Anche se non è di nome un'imposta sul valore aggiunto (IVA), l'imposta federale sui beni e servizi (GST) canadese, che ha rappresentato più del 10% delle entrate federali nel 2025, viene combinata con diverse imposte locali per svolgere una funzione simile. La diversità dei sistemi fiscali provinciali rende il sistema canadese più difficile da gestire rispetto a un'unica aliquota IVA nazionale. Le imposte dovute su prodotti identici possono cambiare a seconda della provincia in cui si trova l'acquirente tra le 10 province del Paese, e in diverse province operano autorità fiscali indipendenti dalla Canada Revenue Agency (CRA).

Di seguito esaminiamo cos'è l'imposta armonizzata sulle vendite (HST), cosa differenzia alcune province e in quali casi i venditori digitali esteri potrebbero dover effettuare la registrazione.

In sintesi

• Il Canada ha sia un'imposta federale sui consumi che imposte provinciali separate, quindi l'aliquota applicabile dipende dalla provincia dell'acquirente.

• I venditori digitali non residenti sono in genere tenuti a registrarsi per la GST o l'HST e per l'imposta sulle vendite in Quebec (QST) non appena le loro vendite in Canada superano la soglia annuale, a prescindere dal fatto che abbiano una presenza fisica nel Paese.

• Commettere errori nella registrazione o nell'applicazione delle aliquote può generare passività che si accumulano nel tempo, in quanto il mancato raggiungimento delle soglie e l'errata classificazione dei prodotti spesso non vengono individuati se non a distanza di mesi.

Qual è l'aliquota IVA in Canada?

In Canada non esiste ufficialmente un'imposta denominata IVA. Tuttavia, il Canada prevede una GST nazionale del 5%, che funziona in modo simile a un'IVA, e le province possono aggiungere la propria imposta a tale importo. L'HST fa riferimento a questa aliquota fiscale combinata composta dalla GST di base più le imposte provinciali nelle cinque province che hanno scelto di armonizzare le proprie imposte con la GST federale.

Il sistema GST/HST è gestito dalla CRA. La registrazione per le attività che effettuano vendite, locazioni o altre forniture imponibili in Canada si basa su una semplice soglia: 30.000 dollari canadesi (CAD) di ricavi, in un singolo trimestre solare o nell'arco di quattro trimestri consecutivi. L'aliquota fiscale dipende dalla località dell'acquirente, non da quella del venditore, il che spesso sorprende molti. Un'azienda domiciliata in Alberta che spedisce un ordine a un cliente in Nuova Scozia deve addebitare a tale cliente l'HST del 14%, l'aliquota della Nuova Scozia, sebbene in Alberta sia in vigore solo la GST del 5%. Devi conoscere la provincia dell'acquirente per poter addebitare l'imposta corretta.

L'armonizzazione semplifica la gestione delle province con HST rispetto al resto del Paese. Poiché Ontario, Nuova Scozia, Nuovo Brunswick, Isola del Principe Edoardo e Terranova e Labrador hanno unito le proprie imposte provinciali al sistema federale, un'attività non è tenuta a registrarsi o a presentare dichiarazioni per GST e HST separatamente in ciascuna di queste cinque province. La CRA riscuote l'intero importo combinato in un'unica dichiarazione e suddivide la quota provinciale alla fine. Questo raggruppamento è un grande vantaggio a livello amministrativo per le attività che vendono in più province con HST. Si confronti questo approccio con quello della Columbia Britannica (BC), dove la parte provinciale e quella federale richiedono dichiarazioni completamente distinte e sono gestite da autorità separate.

La frequenza di presentazione delle dichiarazioni a livello federale si basa sul periodo di rendicontazione di un'attività, che è mensile, trimestrale o annuale in base ai ricavi. Le date di scadenza sono disponibili all'interno del tuo account CRA.

In che modo l'IVA canadese si applica nelle province con PST e QST?

BC, Saskatchewan e Manitoba non si sono mai armonizzate con il sistema federale. Ognuna gestisce le proprie imposte sulle vendite in modo del tutto separato dalla CRA. Anche il sistema del Quebec funziona diversamente, ma è più simile per struttura alla GST che non a un'imposta sulle vendite provinciale (PST) standard. Tutto questo fa sì che un'attività che vende a livello nazionale debba destreggiarsi tra regole fiscali non in linea tra di loro, né in linea con il sistema federale.

Le province con PST non armonizzate

BC, Saskatchewan e Manitoba mantengono ciascuna il proprio regime PST, con portali per la registrazione, esenzioni e sistemi di applicazione propri. Un'attività che vende in tutte e tre le province avrà probabilmente bisogno di tre registrazioni separate e tre scadenze per la presentazione delle dichiarazioni, poiché ciò che è tassabile in una provincia non è sempre tassabile in un'altra. BC applica una PST del 7%, Saskatchewan applica il 6% e Manitoba applica il 7%, calcolati tutti separatamente prima che venga aggiunta la GST federale del 5%.

La QST del Quebec

Il sistema del Quebec rientra in una categoria a sé stante in quanto è strutturalmente più simile a una vera e propria IVA rispetto ad altre imposte provinciali. È amministrato da Revenu Québec in modo indipendente dalla CRA. Viene applicata un'ulteriore imposta sulle vendite in Quebec (QST) del 9,975% a una base di beni e servizi che corrisponde all'incirca a quella della GST. In Quebec, la GST e la QST vengono di norma addebitate separatamente.

