El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es una de las formas clave de impuestos en el mundo de las empresas. La mayoría de las empresas alemanas cobran regularmente el IVA a los clientes, que luego remiten a la oficina fiscal. Dado que el IVA es una partida de transferencia, conlleva muchas obligaciones en cuanto a su declaración e informativas, por lo que los errores y las omisiones pueden hacer que la oficina fiscal cuestione la información proporcionada en una declaración y emita un aviso de liquidación del IVA, que muchas veces puede dar lugar al pago de impuestos atrasados.

Este artículo te explicará qué es un aviso de liquidación de impuestos, cómo se genera y su importancia para las empresas de Alemania. También te explicaremos la línea temporal de las liquidaciones del IVA, destacaremos los errores típicos que pueden dar lugar a los avisos de liquidación y te orientaremos sobre cómo presentar una objeción oportuna a un aviso de liquidación del IVA.

Esto es lo que encontrarás en este artículo

• ¿Qué es un aviso de liquidación del IVA?
  
• Línea temporal para la liquidación del IVA
  
• ¿Qué errores provocan que se envíe un aviso de liquidación del IVA?
  
• ¿Las empresas pueden presentar objeciones a los avisos de liquidación del IVA?
  
• ¿Cómo pueden evitar las empresas los impuestos atrasados de un aviso de liquidación del IVA?
  

¿Qué es un aviso de liquidación del IVA?

Un aviso de liquidación del IVA es un documento formal en el que la oficina fiscal determina el importe final del IVA que debe una empresa en Alemania durante un año natural. Por lo general, la oficina fiscal emite un aviso de liquidación solo si considera que la información declarada en la declaración anual del IVA de la empresa es incorrecta. Esta decisión está fundamentada por una auditoría completa de las cifras del impuestos soportado y de las ventas realizada por las autoridades fiscales.

Asignación de ventas a efectos del IVA

Las empresas y los autónomos responsables de aportar el IVA en Alemania están obligados a presentar declaraciones periódicas ante las autoridades fiscales, declarando cuánto IVA han recaudado de sus clientes. Dependiendo de cuánto IVA hayan pagado el año natural anterior, presentan declaraciones preliminares del IVA mensuales o trimestrales, además de presentar una declaración anual del IVA al final del año natural, declarando el total de sus ventas sujetas a impuestos durante todo el año y el impuesto soportado deducible. La declaración anual resume las declaraciones preliminares ya presentadas para el año y la utiliza la oficina fiscal para calcular el IVA final adeudado para ese año.

Una vez presentada la declaración anual del IVA, se considera evaluado el importe del IVA declarado, salvo que la oficina fiscal cuestione alguno de los datos aportados. Sin embargo, esta liquidación fiscal está sujeta a revisión. Mientras la oficina fiscal acepte la información como declarada, no emitirá un aviso de liquidación del IVA por separado. Sin embargo, si la oficina fiscal identifica anomalías u otras irregularidades, determinará cuánto IVA se debe mediante la emisión de un aviso de liquidación del IVA. Este aviso sirve para finalizar la liquidación preliminar, convirtiéndola en una liquidación final.

Finalidad de los aviso de liquidación del IVA

Un aviso de liquidación del IVA cumple varias funciones clave para las empresas de Alemania. Establece la interpretación que hace la oficina fiscal del impuesto aplicado sobre las ventas y soportado para ese año natural. Además, establece legalmente cualquier desviación de las propias cifras de la empresa y constituye la base para el pago o reembolso adicional real del impuesto. Para las empresas, el aviso de liquidación es un documento importante, porque finaliza formalmente su proceso de contabilidad del IVA del año. También proporciona cifras fiables para la planificación financiera y la gestión de la liquidez.

Línea temporal para la liquidación del IVA

La línea temporal para la liquidación del IVA ilustra los pasos a dar durante la preparación de la declaración del IVA para una empresa, así como cuándo se suelen presentar y emitir las declaraciones y los avisos de liquidación.

