La directiva del impuesto sobre el valor añadido (IVA) de la Unión Europea fue adoptada en 2006 para estandarizar aún más los procesos en los Estados miembros. En la UE, el IVA es un sistema de impuestos al consumo que se aplica a muchas empresas que venden bienes o servicios a clientes de la UE, independientemente de dónde estén establecidas estas empresas. Los tipos varían según el país y el tipo de producto, los requisitos de facturación son específicos y exigibles, y las obligaciones de registro entran en vigor pronto.

A continuación, analizamos los requisitos de contenido de la factura del artículo 226 de la Directiva del IVA de la UE, cómo la inversión del sujeto pasivo traslada la responsabilidad del IVA en las transacciones B2B, y algunos errores comunes en el cumplimiento de la normativa que se deben evitar.

De un vistazo

• El IVA de la UE se puede aplicar a cualquier empresa que venda a clientes de la UE, con tipos establecidos a nivel del país de destino.

• El artículo 226 de la Directiva del IVA de la UE especifica los campos obligatorios de la factura; la falta de elementos puede invalidar una factura a efectos de reclamación del IVA.

• El paquete legislativo sobre el IVA en la era digital (ViDA) ha empezado a introducir reformas que exigen la facturación electrónica estructurada para las transacciones B2B transfronterizas, lo que convierte la actualización de la infraestructura de facturación en una prioridad de planificación a corto plazo.

¿Cómo funciona el IVA de la UE?

El IVA de la UE es un impuesto sobre el consumo que se recauda en cada fase de una cadena de suministro, y su carga final recae sobre el cliente final. Las empresas actúan como agentes de recaudación: cobran el IVA sobre las ventas, reclaman el IVA pagado por las compras y remiten la diferencia a la autoridad fiscal correspondiente. El tipo aplicado depende en gran medida de dónde esté ubicado el cliente y de lo que se venda.

Los Estados miembros de la UE establecen sus propios tipos de IVA dentro de los parámetros estipulados por la legislación de la UE. Los tipos estándar varían actualmente entre el 17 % de Luxemburgo y el 27 % de Hungría. Los tipos reducidos oscilan entre el 5 % y el 19 % y se aplican a categorías como los alimentos, los libros y los productos farmacéuticos, aunque las particularidades varían en función del país.

¿Cuáles son los requisitos de registro del IVA de la UE para las empresas que venden en Europa?

En la UE, el umbral para registrarse y cobrar el IVA depende del país donde esté establecida tu empresa. Sin embargo, las empresas establecidas en la UE que venden a consumidores (B2C) en otros Estados miembros pueden vender hasta 10.000 € y solo deben rendir cuentas por el IVA de su país de origen. Una vez superado este umbral, deben cobrar el IVA al tipo del país de destino. Puedes utilizar la Ventanilla Única (OSS) para facilitar la presentación de las declaraciones.

No existe un umbral de ventas similar para las empresas de fuera de la UE que venden a particulares de la UE. Las empresas establecidas fuera de la UE deben registrarse antes de realizar su primera venta, ya que todos los bienes importados en la UE están sujetos al IVA. Sin embargo, los países de fuera de la UE que importan bienes a la UE pueden acogerse al régimen de la ventanilla única de importación (IOSS), que simplifica la declaración y el pago del IVA de las ventas a distancia de bienes de escaso valor que no superen los 150 €.

¿Cuáles son los requisitos de contenido de las facturas con IVA de la UE en virtud del artículo 226?

Por lo general, la facturación es obligatoria para las transacciones B2B. Un elemento que falte o sea incorrecto puede invalidar la factura y complicar la reclamación del IVA, lo que generará problemas reales para tus clientes B2B. Los requisitos se aplican a cualquier empresa registrada a efectos del IVA que emita facturas por entregas sujetas a impuestos, con independencia de dónde esté establecido el proveedor. A continuación, indicamos lo más importante:

• Fecha de expedición: la fecha de la factura.

• Número de factura secuencial: un número único dentro de tu serie de facturación, sin saltos. Los sistemas que restablecen la numeración anualmente o asignan números de forma desordenada pueden quedar expuestos a auditorías.

