增值税是商业领域中的关键税种之一。德国大多数企业会定期向客户收取增值税，然后将其上缴给税务局。由于增值税是转嫁税，因此伴随着大量的申报和披露义务。错误和遗漏可能导致税务局对申报表中提供的信息提出质疑，并发出增值税评估通知。很多时候，这可能会导致欠税。

本文将为您介绍什么是税务评估通知，它是如何生成的，以及它对德国企业的重要性。我们还会带您了解增值税评估的时间线，指出可能引发评估通知的常见错误，并指导您如何及时对增值税评估通知提出异议。

本文内容

• 什么是增值税评估通知？
  
• 增值税评估时间线
  
• 哪些错误会导致增值税评估通知？
  
• 企业可以对增值税评估通知提出异议吗？
  
• 企业如何避免因增值税评估通知而产生欠税？
  

什么是增值税评估通知？

增值税评估通知是一份正式文件，税务局通过该文件确定德国商家在一个日历年内应缴的最终增值税金额。税务局通常仅在认为企业在年度增值税申报表中申报的信息不正确时，才会发出评估通知。这一决定基于税务机关对企业销售额和进项税额数据的全面审计。

为增值税目的进行的销售分配

在德国，需要缴纳增值税的企业和个体经营者，有义务定期向税务机关申报从客户处收取的增值税金额。根据其上一日历年度缴纳的增值税金额，他们需要每月或每季度提交增值税预申报表。此外，他们还需要在日历年度结束时提交年度增值税申报表，申报全年应税销售额总额以及可抵扣的进项税。年度申报表汇总了当年已提交的预申报表，税务局会据此评估企业当年最终应缴纳的增值税金额。

提交年度增值税申报表后，除非税务局对所提供的信息提出质疑，否则申报的增值税金额即被视为已评估。然而，这一税务评估需要接受审查。只要税务局接受申报的信息，就不会另行发出增值税评估通知。但是，如果税务局发现异常或其他违规情况，其将通过发出增值税评估通知来确定应缴纳的增值税金额。该通知用于将初步评估确定为最终评估。

增值税评估通知的目的

增值税评估通知对德国企业具有多项关键作用。它明确了税务局对该日历年度销售额和进项税的认定解读。此外，它还从法律层面确定了与企业自身数据存在的任何偏差，并作为实际追加税款缴纳或退税的依据。对于企业而言，评估通知是一份重要文件，因为它正式确定了企业当年的增值税核算情况。它还为财务规划和资金流动性管理提供了可靠的数据。

增值税评估时间线

增值税评估时间表展示了企业准备增值税申报表的步骤，以及申报表和评估通知通常的提交和签发时间。

增值税预申报截止日期

在德国，如果企业或个体经营者上一年度缴纳的增值税超过 9000 欧元，则必须每月提交增值税预申报表。上一年度缴纳的增值税在 2000 欧元至 9000 欧元之间的，可按季度提交申报表。如果上一日历年度应缴纳的增值税少于 2000 欧元，税务局可免除企业提交申报表的义务。新成立的企业，无论应缴纳多少增值税，在其成立的第一年和第二年都必须每月提交增值税预申报表。

无论申报周期如何，企业都必须在次月 10 日前提交预申报表，并结清所有应缴税款。如果 10 日是周末或公共假日，则申报截止日期顺延至下一个工作日。2026 年的截止日期如下：

2026 年每月增值税预申报表提交截止日期

1 月 12 日、2 月 10 日、3 月 10 日、4 月 10 日、5 月 11 日、6 月 10 日、7 月 10 日、8 月 10 日、9 月 10 日、10 月 12 日、11 月 10 日、12 月 10 日

2026 年每季度增值税预申报表提交截止日期

1 月 12 日、4 月 10 日、7 月 10 日、10 月 12 日

德国企业可以通过申请永久延期，将增值税预申报表的提交截止日期推迟一个月。获得永久延期后，通常应在 7 月 7 日提交的预申报表，现在需在 8 月 10 日前提交给税务局\。这至少在短期内减轻了会计部门的压力，并为企业提供了更多的财务灵活性。对于初创公司和规模较小的企业而言，永久延期尤其有用，因为它能提供额外的流动资金，并在财务规划方面给予更多灵活性。