Plazos preliminares de la declaración del IVA

Las empresas y los trabajadores autónomos de Alemania que hayan pagado más de 9.000 € de IVA el año anterior deben presentar declaraciones preliminares mensuales del IVA. Quienes hayan pagado entre 2.000 € y 9.000 € de IVA pueden presentar declaraciones trimestrales. Si el IVA adeudado durante el año natural anterior es inferior a 2.000 €, la oficina fiscal puede eximir a la empresa de la presentación de declaraciones. Las empresas recién constituidas siempre están obligadas a presentar declaraciones preliminares mensuales del IVA durante su primer y segundo año, al margen del importe de IVA que deban.

Sea cual sea su ciclo de presentación, las empresas deben enviar sus declaraciones preliminares antes del día 10 del mes siguiente y pagar cualquier cantidad adeudada. Si el día 10 cae en fin de semana o día festivo, la fecha límite de presentación se traslada al siguiente día laborable. Las fechas límite para 2026 son las siguientes:

Plazos para presentar las declaraciones preliminares mensuales del IVA en 2026

01/12, 02/10, 03/10, 04/10, 05/11, 06/10, 07/10, 08/10, 09/10, 10/12, 11/10, 12/10

Plazos para presentar las declaraciones preliminares trimestrales del IVA en 2026

01/12, 04/10, 07/10, 10/12

Las empresas alemanas tienen la opción de aplazar un mes el plazo de presentación de sus declaraciones preliminares del IVA solicitando una extensión permanente. Con una extensión permanente, una declaración preliminar que normalmente habría vencido el 7 de julio, tiene que transmitirse a la oficina fiscal antes del 10 de agosto. Esto reduce la presión sobre los departamentos de contabilidad y le da a la empresa más flexibilidad financiera, al menos temporalmente. Una extensión permanente puede ser muy útil para las startups y las empresas más pequeñas, ya que ofrece liquidez adicional y más flexibilidad en la planificación financiera.

Plazo para la declaración anual del IVA

Al final del año natural, las empresas recopilan las cifras provisionales de sus declaraciones preliminares en una declaración anual del IVA. Esta declaración debe presentarse en la oficina fiscal correspondiente a más tardar el 31 de julio del año siguiente. Si la declaración anual la prepara un asesor fiscal, este plazo suele prorrogarse hasta el 28 de febrero del año siguiente.

Según el artículo 168 del AO (Código Fiscal alemán), una vez que se ha presentado una declaración de impuestos, en un principio se considera provisionalmente correcta, pero la oficina fiscal puede revisar la información proporcionada y hacer correcciones cuando sea necesario.

Recibir un aviso de liquidación del IVA

Cuando sea necesario hacer correcciones, la oficina fiscal emitirá un aviso de liquidación del IVA. Este aviso convierte el impuesto liquidado provisionalmente en una liquidación fiscal final. Las auditorías de las declaraciones anuales y la emisión de avisos de liquidación del IVA pueden tardar entre unas semanas y varios meses, según la oficina fiscal.

Los impuestos atrasados deben liquidarse en el plazo de un mes a partir de la recepción del aviso de liquidación del IVA. Si has pagado más IVA del que deberías, la oficina fiscal hará el reembolso de la diferencia.

¿Qué errores provocan que se envíe un aviso de liquidación del IVA?

En términos generales, la oficina fiscal emitirá un aviso de liquidación del IVA si, al revisar una declaración anual, identifica irregularidades, falta de información o errores formales. A continuación, enumeramos los motivos de error más comunes:

• Discrepancias entre las declaraciones preliminares y la declaración anual: los importes de IVA declarados en las declaraciones preliminares no coinciden con la información de la declaración anual.

• Ventas sujetas a impuestos no declaradas o declaradas incorrectamente: las ventas se han tratado por error como libres de impuestos o se han asignado a una categoría incorrecta.

• Errores de IVA soportado: el IVA soportado no se reclamó, se reclamó varias veces o procede de facturas que no son deducibles.

• Formalidades de la factura: las facturas están incompletas porque les falta la información obligatoria exigida por la ley, como el ID fiscal, la fecha de la factura o la descripción de los servicios.

