纽约州销售税豁免解除了对特定交易、产品或买方征收州或地方销售税的义务。加上县和市级的税率后，该州 4% 的基准税率将升至 7% 到 8.875% 之间，尽管大量的豁免意味着并非每笔销售都会被征收该综合税率。日用杂货、处方药、转售库存和制造设备均可符合豁免条件。然而，适用的豁免以及证明该豁免所需的文书工作完全取决于买方是谁及其购买原因。
下文我们将探讨纽约州的豁免类别如何运作、谁符合各项豁免条件，以及如何正确记录免税销售。
要点
纽约州的豁免分为三类：基于产品的豁免、基于用途的豁免和基于买方的豁免。
相同的物品（例如制造机械）可能应纳税，也可能免税，这取决于买方如何使用它。
卖家必须将豁免证书及相关销售记录保留至少三年，如果缺少相关文件，卖家可能要对未收取的税款承担责任。
什么是纽约州销售税豁免？
纽约州销售税豁免解除了对特定交易、产品或买方征收纽约州销售税的义务。买方通常需要提供证明其符合条件的证明文件，然后卖方才能免收税款。
在纽约州，谁有资格获得销售税豁免？
资格取决于您申请的是哪种豁免。
以下是通常符合条件的对象：
经销商： 购买意图转售而非消费的库存时符合条件，例如服装批发商为零售店备货。税款随后将改为向最终客户收取。
制造商： 直接用于生产待售商品的机械、设备和耗材符合豁免条件。用于行政或一般业务目的的设备不符合条件，即使该设备位于同一工厂车间内。
非营利组织： 仅凭 501(c)(3) 联邦认证并不能让您免除纽约州销售税。非营利组织必须单独向纽约州提交 ST-119.2 表格并获得豁免组织证书（ST-119 表格）后，才能进行免税购买。
政府实体： 联邦政府、纽约州政府以及大多数地方政府机构在进行与其官方职能相关的采购时免税。
农民： 在纽约州，农民用于农业生产的设备、饲料和耗材符合豁免条件。
特定持牌执业人员： 某些行业（如兽医学）有单独的证书，供专业人员购买直接用于患者治疗的物品时使用。
在纽约州，哪些产品和服务符合销售税豁免条件？
一些豁免适用于所有情况，无论买方是谁。大多数供家庭消费的食品和食品成分（如袋装面粉）均免税。但是，杂货店熟食柜台出售的热烤鸡应纳税，因为它被视为预制食品。糖果和苏打水也应纳税，即使它们与免税杂货放在同一个货架上。
单件价格低于 110 美元的服装和鞋类免征 4% 的州税和纽约市地方税，但这一规则在全州范围内并不统一。纽约市以外的县和市可以选择是否从他们自己的地方税中对低于 110 美元的服装进行豁免，这意味着一件 95 美元的外套可能在一个县完全免税，但在相邻的一个县会被部分征税。
其他类别的免税商品包括：
与健康相关的物品： 处方药、许多非处方药以及家用医疗设备（如轮椅和助听器）均免税。
报纸和期刊： 这些物品无论买方是谁均免税。
住宅能源： 用于家庭供暖的天然气和电力可享受较低税率或豁免税率，具体取决于所在地。
制造机械和设备： 根据《税法》第 1115(a)(12) 条。当直接用于生产有形待售财产时，这些物品免税。
原材料： 当原材料成为制造产品的物理组成部分时免税，因为税款在成品售出时收取。
Capital 改善： 诸如安装新屋顶或永久性暖通空调系统（HVAC）之类的工作不会对财产所有者征税，尽管承包商仍需就材料纳税。
相同的物理物品可能应纳税，也可能免税，这取决于它的用途、购买者是谁以及售后的使用方式。通常情况下，服务免征纽约州销售税，除非被明确列为应税服务，如移动电信服务和某些信息服务。
企业如何在纽约州使用销售税豁免证书？
在纽约州，要使用销售税豁免证书，买方须填写该证书并将其交给卖方；然后卖方将其存档，而不是针对该笔交易收取税款。使用哪种表格取决于所申请的豁免类型：
转售证书： 购买商品以向他人进行转售、租赁或出租的企业使用 ST-120 表格。
免税用途证书： ST-121 表格用于符合基于用途的豁免条件的机械、设备和耗材，例如制造或研究与开发。
豁免组织认证： ST-119.1 表格供已获得 ST-119 豁免身份的符合条件的非营利组织和政府实体使用。
Capital 改善证书： 财产所有者使用 ST-124 表格来证明承包的工作属于 Capital 改善，而不是应纳税的维修或维护服务。
买方可以签发涵盖单笔交易的单次采购证书，也可以签发涵盖未来向同一卖家进行的每笔同类型采购的通用证书，直至该证书被撤销。通用证书在批发关系中很常见，这样双方就不必在每次生成订单时重新处理文书工作。
企业必须为纽约州的销售税豁免保留哪些记录？
纽约州要求卖家在以下两个日期（以较晚者为准）起将豁免证书保留至少三年：涵盖该免税销售的销售税申报表的到期日，或该申报表的提交日期。
该州还要求卖家保留将该证书与实际销售联系起来的记录，包括：
发票： 显示销售日期和所购物品的描述
买方信息： 将证书上的名称和详细信息与交易相匹配
证书本身： 存档并可供查阅
如果税务和财政部对一家企业进行审计，发现其报告的免税销售额与存档用于支持这些销售的证书之间存在差距，那么该企业将对这些没有证据支持的销售承担纳税责任，外加利息。
有哪些工具可以帮助管理纽约州的销售税豁免证书？
证书管理通常在以下两个方面出现问题：证书在无人注意的情况下到期，或者豁免身份无法一致地贯穿对同一客户的每笔销售。
专用的证书管理平台会存储证书，并在证书失效前提示续订；而计算税费的平台（如 Stripe Tax）则允许企业直接在客户的记录上将客户的税务状态标记为免税或反向征税。设置完成后，Stripe Tax 将停止计算该客户未来的账单和扣款的销售税，因此该豁免不再依赖于有人记住在每笔交易中进行手动标记。然而，这并不能取代向买方收集并保留实际豁免证书这一基本要求。应对纽约州县级服装税规则的企业，或者面对由经销商、制造商和非营利组织构成的混合买方的企业，往往能从结合使用这两种方法中获得最大的价值。
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关于纽约州销售税豁免的常见问题解答
本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。