年度增值税申报截止日期

在日历年度结束时，企业需要根据预申报表中的临时数据编制年度增值税申报表。该申报表必须最迟于次年 7 月 31 日提交给相关税务局。如果年度申报表由税务顾问编制，则此截止日期通常延长至次年 2 月 28 日。

根据《德国财政法典》(AO) 第 168 条，提交纳税申报表后，该申报表最初将被视为暂定正确。然而，税务局仍可审查所提供的信息，并在必要时进行更正。

收到增值税评估通知

如有必要更正，税务局会发出增值税评估通知。该通知会将暂定评估的税款转变为最终评估税款。对年度申报表进行审计以及签发增值税评估通知，可能需要几周到几个月的时间，具体时长取决于税务局。

在收到增值税评估通知后，必须在一个月内结清所有欠税。如果缴纳的增值税多于应缴金额，税务局会退还差额。

哪些错误会导致增值税评估通知？

一般来说，如果税务局在审查年度申报表时发现异常、缺失信息或形式错误，就会发出增值税评估通知。以下是最常见的错误来源：

• 预申报表与年度申报表存在差异：预申报表中申报的增值税金额与年度申报表中的信息不匹配。

• 应税销售额未申报或申报错误：销售额被误认为免税，或被归类到错误的类别。

• 进项增值税错误：未申报进项增值税、重复申报进项增值税，或进项增值税源自不可抵扣的发票。

• 发票形式问题：发票不完整，缺少法律规定的必要信息，如税号、发票日期或服务描述。

德国企业应始终仔细核查预申报表和年度增值税申报表。理想情况下，应在税务局审查文件之前发现错误。疏忽可能导致额外行政工作、后续询问、更正通知或欠税。

企业可以对增值税评估通知提出异议吗？

如果德国企业不同意评估结果，可以对增值税评估通知提出异议。提出异议的法律依据是《德国财政法典》(AO) 第 347 条。企业可以通过提交正式申诉，请求税务局审查其评估结果，并在必要时进行修改。

必须在收到增值税评估通知后一个月内以书面或电子形式提出异议。异议期自通知送达之日起开始计算。如果未能在截止日期前提出异议，评估通知将具有法律约束力，通常只有在特定情况下才能提出异议，例如通过恢复原状请求权 (restitutio in integrum)。

企业在异议中应明确指出评估通知中哪些部分被认为不正确或不完整，以及认为需要做出哪些更正。税务局随后会审查提出的异议点，并可能修改、撤销或确认增值税评估通知。除非申请暂停执行，否则在就异议做出裁决之前，原评估通知通常仍然有效。

对增值税评估提出异议是纠正形式或事实错误的重要工具，无需立即诉诸税务法院。它保护企业免受错误税务评估的负面影响，并使其能够及时与税务机关解决问题。

企业如何避免因增值税评估通知而产生欠税？

因增值税评估通知而产生的欠税通常并非严重、孤立的错误所导致，而是由一年中逐渐累积的较小的不一致情况造成的。企业可通过清晰规划增值税流程并定期审查，来降低此类风险。

尽早识别常见错误来源

税务局可能会对申报表提出异议，最常见的原因包括：处理应税销售额时出现错误、进项发票不完整或不准确。以及增值税预申报表与年度申报表之间存在差异。申报表中出现重复金额或意外遗漏的金额，也可能促使税务局采取纠正措施并发出增值税评估通知。定期审查数据可以显著降低此类风险。

定期审查增值税流程

及时记录与增值税相关的交易、检查所有发票是否包含必要信息、核实所适用的税率，这些都是不错的做法。企业还应在当年编制预申报表时，确保其与年度申报表相符，而非将每次申报视为一个独立的流程。这样能尽早发现并纠正差异。

正确记录增值税评估

在账簿上正确记录增值税评估也很重要。因增值税评估产生的欠税或退税，必须清晰记录，以确保税务账户、年度财务报表和资金流动性概览相一致。记录增值税评估的方式取决于所使用的账户系统和内部会计流程。

利用数字化支持

数字化解决方案有助于企业减少错误。Stripe Tax 可以自动计算并记录每笔交易的增值税，并支持在所有账期内保持税务数据一致，从而更轻松地编制持续的预申报表和年度增值税申报表。