Las empresas en Alemania siempre deben verificar cuidadosamente sus declaraciones preliminares y anuales del IVA. Lo ideal es identificar los errores antes de que la oficina fiscal revise los documentos. Las supervisiones pueden dar lugar a trabajos administrativos adicionales, preguntas de seguimiento, avisos de corrección o impuestos atrasados.

¿Las empresas pueden presentar objeciones a los avisos de liquidación del IVA?

En Alemania, las empresas pueden presentar objeciones a un aviso de liquidación del IVA si no están de acuerdo con la evaluación realizada. La base jurídica para las objeciones es el artículo 347 del AO. Mediante la presentación de este recurso formal, una empresa solicita que la oficina fiscal revise su evaluación y la modifique si es necesario.

Las objeciones deben presentarse por escrito o electrónicamente en el plazo de un mes desde la recepción del aviso de liquidación del IVA. El plazo de oposición comienza en la fecha en que se notifica el aviso. Si no presentas una objeción en el plazo establecido, el aviso de liquidación pasa a ser jurídicamente vinculante y, por lo general, solo puede impugnarse en determinadas circunstancias, por ejemplo, mediante un restitutio in integrum.

En su objeción, la empresa debe indicar claramente qué partes del aviso de liquidación considera incorrectas o incompletas y qué correcciones cree necesarias. A continuación, la oficina fiscal revisará las cuestiones planteadas y podrá modificar, cancelar o confirmar el aviso de liquidación del IVA. Por lo general, el aviso de liquidación original seguirá estando vigente hasta que la oficina fiscal se haya pronunciado sobre la objeción, a menos que se haya solicitado una suspensión de la ejecución.

Una objeción a una liquidación del IVA es una herramienta importante para corregir errores formales o de hecho sin tener que recurrir inmediatamente a la presentación de un recurso ante los tribunales fiscales. Protege a las empresas contra los efectos negativos de las liquidaciones fiscales incorrectas y les permite aclarar el problema observado con las autoridades fiscales con prontitud.

¿Cómo pueden evitar las empresas los impuestos atrasados de un aviso de liquidación del IVA?

Los impuestos atrasados derivados de un aviso de liquidación del IVA no suelen ser el resultado de errores fiscales serios y aislados, sino que se deben a incoherencias más pequeñas que se van sumando en el transcurso de un año. Las empresas pueden reducir este riesgo estructurando claramente sus procesos de IVA y revisándolos con regularidad.

Identifica el motivo habitual por el que se producen errores con antelación

Los motivos más comunes por los que la oficina fiscal puede marcar una declaración incluyen errores en la gestión de las ventas sujetas a impuestos, facturas de entrada incompletas o incorrectas y diferencias entre las declaraciones preliminares y anuales del IVA. Los importes duplicados o los importes que se omiten accidentalmente en una declaración también pueden inducir a la oficina fiscal a tomar medidas correctoras y emitir un aviso de liquidación del IVA. Revisar tus cifras periódicamente reduce este riesgo significativamente.

Revisa periódicamente los procesos del IVA

Es una buena idea registrar las transacciones relacionadas con el IVA cuanto antes, verificar todas las facturas para comprobar que está la información obligatoria y verificar los tipos fiscales aplicados. Las empresas también deben preparar sus declaraciones preliminares durante el año de manera que coincidan con la declaración anual, en lugar de tratar cada declaración como un proceso por separado. Esto te permitirá identificar y corregir discrepancias desde el principio.

Registra correctamente las liquidaciones del IVA

También es importante que registres correctamente en tu contabilidad la liquidación del IVA. Los impuestos atrasados o las bonificaciones resultantes de una liquidación del IVA deben registrarse con claridad para garantizar la coherencia en las cuentas fiscales, los estados financieros anuales y los resúmenes de liquidez. La forma en que registras una liquidación del IVA depende del sistema contable que estés utilizando y de tus procesos contables internos.

Utilizar sistemas de ayuda digital

Las soluciones digitales ayudan a las empresas a minimizar los errores. Stripe Tax calcula y registra automáticamente el IVA para transacciones particulares y ayuda a que los datos fiscales sean coherentes en todos los períodos de facturación, lo que facilita la preparación de declaraciones preliminares en curso y declaraciones anuales del IVA.