli amministratori è classificata tra i salari e stipendi.

Qual è lo status previdenziale dell'amministratore?

Lo status previdenziale dell'amministratore è determinato dal numero di quote che possiede.

• Se l'amministratore è un socio di minoranza, alla pari o senza quote (ovvero detiene non più della metà delle quote), è coperto dal sistema generale di previdenza sociale quando riceve il proprio compenso.
  
• Se il socio amministratore detiene più della metà delle quote della società, è soggetto al sistema di previdenza sociale per i lavoratori autonomi.
  

Quali sono i vantaggi e gli svantaggi di una SARL?

Una SARL offre diversi vantaggi per i soci:

• Quadro giuridico sicuro in quanto il suo funzionamento è regolato dal Codice del commercio francese
  
• Responsabilità finanziaria limitata all'importo dei conferimenti
  
• Scelta tra l'imposta sul reddito delle società o l'imposta sul reddito delle persone fisiche
  
• Forma giuridica particolarmente adatta ai progetti familiari
  
• Possibilità di nominare un secondo amministratore
  

Tuttavia, ha anche alcuni svantaggi:

• Trasferimento di quote soggetto a rigorosa approvazione (per ulteriori informazioni, consultare la sezione intitolata "Trasferimento di una SARL")
  
• Operazioni regolate dal Codice del commercio francese e, pertanto, meno flessibili in termini di gestione
  
• Formalità complicate per una piccola attività
  

Come si costituisce una SARL?

Il primo passo per formare una SARL è la redazione dello statuto della società, un documento obbligatorio che delinea come funzionerà.

Successivamente, occorre scegliere la sede legale della SARL. Il capitale sociale deve essere creato e depositato sul conto bancario aziendale dell'attività.

Dopo il deposito del capitale sociale, la SARL deve pubblicare un avviso di costituzione su una gazzetta ufficiale ("Journal d'Annonces Légales" o JAL). Per saperne di più, consultare l'articolo del governo francese sulla pubblicazione dell'annuncio legale.

Infine, è necessario registrare la SARL online tramite il portale delle formalità commerciali. Ulteriori informazioni sulla registrazione sono disponibili sul sito web del governo francese.

Costi di creazione

La creazione di una SARL comporta una serie di costi:

• Redazione dello statuto: tra i 1.500 e i 2.000 euro per consulenza legale
  
• Assunzione di un revisore dei conferimenti, se richiesto: tra i 500 e i 3.000 euro
  
• Pubblicazione dell'annuncio legale: 144 euro
  
• Registrazione: 37,45 euro per un'attività commerciale, più 15 euro per un'attività artigianale
  
• Dichiarazione dei beneficiari effettivi: 21,41 euro
  
• Domiciliazione dell'attività: i costi variano
  

Trasferimento di una SARL

In generale, il trasferimento di quote a un membro della famiglia o a un socio non è soggetto a restrizioni. Tuttavia, il trasferimento di quote a terze parti richiede l'approvazione della maggioranza dei soci. Per effettuare trasferimenti a terze parti, è necessario:

• Richiedere un atto di trasferimento delle quote firmato o autenticato da un notaio
  
• Registrare l'atto presso l'autorità fiscale
  
• Modificare lo statuto e depositarlo online sul portale delle formalità commerciali
  

Tutti gli acquirenti devono inoltre pagare un'imposta di registro alle autorità fiscali. Per le SARL, questa imposta è pari al 3% del prezzo di trasferimento, meno una franchigia di 23.000 euro, moltiplicata per il numero di quote trasferite e quindi divisa per il numero totale di quote della SARL.

[Prezzo di trasferimento - (23.000 × numero di quote trasferite ÷ numero totale di quote)] × 3%

Ad esempio, ipotizziamo che si vogliano vendere 100 quote a una terza parte per 100.000 euro. Il capitale sociale della SARL è ripartito in 500 quote. L'imposta di registro è, pertanto:

[100.000 - (23.000 × 100 ÷ 500)] × 0,03 = 2.862 euro

Quali sono le differenze tra SAS e SARL?

Sia la SAS che la SARL sono forme giuridiche che consentono di avere più soci. Tuttavia, differiscono sotto vari aspetti, tra cui il numero di soci, il tipo di azioni o quote e lo status dell'amministratore. Ecco un riepilogo delle principali differenze tra queste entità:

Caratteristiche di SAS e SARL a confronto