Tanto el impuesto sobre las ventas como el impuesto sobre el uso se aplican a la venta o el uso de bienes y servicios sujetos a impuestos en EE. UU., pero funcionan de manera diferente. El vendedor cobra el impuesto sobre las ventas en el punto de venta (sistema POS). El comprador paga el impuesto sobre el uso directamente si no se cobra el impuesto sobre las ventas, por lo general porque la compra proviene de un vendedor de otro estado o en línea que no lo cobró. Entender cuándo se aplica cada uno ayuda a las empresas a evitar vacíos en el cumplimiento de la normativa y responsabilidades inesperadas.

A continuación, explicaremos las diferencias entre el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre el uso, cuándo se aplica el impuesto sobre el uso y cómo calcularlo.

Esto es lo que encontrarás en este artículo

• Impuesto sobre las ventas e impuesto sobre el consumo
  
• Cuándo se aplica el impuesto sobre el uso
  
• Ejemplo de las diferencias que hay entre el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre el consumo
  
• Cómo calcular y declarar el impuesto sobre el uso
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax.
  

Impuesto sobre las ventas e impuesto sobre el consumo

El impuesto sobre las ventas es un tipo de impuesto indirecto que se recauda sobre las ventas de determinados bienes y servicios en EE. UU. en el sistema POS. Cuarenta y cinco estados y el Distrito de Columbia aplican un impuesto sobre las ventas a nivel estatal. (Las cinco excepciones son Delaware, Montana, Alaska, Oregón y Nuevo Hampshire). Algunas ciudades y municipios también pueden aplicar sus propios impuestos sobre las ventas.

El impuesto sobre el uso, también denominado impuesto sobre el uso del consumidor, es un impuesto que grava el almacenamiento, el uso o el consumo de una partida o un servicio gravable si no se cobra el impuesto sobre las ventas. El cliente lo paga directamente al departamento de ingresos del estado correspondiente completando una declaración del impuesto sobre el uso. En algunos estados, también pueden pagarlo incluyendo el importe del impuesto en una declaración del impuesto sobre la renta. Dado que el cliente debe calcular y remitir el impuesto por sí mismo, es difícil de gestionar para los estados y, a menudo, no se aplica de forma tan estricta como el impuesto sobre las ventas. El impuesto sobre el uso se creó para evitar que ciertos estados tuvieran una ventaja competitiva sobre otros estados que tendrían que cobrar el impuesto sobre las ventas.

En resumen, el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre el uso son dos caras de la misma obligación del cumplimiento de la normativa: un impuesto sobre el precio de venta que paga un cliente, pero que el vendedor cobra y remite al gobierno. Cuando no se cobra el impuesto sobre las ventas en el punto de venta, el impuesto sobre el uso llena el vacío. La mayor diferencia entre el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre el uso es cómo se contabiliza y quién es responsable de remitir el importe al gobierno.

Para las empresas, entender cuál se aplica y hacer un seguimiento de las compras en las que no se cobró el impuesto sobre las ventas constituye la base del cumplimiento de la normativa del impuesto sobre el uso.

¿Cuándo se aplica el impuesto sobre el uso?

El impuesto sobre el uso normalmente se aplica en algunas situaciones habituales. A continuación indicamos cuándo las empresas y los clientes deberían esperar adeudarlas:

• Compras en línea fuera del estado: si compras una partida gravable en línea a un minorista que no cobra el impuesto sobre las ventas en tu estado, por lo general debes el impuesto sobre el uso en su lugar. Debido a la sentencia del Tribunal Supremo de 2018 sobre Dakota del Sur en comparación con Wayfair, los minoristas en línea con nexo económico (normalmente 100.000 $ en ventas o 200 transacciones en un estado) deben cobrar el impuesto sobre las ventas. Cuando un minorista cae por debajo de ese umbral y no cobra, la responsabilidad puede trasladarse al comprador.

• Compras de la empresa a proveedores fuera del estado: cuando una empresa compra equipos, suministros o materiales sujetos a impuestos a un proveedor de otro estado que no cobra el impuesto sobre las ventas, la empresa suele ser responsable de autoevaluar y remitir el impuesto sobre el uso a su estado de origen.

• Partidas compradas para la reventa y luego usadas internamente: los bienes comprados libres de impuestos en virtud de un certificado de reventa están destinados a ser revendidos, no a ser utilizados por la propia empresa. Si una empresa saca inventario de las existencias para su propio uso (p. ej., entregar un producto a un empleado o utilizarlo como equipo de oficina), normalmente se adeuda el impuesto sobre el uso de esa partida.

• Bienes digitales y software: las compras de licencias de software, suscripciones de software como servicio (SaaS) u otros productos digitales de un vendedor de otro estado pueden desencadenar el impuesto sobre el uso si el vendedor no cobró el impuesto sobre las ventas y la partida es gravable en el estado del comprador.

