Die Mehrwertsteuer in Kanada wird zwar nicht namentlich als Mehrwertsteuer bezeichnet, aber die bundesstaatliche Goods and Services Tax (GST) – die im Jahr 2025 mehr als 10 % der Bundeseinnahmen ausmachte – wird mit verschiedenen lokalen Steuern kombiniert, um eine ähnliche Funktion zu erfüllen. Die Vielzahl der Steuersysteme in den Provinzen macht das kanadische System schwerer zu verwalten als einen einheitlichen nationalen Mehrwertsteuersatz. Die auf identische Produkte geschuldete Steuer kann variieren, je nachdem, in welcher der 10 Provinzen sich die Käuferin oder der Käufer befindet, und mehrere Provinzen unterhalten Steuerbehörden, die von der Canada Revenue Agency (CRA) getrennt sind.

Im Folgenden wird erläutert, was die harmonisierte Umsatzsteuer (HST) ist, wodurch sich einige Provinzen unterscheiden und wann sich ausländische digitale Verkäufer/innen möglicherweise registrieren müssen.

Das Wichtigste auf einen Blick

• In Kanada gibt es sowohl eine föderale Verbrauchssteuer als auch separate Steuern auf Provinzebene. Der anwendbare Steuersatz hängt daher von der Provinz der Käuferin oder des Käufers ab.

• Ausländische digitale Verkäufer/innen müssen sich in der Regel für die GST oder HST sowie die Quebec Sales Tax (QST) registrieren, sobald ihre Verkäufe in Kanada den jährlichen Schwellenwert überschreiten. Dies gilt unabhängig davon, ob sie physisch im Land präsent sind oder nicht.

• Wenn bei der Registrierung oder den Steuersätzen Fehler gemacht werden, kann dies zu einer sich aufbauenden Haftung führen, da verpasste Schwellenwerte und falsch klassifizierte Produkte oft erst Monate später bemerkt werden.

Wie hoch ist der Steuersatz der kanadischen Umsatzsteuer?

In Kanada gibt es keine offiziell als solche bezeichnete Mehrwertsteuer. Kanada hat jedoch eine nationale GST von 5 %, die ähnlich wie eine Mehrwertsteuer funktioniert, und die Provinzen können zusätzlich ihre eigene Steuer erheben. Die HST bezieht sich auf diesen kombinierten Steuersatz aus der Basis-GST plus den Provinzsteuern in den fünf Provinzen, die beschlossen haben, ihre Steuern mit der föderalen GST zu harmonisieren.

Das GST/HST-System läuft über die CRA. Die Registrierung für Unternehmen, die steuerpflichtige Verkäufe, Vermietungen oder andere Lieferungen in Kanada tätigen, hängt von einem einfachen Schwellenwert ab: einem Umsatz von 30.000 kanadischen Dollar (CAD), entweder innerhalb eines einzigen Kalenderquartals oder über vier aufeinanderfolgende Quartale. Der Steuersatz hängt vom Standort des/der Käufer/in und nicht vom Standort des/der Verkäufer/in ab, was viele überrascht. Ein Unternehmen mit Sitz in Alberta, das an einen Kunden/eine Kundin in Nova Scotia versendet, berechnet diesem/dieser 14 % HST, den Steuersatz von Nova Scotia, obwohl Alberta nur eine GST von 5 % hat. Sie müssen die Provinz des/der Käufer/in kennen, um die richtige Steuer abzurechnen.

Die Harmonisierung macht die Handhabung der HST-Provinzen im Vergleich zum Rest des Landes einfacher. Da Ontario, Nova Scotia, New Brunswick, Prince Edward Island sowie Neufundland und Labrador ihre Provinzsteuer in das föderale System integriert haben, muss sich ein Unternehmen nicht separat für GST und HST bei jeder dieser fünf Provinzen registrieren oder Erklärungen einreichen. Die CRA zieht den gesamten kombinierten Betrag in einer einzigen Erklärung ein und teilt den Provinzanteil am Ende auf. Diese Konsolidierung ist ein großer administrativer Vorteil für ein Unternehmen, das in mehreren HST-Provinzen verkauft. Vergleichen Sie dies mit British Columbia (BC), wo die provinziellen und föderalen Anteile völlig separate Einreichungen bei verschiedenen Behörden sind.

Die Häufigkeit der föderalen Einreichungen basiert auf dem Meldezeitraum eines Unternehmens, der basierend auf dem Umsatz entweder monatlich, vierteljährlich oder jährlich ist. Fälligkeitsdaten sind in Ihrem CRA-Konto verfügbar.

