In genere, i servizi non sono tassabili in California. Consulenti, avvocati e personal trainer fatturano ai clienti senza addebitare l'imposta sulle vendite. Tuttavia, la California tassa i beni materiali mobili e questo a volte può intersecarsi con la vendita di servizi. I servizi che creano, modificano o forniscono qualcosa di fisico possono essere soggetti a imposta.

Di seguito, spiegheremo quando i servizi sono tassabili in California, faremo esempi comuni di servizi tassabili e indicheremo come addebitare correttamente l'imposta su di essi.

In sintesi

• La California tassa i beni materiali mobili. La maggior parte dei servizi indipendenti rimane del tutto fuori dalla base imponibile dell'imposta sulle vendite.

• Il lavoro di fabbricazione, le transazioni miste e la consegna fisica di software sono le condizioni principali che rendono un servizio tassabile, sebbene i requisiti per il software cambieranno nel 2027.

• La tassabilità delle transazioni miste dipende da cosa sta pagando esattamente il cliente.

Quando sono tassabili i servizi in California?

I servizi diventano tassabili in California quando il lavoro coinvolto conta come fabbricazione anziché come riparazione o installazione. La distinzione dipende dal fatto che il lavoro crei o modifichi un prodotto, o semplicemente ripristini il prodotto o lo installi.

Ecco alcuni esempi di servizi che contano come fabbricazione e sono tassabili, secondo il California Department of Tax and Fee Administration (CDTFA):

• Taglio, assemblaggio o modifica di materiali in un prodotto finito: un'officina meccanica che taglia lamiere secondo le specifiche di un cliente e le salda in una staffa sta eseguendo un lavoro di fabbricazione. Tale addebito è tassabile anche se viene fatturato separatamente dai materiali.

• Incisione, stampa o applicazione di finiture a un prodotto: un negozio che incide un trofeo o stampa in serigrafia una maglietta sta fabbricando un prodotto. La parte di manodopera di quell'addebito è soggetta a imposta.

• Assemblaggio di componenti in un nuovo prodotto: costruire un mobile personalizzato da legno grezzo, invece di ripararne uno esistente, conta come fabbricazione.

Se stai riparando un elettrodomestico rotto, sostituendo una parte di un'auto o installando uno scaldabagno, l'addebito per la manodopera non è tassabile, sebbene le parti stesse lo siano ancora.

Quali sono gli esempi più comuni di servizi tassabili in California?

Alcuni settori si confrontano costantemente con la distinzione tra fabbricazione e riparazione.

Carrozzerie

La riparazione dei danni da collisione e la riverniciatura del veicolo di un cliente sono classificate come lavoro di riparazione e rifinitura e non sono tassabili, a condizione che siano indicate separatamente nella fattura. Solo le parti fisiche (ad esempio, pannelli sostitutivi, materiali per la verniciatura) sono soggette all'imposta sulle vendite. Lo stesso vale per le semplici riparazioni meccaniche, come la sostituzione di pastiglie dei freni usurate: le parti sono tassabili, mentre il lavoro di riparazione e installazione rimane esente.

Stampa

La stampa personalizzata, come la produzione di biglietti da visita o banner, è in genere interamente tassabile perché l'inchiostro e la carta vengono trasferiti al cliente come beni materiali e la stampa stessa è inseparabile da tale trasferimento. Secondo la stessa logica, quando una copisteria duplica il documento di un cliente, anche questa transazione è tassabile.

Fotografia

La fotografia è meno definita, poiché il metodo di consegna decide il risultato. Se un fotografo consegna stampe fisiche, l'intero addebito, compresa la tariffa della seduta, è in genere tassabile. Se vengono consegnati solo file digitali senza stampe, il CDTFA lo ha storicamente trattato come un servizio non tassabile.

Garanzia e manutenzione

La tassabilità dei contratti di garanzia e manutenzione dipende da come sono strutturati. Una garanzia obbligatoria inclusa nel prezzo di vendita di un prodotto viene tassata come parte di quel prodotto. Una garanzia facoltativa venduta separatamente in genere non è tassabile. L'attività che fornisce la manutenzione è considerata il consumatore di tutte le parti utilizzate e deve pagare l'imposta sulle vendite o sull'uso sul costo di acquisto di tali parti di ricambio al momento dell'adempimento del contratto. In tal caso, il CDTFA considera tassabile una parte del prezzo del contratto, poiché l'attività sta effettivamente vendendo in anticipo i ricambi insieme alla copertura.

Il software e i servizi digitali sono tassabili in California?