• Número de identificación a efectos del IVA del proveedor: tu número de IVA tal como consta registrado en el Estado miembro correspondiente o en el régimen de ventanilla única (OSS).

• Número de identificación a efectos del IVA del cliente: es obligatorio para las transacciones B2B en las que se aplica la inversión del sujeto pasivo. Omitirlo es uno de los errores más frecuentes, e implica que tu cliente no pueda aplicar correctamente la inversión del sujeto pasivo ni reclamar el IVA soportado.

• Nombre completo y dirección de ambas partes: incluye los del proveedor y los del cliente, tal como constan registrados.

• Descripción de los productos o servicios: describe la cantidad y la naturaleza de los productos suministrados o la naturaleza y el alcance de los servicios prestados.

• Fecha del devengo: la fecha en la que se realizó la entrega o se efectuó el pago, en caso de que sea diferente de la fecha de la factura.

• Base imponible: por tipo o exención.

• Tipo de IVA aplicado: el porcentaje cobrado.

• Importe del IVA a pagar: asegúrate de que se indique en las divisas de facturación.

• Para las entregas exentas: incluye una referencia a la disposición aplicable de la Directiva del IVA o una declaración clara de los motivos de la exención de la entrega.

Los Estados miembros pueden permitir facturas simplificadas que no exijan todos los campos anteriores para transacciones de menor valor, aunque esto varía según el país. Si realizas ventas transfronterizas, lo más seguro es cumplir siempre todos los requisitos del artículo 226.

¿Qué es la inversión del sujeto pasivo del IVA de la UE?

El mecanismo de inversión del sujeto pasivo traslada la responsabilidad de contabilizar el IVA del vendedor al comprador. En lugar de que el vendedor cobre y remita el IVA, es el comprador quien lo autoliquida. A continuación, lo contabiliza en su propia declaración del IVA tanto como una obligación como, por lo general, como un crédito fiscal soportado simultáneo. En muchas situaciones B2B, no se intercambia efectivo por el importe del IVA.

La inversión del sujeto pasivo se aplica en dos situaciones principales:

• Entregas B2B transfronterizas dentro de la UE: cuando una empresa registrada a efectos del IVA en un Estado miembro presta servicios a una empresa registrada a efectos del IVA en otro, la inversión del sujeto pasivo suele aplicarse en virtud de las normas generales B2B del lugar de prestación. El proveedor emite una factura sin IVA, incluye el número de IVA del cliente y añade una referencia como «IVA: artículo 196 de la Directiva 2006/112/CE - inversión del sujeto pasivo».

• Entregas procedentes de fuera de la UE a empresas registradas en la UE: cuando un proveedor no perteneciente a la UE presta servicios a una empresa registrada a efectos del IVA en la UE, la empresa de la UE contabiliza el IVA con el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Por ejemplo, una empresa de software de EE. UU. que realice ventas B2B a una empresa francesa no necesita registrarse a efectos del IVA de la UE para esa transacción, ya que es el cliente francés quien lo autoliquida.

La distinción principal radica en los modelos B2B y B2C. La inversión del sujeto pasivo no se aplica a las ventas a consumidores no registrados. Si te equivocas en cualquiera de los dos sentidos, te expondrás a riesgos. Cobrar el IVA en una transacción de inversión del sujeto pasivo implica que tu cliente no podrá reclamarlo de forma limpia, y clasificar erróneamente a un cliente B2C como B2B significa que has recaudado menos de lo que debías y que sigues teniendo una deuda con la autoridad fiscal.

¿Qué es ViDA?

ViDA es un paquete legislativo adoptado en 2025 que moderniza la declaración del IVA en todo el bloque. Su aplicación se está realizando de forma gradual hasta 2035 y afecta a tres áreas principales: la declaración digital, que incluye la facturación electrónica; las nuevas normas para las plataformas que facilitan las ventas, y el Registro Único del IVA (SVR). A continuación, te explicamos lo que debes saber.

