《第十二份电子账单研究》报告显示，2012 年至 2024 年间，通过数字计费平台流转的电子账单超过 26 亿份\。其中大部分账单为付款申请或付款凭证，也有部分用于确认应付客户的款项。在这种情况下，我们所说的就是贷项通知单，这在网购订单退货场景中十分常见：2024 年，西班牙有 57% 的购物者至少办理过一次退货。

购买退货只是企业需要调整已开具账单余额的众多情形之一，因此了解如何通过贷项通知单记录此类调整至关重要。本指南将介绍贷项通知单是什么，以及如何根据法律要求准备此类通知单。

本文内容

• 贷项通知单是什么？
  
• 贷项通知单与更正账单的区别
  
• 在西班牙，何时开具贷项通知单
  
• 西班牙贷项通知单的要求
  
• Stripe 如何简化贷项通知单管理
  

贷项通知单是什么？

贷项通知单是一种更正账单，用于记录税基的调减，产生原因包括折扣、初始账单错误或未支付等。如果通知单反映客户多付金额，开具方可将该笔金额用于抵扣后续账单，或一次性退款。

贷项通知单与更正账单的区别

由于贷项通知单是更正账单的一个子类别，它们有一些共同特征：两者都用于调整早期账单，且必须包含几乎相同的信息。然而，它们之间存在关键差异：

• 上一账单的识别
  当税基变化是由于购买量折扣时，无需在贷项通知单中识别之前的账单；只需按第 1619/2012 号皇家法令第 15 条第 4 款的规定，注明期间即可。相反，在更正账单中，则必须引用原始账单。

• 变更类型
  贷项通知单允许您下调金额（即减少），而更正账单则允许上调金额和进行额外修改，如账单编号、日期或客户姓名。

• 正负数
  由于贷项通知单反映的是客户的余额，因此总金额总是负数。但在更正账单中，金额可根据修订内容为正数或负数。

在西班牙，何时开具贷项通知单

在某些情况下，公司在该国有法律义务开具贷项通知单。具体情形如下：

• 对客户有利的价格变动
  如果发生使客户受益的价格变动，从而导致初始税基减少的，必须开具贷项通知单。此类情形包括适用批量折扣、返利或一般性奖金，以及因退货等各种原因进行价格更新时。

• 完全或部分不可收回的账单
  如果公司发出的账单最终被判定为法律上不可收回，他们必须开具贷项通知单，以追回对该笔交易收取的增值税 (VAT)。以下是账单被认为不可收回所需满足的主要条件：

  • 必须涉及专业客户，如公司或个体经营者；如果是私人客户，账单的税基必须超过 50 欧元。
    
  • 自增值税产生之日起至少需过去 12 个月。对于交易量较大的专业客户，如果开具方在上一日历年营业额未超过 6,010,121.04 欧元，规则允许将期限缩短至六个月。
    
  • 未付款必须反映在他们的账目中。
    
  • 债权人必须通过司法或公证渠道正式主张结算。
    

• 包装退回
  如果客户使用后带回可重复使用的包装物品（如 DIY 商店的托盘或餐厅的玻璃容器），供应商必须准备贷项通知单以记录退货折扣。

• 破产程序
  当收到账单的客户进入破产程序时，债务将不可收回，公司需出具贷项通知单以追回所收取的增值税。2025 年 1 月至 11 月期间，破产案件同比增长 5.6%，这直接影响了该期间 11 月记录的 5.8% 的企业破产率。

除与破产程序相关的贷项通知单（其期限由《破产法》另行规定）外，开具方一经知悉需开具贷项通知单的情形，应立即开具，但前提是自以下情况发生之日起不得超过四年：

• 账单上增值税的应计时点，即增值税申报义务产生的时刻
  
• 因上述任一原因导致的增值税税基变更
  

依法应当开具通知单却未开具的，可能导致被处以罚款，包括按错误申报的增值税额的 50% 至 100% 处以罚款。

西班牙贷项通知单的要求

创建通知单的步骤与创建西班牙其他类型的账单非常相似，但某些细节需要注意。以下是您在企业开具贷项通知单时必须包含的信息摘要：

• 开具方信息：公司名称或公司全名、地址及开具账单的公司或个体经营者的税务识别码 (NIF)。
  
• 客户信息：请提供全名、地址及 NIF。
  
• 顺序且独立的序列号：为体现其为更正账单，需为其分配特定的连续编号，该编号与被更正的账单相互独立。
  
• 开具日期：输入您创建贷项通知单的日期。
  
• 原始账单详情：为帮助识别原始账单，请提供其编号和开票日期。
  
• 更正原因：简要说明下调金额的理由。
  
• 税基：输入用于计算增值税的负值。
  
• 税率：增值税率百分比，适用于贷项通知单中记录的交易。
  
• 应纳税额：与修正后的税基成比例的负增值税额，具体取决于适用的税率或个人所得税 (IRPF) 预扣是否适用。
  
• 总金额：税基和应纳税额的总和。
  

一旦您准备好贷项通知单，最后一步就是将其交给客户。保留一份副本以履行申报义务也很重要，因为您需要将其包含在季度增值税申报表 303 中，以证明所收取的减免金额。

Stripe 如何简化贷项通知单管理

管理贷项通知单通常涉及向客户退还所欠余额，如果您在数字环境中工作，可通过联系您的银行或支付处理商办理退款。Stripe 是一种现代支付解决方案，可让您将所有交易（线上和线下）统一在一处，只需点击几次即可发起退款。此外，客户还将享受更简洁的购物体验，并可从 Stripe 支持的 100 多种结账方式中选择自己喜欢的结账方式。

无论退款原因如何，Stripe 都能准确捕捉退款信息并与组织内部记录进行匹配。为进一步简化这一过程，Stripe App Marketplace 是一个应用程序库，能够顺畅集成您的支付系统，并根据您企业最精确的需求进行调整。

Stripe App Marketplace 上可用的应用程序之一是 Invopop，这是西班牙开发的解决方案，旨在帮助编辑账单和贷项通知单（或其他国家中等同于西班牙贷项通知单的单据，例如法国）。而 Billit 是欧洲领先的电子计费平台，可自动关联您企业的银行账户，并简化账单对账流程。

关于西班牙贷项通知单的常见问题解答