Cinque sistemi, non uno

A livello nazionale, un venditore si ritrova a gestire cinque distinti rapporti per quanto riguarda le imposte: la CRA per la GST/HST, tre autorità provinciali per la PST e Revenu Québec per la QST. Ciascuna ha una propria soglia, un proprio calendario per la presentazione delle dichiarazioni e una propria definizione di ciò che è tassabile, il che fa sì che il metodo di compliance adatto per le province con HST non è applicabile al resto del Paese.

In che modo l'IVA canadese influisce sui fornitori esteri di servizi digitali?

A partire dal mese di luglio 2021, le attività non residenti che vendono prodotti e servizi digitali a consumatori canadesi non registrati sono generalmente tenute a registrarsi ai fini GST/HST non appena le loro vendite in Canada superano i 30.000 CAD nell'arco di un periodo di 12 mesi. Questo riguarda elementi come gli abbonamenti di streaming e si applica indipendentemente dal fatto che il venditore abbia o meno una presenza fisica nel Paese. Il Quebec applica una regola parallela per la QST, con una propria soglia di 30.000 CAD.

Quando una piattaforma digitale, come un app store o un marketplace, facilita le vendite per venditori di terze parti, a tale piattaforma può essere richiesto di riscuotere e versare la GST/HST per conto di tali venditori una volta raggiunte determinate soglie. Questo riduce l'onere di compliance per i singoli venditori e lo trasferisce alla piattaforma attraverso la quale vendono, aspetto fondamentale per un'attività estera che sta cercando di determinare chi è effettivamente responsabile per una data transazione.

Nulla di tutto questo si applica alla PST in Columbia Britannica (BC), Saskatchewan o Manitoba, che hanno regole proprie per i venditori digitali del tutto indipendenti dal sistema della CRA. Un'azienda software-as-a-service (SaaS) estera che vende a livello nazionale deve comunque determinare la propria esposizione in quelle province in modo indipendente, oltre a gestire gli adempimenti GST/HST e QST.

Quali sono i rischi legati a una registrazione non corretta dell'IVA in Canada?

Gestire in modo non corretto la struttura fiscale canadese porta a diversi errori a seconda di dove si verifica il problema, e ognuno di essi comporta le sue conseguenze dal punto di vista finanziario. Di seguito gli elementi a cui prestare attenzione.

Mancato rispetto della soglia per la registrazione

Che un'attività sia registrata o meno, deve comunque versare le imposte arretrate su tutto ciò che avrebbe dovuto riscuotere, oltre a eventuali sanzioni e interessi aggiuntivi che la CRA o le autorità provinciali potrebbero applicare in aggiunta. Di conseguenza, un'attività che vende oltre la soglia prevista per un anno intero senza registrarsi si trova a dover far fronte a una passività che si è accumulata in tutto il periodo.

Addebito di un'aliquota errata

Se per un ordine diretto a una provincia in cui si applica l'HST si imposta un prezzo con la sola GST, e si va così a riscuotere una quota di imposte non sufficiente, l'attività dovrà accollarsi la differenza oppure rivolgersi in seguito al cliente per rimediare all'errore. Allo stesso modo, se si applica un addebito superiore al dovuto, si ricevono lamentele e ci si ritrova a versare un importo non corrispondente a quello dovuto.

Mancato adempimento di un obbligo a livello provinciale

Un'attività può essere registrata correttamente per GST/HST, e ignorare al contempo completamente la PST della Columbia Britannica, in quanto la registrazione a livello federale non fa alcun riferimento a un requisito provinciale separato. Ciascuna provincia definisce una propria soglia e gestisce i propri sistemi di applicazione in autonomia.

Errata classificazione di prodotti digitali

Stabilire se un elemento rientri o meno in un "servizio digitale" secondo le regole semplificate della CRA può determinare, in parte, l'applicazione o meno delle regole per i venditori esteri. Se si sbaglia questa classificazione in fase di registrazione, l'errore non si esaurisce in quel momento. Si ripresenterà in ciascuna dichiarazione presentata da quel momento in poi e questo potrebbe voler dire la necessità di sanare mesi di dichiarazioni non corrette.

La tua attività è pronta per gestire gli obblighi fiscali in Canada?

Capire quale dei sistemi si applichi a una determinata vendita è la prima sfida. Un'attività che vende contemporaneamente in Alberta, Ontario, BC e Quebec deve gestire quattro diversi trattamenti fiscali su quello che potrebbe essere un prodotto identico, e questo ancor prima di considerare soglie per la registrazione, scadenze per la presentazione delle dichiarazioni ed esenzioni provinciali che non sono allineate tra loro.

Alcuni segnali indicano se un'attività è in grado di gestire i requisiti oppure se non si è ancora imbattuta in ostacoli:

• Presenza a livello provinciale: vendere in una o due province con volumi modesti è gestibile manualmente. Vendere contemporaneamente in Quebec, nelle province con PST e in quelle con HST significa dover tenere traccia contemporaneamente di cinque gruppi di regole separati, il che può diventare rapidamente ingestibile.

• Visibilità sulle soglie: un'attività deve sapere esattamente a che punto si trova rispetto alla soglia di ciascuna provincia in ogni momento, poiché superarne una comporta il rischio di dover pagare imposte arretrate.

• Accuratezza nella classificazione: i venditori digitali, in particolare, devono avere la certezza che i propri prodotti siano classificati in modo corretto secondo le regole della CRA. Una classificazione errata al momento della registrazione si ripercuote su ogni dichiarazione presentata successivamente.

• Accuratezza delle aliquote durante la procedura di pagamento: l'addebito dell'aliquota corretta dipende dalla conoscenza della provincia dell'acquirente al momento della vendita. L'utilizzo di un'aliquota errata produce una riscossione insufficiente o un addebito eccessivo per il cliente.

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