在 2018 年，美国最高法院在 南达科他州诉 Wayfair 案 中的裁决赋予了各州权力，可以仅根据经济活动来要求代收税款。虽然之前是由实体存在来决定商家的纳税义务，但大多数州现在也有经济关联要求。电子商务的销售税务合规意味着管理您在每个有实体存在或客户的州的纳税义务。

在下面，我们解释了关联如何运作、多州销售税务合规在哪里变得复杂，以及如何建立一个与您的业务共同增长的监管合规流程。

要点

• Wayfair 裁决意味着向美国某个州进行销售，即使在那里没有实体存在，也可能会产生销售纳税义务。

• 实物商品、数字产品和服务在各个州的征税方式都不相同。您不能假设在一个州适用的东西在另一个州也适用。

*各州通常不会在您报税之前启动诉讼时效时钟。这意味着由于错过的经济关联门槛造成的未确认曝光可能追溯到您首次跨过它们的日期。

什么是电子商务的销售税务合规？

电子商务的销售税务合规是了解您在哪里欠销售税、从客户那里收取正确金额的税款、报税并在时限内将该税款汇给正确的机构的流程。

如果您经营一家跨美国销售的业务，这可能很快变得难以管理。美国有超过 13,000 个税务管辖区，包括州、县、市和特区，每个都有自己的税率、产品规则和申报时间表。

随着您的电子商务业务发展并在新的州开展运营，您的纳税义务也随之增加。保持监管合规意味着您必须跟踪这些义务何时开始、了解哪些产品需纳税并保持准确记录以便报告和审计。

何时适用销售税？

满足两个条件时适用销售税：您在一个州存在关联，并且根据该州的规则销售本身应纳税。

以下是关联的工作原理。

经济关联

每个征收销售税的州都采用了经济关联阈值。大多数州使用的基准是在一个日历年内，在一个州的年销售额达到 100,000 美元或交易达到 200 笔。然而，阈值确实因州而异。加利福尼亚州、纽约州和德克萨斯州使用 500,000 美元的收入阈值。阿拉巴马州的阈值是 250,000 美元。

以下州仅依赖收入阈值，不包括交易数：

• 阿拉巴马州
  
• 阿拉斯加州
  
• 亚利桑那州
  
• 加利福尼亚州
  
• 科罗拉多州
  
• 佛罗里达州
  
• 爱达荷州
  
• 伊利诺伊州
  
• 印第安纳州
  
• 爱荷华州
  
• 堪萨斯州
  
• 路易斯安那州
  
• 缅因州
  
• 马萨诸塞州
  
• 密西西比州
  
• 密苏里州
  
• 新墨西哥州
  
• 纽约州，北卡罗来纳州
  
• 北达科他州
  
• 俄克拉荷马州
  
• 宾夕法尼亚州
  
• 南卡罗来纳州
  
• 南达科他州
  
• 田纳西州
  
• 得克萨斯州
  
• 犹他州
  
• 华盛顿州
  
• 威斯康星州
  
• 怀俄明州
  

实体关联

物理关联产生于在一个州内拥有实体存在，无论销售额多少。

这可能是因为：

• 位于该州的远程员工

• 存储在第三方履行仓库中的库存

• 临时存在，例如贸易展销会或快闪活动

如果您经营一家使用分布式履行网络的电子商务公司，单是库存就可能造成多州义务。

注册和申报义务

一旦您跨过关联阈值，就必须注册并开始对该州未来的销售征收税款。

注册后，州会分配一个申报频率（通常基于您预期的纳税义务按月、按季度或按年进行申报）。随着您的销售增长，州可能会将您移至更频繁的申报计划，有时不会有太多通知。

哪些销售需要征税？

即使您在一个州有联结，也并非每笔销售都会自动征税。各州以不同的方式定义应税产品，且这些定义可能会有所不同。

有形商品

大多数实物商品都是应税的，但常见的豁免情况因州而异。例如，杂货在许多州是豁免的，但在其他州则是完全应税的。日常服装（包括鞋类）在宾夕法尼亚州和新泽西州是豁免的，但在其他州则不是。如果您在多个司法管辖区销售，这些差异就很重要。

数字产品

数字产品的征税方式多变，因此对于电子商务企业来说，这是一个复杂的类别。各州对下载软件、软件即服务 (SaaS) 订阅、电子书和流媒体服务的立场各不相同。德克萨斯州对 SaaS 征税，而加利福尼亚州通常不征税。一些州区分“电子传输”产品和“远程访问”产品。

