服务通常在加利福尼亚州不征税。顾问、律师和私人教练向客户收费时不收取销售税。但加利福尼亚州确实对有形个人财产征税，而这有时会与服务的销售产生交叉。创建、更改或交付实体物品的服务可能需要缴税。

在下文中，我们将讨论在加利福尼亚州何时对服务征税、应税服务的常见示例，以及如何正确地对它们征税。

要点

• 加利福尼亚州对有形个人财产征税。大多数独立服务完全在销售税基数之外。

• 制造劳动力、混合交易和物理软件交付是使服务应税的主要条件，尽管软件的资质条件将在 2027 年发生变化。

• 混合交易的可征税性归结于客户到底在为什么付款。

在加利福尼亚州何时对服务征税？

当涉及的劳动力算作制造而不是维修或安装时，服务在加利福尼亚州就变为应税。两者的区别归结于这项工作是创建或改变了一个产品，还是仅仅修复了该产品或将其安装到位。

根据加州税费管理局 (CDTFA) 的规定，以下是一些算作制造并应税的服务示例：

• 将材料切割、组装或修改为成品： 根据客户的规格切割金属板并将其焊接到支架上的机械车间正在执行制造劳动力。该费用即使与材料分开计费也是应税的。

• 对产品进行雕刻、印刷或表面处理： 在奖杯上雕刻或在衬衫上进行丝网印刷的商店正在制造产品。该费用中的劳动力部分需要缴税。

• 将组件组装成新产品： 用原木打造一件定制家具，而不是修理现有的家具，属于制造。

如果您正在修理损坏的电器、更换汽车零件或安装热水器，则该劳动力费用是免税的——尽管零件本身仍然需要缴税。

在加利福尼亚州，应税服务的常见示例有哪些？

少数几个行业经常在制造和维修之间的区别上争论不休。

汽车修理厂

修复碰撞损坏和重新粉刷客户的车辆被归类为维修和修补劳动力，并且是非应税的——只要它在账单上单独列出即可。只有物理零件（例如，替换面板、油漆材料）才需缴纳销售税。同样的情况也适用于简单的机械维修，例如更换磨损的刹车片：零件是应税的，而维修和安装劳动力仍可获得豁免。

印刷

定制印刷（例如生产名片或横幅）通常是全额应税的，因为墨水和纸张作为有形财产转移给客户，而印刷本身与该转移是密不可分的。同理，当复印店复制客户的文件时，该交易也是应税的。

摄影

摄影就不那么明确了，因为交付方式决定了结果。如果摄影师交付物理冲印照片，则通常全部费用（包括出场费）都是应税的。如果他们只交付不涉及任何物理冲印照片的数字文件，CDTFA 历来将其视为非应税服务。

保修和维护

保修和维护合同的可征税性取决于它们的结构方式。捆绑在产品销售价格中的强制性保修将作为该产品的一部分征税。单独出售的可选保修通常是非应税的。提供维护的企业被视为所用任何零件的消费者，并且在履行合同时必须按这些更换零件的采购成本缴纳销售税或使用税。在这种情况下，CDTFA 会将部分合同价格视为应税金额，因为该企业实际上在连同保障服务一起预售零件。

软件和数字服务在加利福尼亚州是否应税？

目前，在物理介质上交付的预先编写或“打包”的软件——例如通用串行总线 (USB) 驱动器——在加利福尼亚州被视为有形个人财产并需要缴税。通过下载或许可证密钥以电子方式交付、不涉及物理介质的相同软件则不需缴税。

该豁免也适用于大多数软件即服务 (SaaS) 产品。SaaS 订阅通常根本不涉及有形个人财产的转移，只是访问托管软件。因此通常情况下，加利福尼亚州不对其征税。为一个特定客户构建的定制软件遵循其自己的规则，并且无论采用何种交付方式都保持非应税状态，因为 CDTFA 将定制开发视为智力劳动而不是商品销售。

同样，当不涉及物理组件时，电子书、数字音乐、流媒体订阅和下载的应用程序等数字下载内容通常在加利福尼亚州属于非应税项目。少数几个州（如华盛顿州）将数字商品作为自己的类别征税；加利福尼亚州没有等效的法规。如果没有物理交付机制，这些产品通常处于销售税基数之外。

然而，一项新法律将很快改变加利福尼亚州的软件征税规则。从 2027 年 1 月 1 日开始，预写软件无论是通过物理介质交付、下载还是通过云端访问，都将被视为应税的有形个人财产。定制软件和某些类别的数字内容（例如，数字图书、音乐、视频、游戏）仍将适用排除条款，并且在客户提出请求后主要涉及人力的交易将继续获得豁免。

加利福尼亚州如何对商品和服务的混合交易征税？

作为企业，您可以通过确定您的客户主要为什么付款来评估混合交易：

• 服务： 任何有形财产都只是服务的附带品。
  
• 产品： 涉及的任何劳动力都只是产品的附带品。
  

这归结于您如何构建账单。如果您向客户提供商品和服务的组合价格，而不区分各个组成部分，那么只要交易中包含任何应税要素，CDTFA 就可以对整个金额征税。如果您逐项列出劳动力和材料，您通常只需为有形商品和制造劳动力纳税，而真正的安装或维修劳动力则可获得豁免。单独列出的价格需要反映合理的价值分配。CDTFA 可能会拒绝看似纯粹为了避税而建立的分配（例如，将材料定价为象征性的金额）。

您如何对加利福尼亚州的应税服务正确征税？

要确定服务是否应税，您需要知道是否有任何有形个人财产易手，以及涉及的任何劳动力是否构成制造或维修。如果所涉及的服务是软件或数字内容，您还需要知道它是否正在被物理交付——至少在 2027 年新的征税法律生效并使交付方式变得无关紧要之前是这样。

如果销售包含应税部分，您将需要正确执行以下操作：

• 逐项列出账单： 当涉及非应税的维修或安装工作时，您需要在账单上分别列出劳动力和材料。如果您不这样做，您将不得不对整个交易缴税。

• 适用正确的地区税率： 加利福尼亚州的基础销售税率为 7.25%，但在一些地区，市县的地区税可能会使总税率超过 10.00%。适用税率通常取决于销售发生地或财产交付地。

• 保留有关真实对象确定的文档： 如果 CDTFA 后来对混合交易进行审计，您将需要能够说明为什么将其归类为服务而不是商品销售的记录，特别是对于包含数字和物理两部分的捆绑合同或订阅。

• 注册卖家许可证： 如果您在加利福尼亚州销售任何应税物品（即使是偶尔销售），您都需要卖家许可证。这独立于任何一般营业执照，并且即使服务占您收入的大部分也是必须的。

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关于加利福尼亚州服务何时应纳税的常见问题解答