Wie wird die kanadische Mehrwertsteuer in Provinzen mit PST und QST angewendet?

British Columbia, Saskatchewan und Manitoba haben sich nie mit dem föderalen System harmonisiert. Jede dieser Provinzen erhebt ihre eigene Umsatzsteuer, die völlig unabhängig von der CRA ist. Das System in Québec funktioniert ebenfalls anders, ist aber strukturell eher mit der GST vergleichbar als mit einer normalen Provinzumsatzsteuer (PST). Zusammengenommen bedeutet dies, dass ein landesweit operierendes Unternehmen mit steuerlichen Vorschriften jonglieren muss, die weder untereinander noch mit dem föderalen System übereinstimmen.

Die nicht harmonisierten PST-Provinzen

British Columbia, Saskatchewan und Manitoba haben jeweils ihre eigenen PST-Regelungen mit eigenen Registrierungsportalen, Befreiungen und Durchsetzungsmaßnahmen. Ein Unternehmen, das in alle drei Provinzen verkauft, benötigt wahrscheinlich drei separate Registrierungen und drei Fristen für die Einreichung, denn was in einer Provinz steuerpflichtig ist, ist nicht immer in einer anderen steuerpflichtig. British Columbia erhebt eine PST von 7 %, Saskatchewan 6 % und Manitoba 7 %. Alle Steuern werden separat berechnet, bevor die bundesstaatliche GST von 5 % hinzugerechnet wird.

Die QST von Québec

Das System in Québec ist eine eigene Kategorie, da es strukturell näher an einer echten Mehrwertsteuer ist als die anderen Provinzsteuern. Revenu Québec verwaltet es unabhängig von der CRA. Sie erheben eine zusätzliche Québec Sales Tax (QST) in Höhe von 9,975 % auf fast die gleiche Grundlage von Waren und Dienstleistungen, die auch von der GST abgedeckt werden. GST und QST werden in Québec in der Regel getrennt berechnet.

Fünf Systeme, nicht eins

Auf nationaler Ebene verwaltet ein Verkäufer fünf verschiedene Steuerbeziehungen: die CRA für GST/HST, drei Provinzbehörden für PST und Revenu Québec für QST. Jede Behörde hat ihren eigenen Schwellenwert, ihren eigenen Einreichungskalender und ihre eigene Definition davon, was als steuerpflichtig gilt. Welcher Compliance-Ansatz auch immer in den HST-Provinzen funktioniert, er gilt nicht für den Rest des Landes.

Wie wirkt sich die kanadische Umsatzsteuer auf ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen aus?

Seit dem Juli 2021 müssen sich gebietsfremde Unternehmen, die digitale Produkte und Dienstleistungen an nicht registrierte kanadische Endkundinnen und Endkunden verkaufen, in der Regel für GST/HST registrieren, sobald ihr kanadischer Umsatz in einem Zeitraum von 12 Monaten 30.000 CAD übersteigt. Dies umfasst beispielsweise Streaming-Abonnements und gilt unabhängig davon, ob der/die Verkäufer/in eine physische Präsenz im Land hat oder nicht. Quebec wendet eine parallele Regel für QST an, mit einem eigenen Schwellenwert von 30.000 CAD.

Wenn eine digitale Plattform, wie z. B. ein App Store oder ein Marktplatz, Verkäufe für Drittanbieter vermittelt, kann diese Plattform verpflichtet sein, nach Erreichen bestimmter Schwellenwerte die GST/HST im Namen dieser Anbieter zu erheben und abzuführen. Dies verringert den Compliance-Aufwand für die einzelnen Anbieter und verlagert ihn auf die Plattform, über die sie verkaufen, was für ein ausländisches Unternehmen von Bedeutung ist, das festzustellen versucht, wer für eine bestimmte Transaktion tatsächlich verantwortlich ist.

Nichts davon gilt für die PST in BC, Saskatchewan oder Manitoba, die eigene Regeln für digitale Anbieter haben, die überhaupt nicht über das System der CRA laufen. Ein ausländisches Software-as-a-Service-Unternehmen (SaaS), das landesweit verkauft, muss weiterhin seine Steuerpflicht in diesen Provinzen unabhängig davon ermitteln, zusätzlich zu dem, was es bereits für GST/HST und QST abwickelt.

Was sind die Risiken einer fehlerhaften Registrierung für die Mehrwertsteuer in Kanada?