Requisitos de la declaración digital (DRR)

A partir de 2030, las empresas que realicen transacciones transfronterizas B2B dentro de la UE deberán emitir facturas electrónicas estructuradas (no en formato PDF) con datos legibles por máquina en un formato que los sistemas de las autoridades fiscales puedan procesar directamente. Los datos de las facturas deberán transmitirse a las autoridades fiscales prácticamente en tiempo real. Esto sustituye al sistema actual de estados recapitulativos periódicos para las transacciones B2B dentro de la UE. Los Estados miembros que ya cuenten con obligaciones nacionales de facturación electrónica, como el Sistema di Interscambio (SdI) de Italia, podrán mantenerlas junto con el marco de la UE.

Normas de la economía de plataformas

ViDA introduce una regla de «proveedor asimilado» para las plataformas que facilitan el alquiler de alojamientos de corta duración y el transporte de pasajeros. Cuando el proveedor subyacente no cobra el IVA, ya sea por no estar registrado o por aplicar una exención, la plataforma pasa a ser responsable del IVA de la transacción. Esto acerca estructuralmente a estas plataformas al tratamiento que el IVA de la UE da actualmente a los marketplaces online que venden productos.

SVR

ViDA amplía la ventanilla única (OSS) para abarcar más tipos de transacciones, incluidas determinadas entregas nacionales B2C y transferencias de bienes propios entre Estados miembros, lo que reduce el número de casos en los que una empresa debe tener varios registros de IVA específicos para cada país.

La implicación práctica de todo esto para la mayoría de las empresas es que, si tu sistema de facturación solo genera archivos PDF, deberás implantar un sistema de facturación electrónica estructurada de cara a 2030. Si operas una plataforma con sectores de alojamiento o transporte, debes prestar atención a las normas de proveedor asimilado mucho antes de que entren en vigor. Aunque la fecha límite de 2030 pueda parecer lejana, las actualizaciones de la planificación de recursos empresariales (ERP) y de la infraestructura de facturación requieren tiempo.

¿Cuáles son algunos de los errores de cumplimiento de la normativa del IVA de la UE que cometen las empresas?

Muchos de los errores relacionados con el IVA de la UE pueden evitarse con los sistemas adecuados. A continuación, indicamos algunos a los que debes prestar atención.

No validar los números de IVA

Aceptar un número de IVA de un cliente sin comprobarlo en el sistema de intercambio de información sobre el IVA (VIES) de la UE supone un riesgo importante. Si un cliente te proporciona un número no válido y tratas la transacción como B2B y aplicas la inversión del sujeto pasivo en lugar de cobrar el IVA, serás responsable del IVA no recaudado. La validación VIES es un proceso rápido y debería formar parte de tu proceso de compra o de facturación de cualquier transacción para la que se alegue que es B2B.

Aplicar un tipo de IVA incorrecto a los servicios digitales

Los tipos reducidos para los libros electrónicos, las noticias online y determinados contenidos digitales varían de forma sustancial en los distintos Estados miembros. El tipo de IVA que es correcto para Alemania podría no serlo para Italia en relación con el mismo producto. Programar un único tipo para todos los países de la UE es una forma frecuente de recaudar un importe incorrecto de impuestos.

Pasar por alto el umbral de 10.000 €

Es posible que las empresas que venden pequeños volúmenes a la UE no supervisen si las ventas B2C transfronterizas acumuladas superan el umbral. La obligación entra en vigor en el momento en que se supera, aunque descubras que lo superaste mucho más tarde.

Vacíos de facturación en virtud del artículo 226

Errores como la omisión del número de IVA del cliente en las facturas B2B, la omisión de la referencia de la inversión del sujeto pasivo y una numeración secuencial incoherente pueden salir a la luz durante las auditorías y cuando los clientes intenten reclamar el IVA soportado.

Subestimar los plazos de ViDA

La fecha límite de 2030 para la facturación electrónica parece lejana hasta que se tiene en cuenta el plazo de entrega necesario para actualizar la infraestructura de facturación. Las empresas deben empezar a evaluar qué cambios realizar desde hoy mismo.

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