Attualmente, il software precompilato, o "in scatola", consegnato su un supporto fisico, come un'unità USB (Universal Serial Bus), è considerato un bene materiale mobile in California ed è tassabile. Lo stesso software fornito elettronicamente, tramite un download o un codice di licenza senza alcun supporto fisico, non è tassabile.

Tale esenzione si applica anche alla maggior parte dei prodotti Software-as-a-Service (SaaS). Di solito, un abbonamento SaaS non comporta alcun trasferimento di beni materiali mobili, ma solo l'accesso al software in hosting. Quindi, in genere, la California non lo tassa. Il software personalizzato creato per un cliente specifico segue una regola a sé stante e rimane non tassabile indipendentemente dal metodo di consegna, poiché il CDTFA considera lo sviluppo personalizzato come lavoro intellettuale anziché come vendita di beni.

Allo stesso modo, i download digitali come ebook, musica digitale, abbonamenti di streaming e app scaricate non sono in genere tassabili in California se non è presente alcuna componente fisica. Alcuni stati, come Washington, tassano i beni digitali come categoria a sé stante; la California non ha uno statuto equivalente. Senza un meccanismo di consegna fisica, in genere questi prodotti non rientrano nella base imponibile dell'imposta sulle vendite.

Tuttavia, una nuova legge cambierà presto le regole di tassazione del software in California. A partire dal 1° gennaio 2027, il software precompilato verrà considerato come bene materiale mobile tassabile, indipendentemente dal fatto che venga consegnato su supporti fisici, scaricato o vi si acceda tramite il cloud. Rimarranno le esclusioni per il software personalizzato e determinate categorie di contenuti digitali (ad esempio, libri digitali, musica, video, giochi) e le transazioni che comportano principalmente lo sforzo umano dopo la richiesta del cliente rimarranno esenti.

Come vengono tassate le transazioni miste di beni e servizi in California?

In quanto attività, puoi valutare una transazione mista stabilendo quale dei seguenti elementi il cliente sta principalmente pagando:

• Un servizio: qualsiasi bene materiale è puramente accessorio rispetto al servizio.
  
• Un prodotto: qualsiasi lavoro coinvolto è puramente accessorio rispetto al prodotto.
  

Questo dipende da come strutturi la fattura. Se presenti ai clienti un unico prezzo combinato per beni e servizi senza separare i componenti, il CDTFA può tassare l'intero importo ogni volta che la transazione include un elemento tassabile. Se specifichi separatamente la manodopera e i materiali, in genere puoi pagare l'imposta solo sui beni materiali e sul lavoro di fabbricazione, mentre il vero lavoro di installazione o riparazione rimane esente. I prezzi indicati separatamente devono riflettere un'allocazione di valore difendibile. Il CDTFA può rifiutare un'allocazione che sembra creata esclusivamente per eludere le imposte (ad esempio, valutando i materiali con un importo in dollari simbolico).

Come si addebita correttamente l'imposta sui servizi tassabili in California?

Per stabilire se un servizio è tassabile, devi sapere se c'è un passaggio di beni materiali mobili e se il lavoro coinvolto costituisce fabbricazione o riparazione. Se il servizio in questione è un software o un contenuto digitale, devi anche sapere se viene consegnato fisicamente, almeno fino a quando la nuova legge sulla tassazione non entrerà in vigore nel 2027, rendendo irrilevante il metodo di consegna.

Se una vendita ha componenti tassabili, dovrai eseguire correttamente le seguenti operazioni:

• Dettagliare le fatture: quando è coinvolto un lavoro di riparazione o installazione non tassabile, devi elencare la manodopera e i materiali separatamente nella fattura. In caso contrario, dovrai pagare l'imposta sull'intera transazione.

• Applicare l'aliquota fiscale distrettuale corretta: l'aliquota fiscale di base sulle vendite in California è del 7,25%, ma le imposte distrettuali di città e contee possono spingere il totale sopra il 10,00% in alcune aree. L'aliquota applicabile dipende in genere dal luogo in cui avviene la vendita o in cui viene consegnato il bene.

• Conservare la documentazione sulle determinazioni dell'oggetto principale: se il CDTFA esamina in un secondo momento una transazione mista, avrai bisogno di registrazioni che mostrino perché l'hai classificata come servizio anziché come vendita di beni, soprattutto per i contratti raggruppati o gli abbonamenti con parti sia digitali che fisiche.

• Registrarsi per un permesso per venditori: ti serve un permesso per venditori se vendi qualsiasi cosa tassabile in California, anche occasionalmente. Si tratta di un permesso separato da qualsiasi licenza generica per le attività ed è obbligatorio anche se i servizi costituiscono la maggior parte dei tuoi ricavi.

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Domande frequenti su quando i servizi sono tassabili in California