Fehler im Zusammenhang mit dem kanadischen Steuersystem führen je nach Ort des Fehlers zu unterschiedlichen Konsequenzen, die jeweils ihre eigenen finanziellen Folgen haben. Im Folgenden finden Sie einige Punkte, die Sie beachten sollten.

Einen Schwellenwert für die Registrierung verpassen

Unabhängig davon, ob ein Unternehmen registriert ist oder nicht, schuldet es Steuern auf alles, was es hätte einziehen müssen. Hinzu kommen zusätzliche Strafen und Zinsen, die von der CRA und den Provinzbehörden erhoben werden können. Das bedeutet: Ein Unternehmen, das ein Jahr lang über dem Schwellenwert verkauft, ohne sich zu registrieren, sieht sich mit einer Steuerschuld konfrontiert, die in der ganzen Zeit angewachsen ist.

Den falschen Steuersatz berechnen

Wenn Sie für eine Bestellung in eine HST-Provinz einen reinen GST-Preis berechnen und ein Unternehmen zu wenig Steuern einzieht, muss es entweder die Differenz übernehmen oder sich nachträglich an die Kundin oder den Kunden wenden, um den Fehler zu beheben. Ähnliches gilt, wenn Sie zu viel berechnen. Das führt zu Beschwerden und zu einer Abführung, die nicht der Steuerschuld entspricht.

Eine Steuerpflicht auf Provinzebene übersehen

Ein Unternehmen kann zwar korrekt für GST/HST registriert sein, die PST in British Columbia aber völlig außer Acht lassen, da eine Registrierung auf Bundesebene nicht auf eine separate Anforderung auf Provinzebene hinweist. Jede Provinz legt ihren eigenen Schwellenwert fest und ist für die Durchsetzung selbst verantwortlich.

Digitale Produkte falsch klassifizieren

Ob etwas im Rahmen der vereinfachten Regelung der CRA als „digitale Dienstleistung“ gilt, entscheidet zum Teil darüber, ob die Regeln für ausländische Verkäufer/innen Anwendung finden. Wenn Sie sich bei der Registrierung bei dieser Klassifizierung irren, bleibt der Fehler nicht lokal begrenzt. Er taucht in jeder danach eingereichten Steuererklärung auf und könnte bedeuten, dass monatelange fehlerhafte Einreichungen rückgängig gemacht werden müssen und nicht nur eine einzige.

Ist Ihr Unternehmen bereit für die Verwaltung der kanadischen Steuerpflichten?

Zu verstehen, welches der Systeme für einen bestimmten Verkauf gilt, ist der erste Schritt. Ein Unternehmen, das gleichzeitig nach Alberta, Ontario, British Columbia und Québec verkauft, muss für ein möglicherweise identisches Produkt vier verschiedene steuerliche Behandlungen anwenden. Und das noch bevor Registrierungsschwellenwerte, Fristen für die Einreichung und Befreiungen auf Provinzebene berücksichtigt werden, die nicht miteinander übereinstimmen.

Es gibt einige Anzeichen, die darauf hindeuten, ob ein Unternehmen für die Anforderungen gerüstet ist oder einfach noch keine Lücke entdeckt hat:

• Aktivitäten in den Provinzen: Verkäufe in eine oder zwei Provinzen bei geringem Volumen lassen sich noch manuell bewältigen. Verkäufe in Québec, den Provinzen mit PST und den Provinzen mit HST bedeuten jedoch, dass fünf verschiedene Regelwerke gleichzeitig beachtet werden müssen, was schnell unübersichtlich werden kann.

• Überblick über die Schwellenwerte: Ein Unternehmen muss jederzeit genau wissen, wo es im Verhältnis zum Schwellenwert jeder Provinz steht. Wird ein Schwellenwert überschritten, besteht die Gefahr, dass Steuern nachgezahlt werden müssen.

• Klassifizierungsgenauigkeit: Insbesondere digitale Verkäufer/innen müssen sicher sein, dass ihre Produkte nach den Regeln der CRA richtig klassifiziert sind. Eine falsche Klassifizierung bei der Registrierung wirkt sich auf jede danach eingereichte Steuererklärung aus.

• Richtiger Steuersatz im Bezahlvorgang: Die Berechnung des richtigen Steuersatzes setzt voraus, dass die Provinz der Käuferin oder des Käufers zum Zeitpunkt des Verkaufs bekannt ist. Die Anwendung eines falschen Steuersatzes führt entweder zu einer zu geringen Steuererhebung oder zu überhöhten Kosten für die Kundinnen und Kunden.

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