捆绑产品

当应税和非应税商品以同一价格捆绑销售时，各州可能会应用不同的规则来确定税务处理方式。一个常见的例子是与专业服务捆绑的软件订阅。根据所在州的不同，可能整个捆绑包都是应税的，或者只有软件部分是应税的。

服务

服务被征税的频率低于商品，但有些州对特定类别征税，例如信息服务、数据处理和电信服务。如果您的产品包含服务组件，请查看各个州的规则，而不要假设服务是豁免的。

免税买家

某些客户，包括经销商、非盈利组织和特定制造商，可能免缴销售税。但只有当您保留买家提供的一份适当的豁免证书时，该豁免才有效。如果没有文件证明，各州可能会在审计期间让您承担税务责任。

电子商务在多州销售税务合规方面面临哪些挑战？

一旦您在多个州注册，监管合规就是一项持续的义务。每个州都有自己的要求和潜在风险。

请记住以下几点：

• 地址级别的税率准确性： 由于地方税和地区税，销售税率在一个州内通常会有所不同。准确计算税费需要您根据客户的收货地址应用税率。

• 报税障碍： 许多州（包括加利福尼亚州、科罗拉多州、纽约州和得克萨斯州）要求您在报税单上按县或市申报销售额，而不是提供单一的全州总额。这意味着您的申报单需要包含交易级别的地址数据。

• 申报频率变化： 在某些情况下，随着商家纳税义务的增加，州可以将其移至申报频率更高的层级。如果您错过了更改并延迟申报，即使税费本身已正确缴纳，也可能会受到处罚。

• 豁免证书管理： 向其他商家进行销售的商家必须收集并存储每个商家的有效豁免证书。证书具有特定于州的格式，并且可能会定期过期。缺少或无效的证书可能会导致在审计期间承担纳税义务。

• 远程员工风险： 在新州雇用一名远程员工可能会产生物理关联，这会在您在当地进行大量销售之前引发注册和监管合规义务。

• 库存分布： 使用在多个仓库存储库存的履行网络可能会在每个有库存的州创建关联，即使您从未主动以这些州的客户为目标。

弄错电子商务销售税合规会有哪些风险？

销售税错误通常在后期（常在审计期间）才会显现。这些错误可能导致欠税责任、罚款和利息，而如果一开始就掌握所有正确信息，这些都是可以避免的。

以下是弄错电子商务销售税合规的风险。

少收税款

如果您收取的税款低于要求，在审计中，责任通常由卖方承担，而不是客户。您可能需要补缴未收税款加上利息，通常还有罚款，即使您从未从买家那里收到这些资金，这通常发生在税率计算错误、产品分类错误或遗漏联结提醒时。

未注册

如果您超过了联结阈值但从未注册，风险会更大。各州通常在提交申报表之前不会开始计算诉讼时效，这意味着责任可能会累积数年。

• 自愿披露计划： 美国所有州和华盛顿特区都提供自愿披露协议 (VDA)，允许企业在审计前主动申报。这些计划通常要求您注册并补缴欠税，但它们可能会减少或免除罚款。如果是公司发现了未报告的义务，VDA 可以限制历史风险。

• 多收税款： 在不该收税的时候收税或收取过多税款会产生另一个问题。多收的税款属于税务机关，因此您必须将其上缴或向客户退款。

• 审计驱动因素： 审计的常见催化剂包括在您未注册的州销售额高、申报不一致或延迟、缺少豁免证书或记录保存不善。

在扩大规模时如何管理电子商务销售税务合规？

随着您的业务扩展到更多州或销售更复杂的产品，手动追踪变得更加困难。您将需要与时俱进并使合规变得更加容易的系统。

请考虑以下方面：

• 关联监控： 持续按州追踪销售额，这样您就可以在跨过阈值之前知道何时接近阈值。及早了解情况会使注册变得容易得多。

• 地址级别的税费计算： 您的结账和开具账单系统应根据收货地址应用税费，而不是按州统包税率。定期更新的数据库中提取费率的工具会自动处理此操作，以帮助防止系统性的计算错误。

• 注册工作流程： 创建一个在新州快速注册的标准化流程。准备好重要信息（如公司结构、纳税人识别码和支持文件）可以加快达到阈值时的监管合规进度。

• 豁免证书收集： 如果您销售 B2B 业务，请在入驻期间或结账时收集豁免证书，而不是事后追讨。证书需要是特定于州的、最新的并且以能够被检索以便审计的方式存储。

• 与销售税专家合作： 销售税规则经常变化，产品可征税性可能会有细微差别。销售税专家可以帮助验证您的设置、识别潜在风险并就一些步骤提供建议，例如如果错过了过去的义务，则建议自愿披露。

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