• Vehículos comprados fuera del estado: comprar un vehículo en un estado y registrarlo o usarlo en otro es una de las situaciones del impuesto sobre el uso más comunes y de las que se hace un seguimiento más exhaustivo, ya que el registro generalmente requiere una prueba de que se ha pagado el impuesto sobre el uso.

En general, el impuesto sobre el uso se aplica cada vez que se compra una partida gravable sin impuestos (a menudo porque procede de un estado sin impuesto sobre las ventas o el vendedor no tenía nexo), pero se usa o se almacena en un estado en el que la partida normalmente estaría sujeta a impuestos. El tipo impositivo aplicable sobre el uso suele ser el mismo que el tipo impositivo local del impuesto sobre las ventas.

Las obligaciones fiscales varían según el estado, y los detalles sobre cuándo se aplica el impuesto sobre el uso pueden ser complejos. Las empresas deben consultar a un experto tributario para garantizar el cumplimiento de la normativa de sus requisitos locales y estatales específicos.

Obligaciones del impuesto sobre el uso para las empresas

Por lo general, las empresas se enfrentan a una mayor exposición al impuesto sobre el uso que los clientes particulares, simplemente porque realizan más compras fuera del estado, como suministros de oficina, equipos, software y materias primas procedentes de vendedores que podrían no cobrar el impuesto sobre las ventas.

Esta exposición también atrae el escrutinio: el cumplimiento de la normativa del impuesto sobre el uso es un foco de atención habitual de las auditorías estatales, especialmente en sectores como la construcción, la fabricación y el SaaS, donde las grandes compras de equipos, materiales y licencias de software son frecuentes y a menudo cruzan las fronteras estatales.

Para adelantarse a posibles responsabilidades, las empresas deben mantener cuentas de acumulación del impuesto sobre el uso y registrar sistemáticamente todas las compras fuera del estado en las que no se cobró el impuesto sobre las ventas. Esto crea un registro de auditoría claro y facilita el cálculo y la remisión de lo adeudado.

Ejemplo de las diferencias que hay entre el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre el consumo

Tu empresa está establecida en Nueva York y le vendes una partida gravable a un cliente en Nueva York. Cobrarías el impuesto sobre las ventas en esa transacción.

Tu empresa está establecida en Oregón (un estado sin impuesto sobre las ventas a nivel estatal) y realizas una venta a un cliente que tiene la intención de usar la partida en Dakota del Norte, donde estaría sujeta al impuesto sobre las ventas. En esta situación, el cliente debería pagar el impuesto sobre el uso en Dakota del Norte. Sin embargo, si la partida no está sujeta al impuesto sobre las ventas en Dakota del Norte, no se adeudaría ningún impuesto sobre el uso.

El impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre el uso son dos caras de la misma obligación de cumplimiento de la normativa. Cuando no se cobra el impuesto sobre las ventas en el sistema POS, el impuesto sobre el uso cumple la obligación. Para las empresas, entender cuál se aplica y hacer un seguimiento de las compras en las que no se cobró el impuesto sobre las ventas, es la base del cumplimiento de la normativa del impuesto sobre el uso.

Cómo calcular y declarar el impuesto sobre el uso

Por lo general, calcular el impuesto sobre el uso es sencillo una vez que conoces tu tipo impositivo y el importe de la compra:

• Determina el tipo aplicable: el impuesto sobre el uso normalmente se evalúa al mismo tipo impositivo que el impuesto sobre las ventas que se aplicaría en la jurisdicción donde la partida se utiliza o está almacenada, no en la jurisdicción donde se compró.

• Calcula el importe adeudado: multiplica el precio de compra de la partida gravable por el tipo impositivo aplicable sobre el uso. Por ejemplo, si una empresa compra equipos por valor de 10.000 $ a un proveedor de otro estado que no cobró el impuesto sobre las ventas y el tipo impositivo local sobre el uso es del 7 %, la empresa adeudaría 700 $ de impuesto sobre el uso.

• Declara a través del canal adecuado: los métodos de declaración varían según el estado. Algunos exigen una declaración independiente del impuesto sobre el uso, mientras que otros permiten declarar el impuesto sobre el uso en una declaración del impuesto sobre las ventas o incluso en una declaración del impuesto sobre la renta. Consulta el método correcto y la frecuencia de presentación con el departamento de ingresos de tu estado.

• Haz un seguimiento continuo de las compras: en lugar de intentar reconstruir las compras de un año en el momento de pagar impuestos, las empresas deben registrar las compras realizadas fuera del estado y no sujetas a impuestos a medida que se producen y calcular la obligación del impuesto sobre el uso a lo largo del año. Esto ayuda a reducir los errores, facilita las auditorías y evita responsabilidades imprevistas.

Dado que los requisitos de presentación y los umbrales exactos difieren de un estado a otro, una empresa debe consultar al departamento de ingresos de su estado o a un experto tributario para obtener asesoramiento específico para su situación.

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

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