Als je op internationaal niveau digitale diensten verkoopt of inkoopt, ben je ongetwijfeld het concept van verlegging tegengekomen. Het is een belangrijk systeem voor belasting over de toegevoegde waarde (btw) voor het beheer van grensoverschrijdende transacties binnen de Europese Unie, en een van de gebieden waar bedrijven het meest vatbaar zijn voor het maken van facturatie- of boekhoudfouten.

Dit artikel geeft een duidelijke en praktische analyse van het kader voor de verleggingsregeling, wanneer het van toepassing is in Italië, wat het betekent voor online aanbiedingen, hoe de factuur moet worden uitgereikt en wat de risico's en sancties zijn bij niet-compliance.

We besteden bijzondere aandacht aan specifieke gevallen met betrekking tot systeemtools, software-as-a-service (SaaS), hosting, digitale consulting en marktplaatsen, om de impact van de verlegging op bedrijven die online actief zijn in Italië te begrijpen.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is de verleggingsregeling?
  
• Wanneer wordt de verleggingsregeling toegepast in Italië?
  
• Specifieke gevallen voor digitale diensten
  
• Hoe wordt een factuur uitgereikt onder de verleggingsregeling?
  
• Hoe verschilt de verleggingsregeling van de OSS-regeling?
  
• Risico's en sancties bij niet-compliance
  
• Hoe Stripe Tax kan helpen
  

Wat is de verleggingsregeling?

Verlegging is een btw-regeling die de verplichting om de belasting toe te passen en te betalen overbrengt van de leverancier naar de klant. In een gewone situatie berekent de verkoper de btw, telt deze op bij de factuur en draagt deze af aan de overheid. Bij de verleggingsregeling vermeldt de leverancier echter geen btw op de factuur; de ontvanger zal, indien belastingplichtig, de btw berekenen, aangeven en afdragen volgens de Italiaanse richtlijnen.

De reden is eenvoudig: de regels eisen van de afnemer dat hij de heffing verantwoordt in het land waar de dienst daadwerkelijk wordt geconsumeerd, zodat verstoringen worden voorkomen en de grensoverschrijdende handel soepeler verloopt. Om die reden speelt de verleggingsregeling een centrale rol voor digitale diensten die worden afgenomen van leveranciers die niet in Italië zijn gevestigd, zoals software, SaaS, hosting of online consulting, omdat deze leveranciers zich niet hoeven te registreren voor de btw in het land.

Operationeel gezien vereist de verleggingsregeling dat de klant de ontvangen factuur aanvult (als de leverancier in de EU is gevestigd) of een eigen e-factuur uitgeeft (als de leverancier niet in de EU is gevestigd). Self-billing betekent het creëren van een fiscaal document waarin de klant de verschuldigde btw toepast in plaats van de leverancier, waardoor de transactie volledig binnen het btw-gebied van Italië valt.

Bedrijven registreren de berekende btw in zowel het inkoop- als verkoopregister. In de meeste situaties levert deze dubbele stap een neutraal economisch effect op, omdat het bedrijf de belasting invoert als zowel een krediet als uitvoer-btw binnen dezelfde vereffening. Het proces documenteert de activiteit op de juiste manier en zorgt ervoor dat de btw-regels volledig worden nageleefd.

Wanneer wordt de verleggingsregeling toegepast in Italië?

Om te bepalen wie onder de verleggingsregeling valt, is het nodig om onderscheid te maken tussen verschillende regelgevingssituaties. In de onderstaande paragrafen worden de belangrijkste gevallen uitgelegd:

Intracommunautaire transacties

De verleggingsregeling is ook van toepassing wanneer een Italiaanse belastingplichtige entiteit goederen of diensten aankoopt bij een leverancier of dienstverrichter die in een andere EU-lidstaat is gevestigd. In dergelijke situaties stuurt de leverancier een factuur zonder btw en vult de lokale klant het document aan door het nationale tarief toe te passen.

Onttrekkingen aan btw-entrepots

Artikel 50-bis, lid 6 van het Italiaanse Wetsdecreet nr. 331/1993 stelt het kader vast dat van toepassing is wanneer goederen een btw-entrepot verlaten: er ontstaat geen btw wanneer de goederen het entrepot binnenkomen; in plaats daarvan wordt de btw pas verschuldigd op het moment van uitslag, en de partij die de goederen onttrekt, verrekent deze via de verleggingsregeling. Eenvoudig gezegd is een btw-entrepot een gemachtigde opslagfaciliteit waar goederen kunnen worden geplaatst en bewaard zonder dat er onmiddellijk btw hoeft te worden betaald. Dit systeem voorkomt vooruitbetaling van belasting en vereenvoudigt het financiële beheer van intracommunautaire transacties. Transacties uitgevoerd in Italië door niet-ingezetenen In dit geval worden de transacties uitgevoerd in Italië door niet-ingezetenen met betrekking tot in het land gevestigde belastingplichtige entiteiten (artikel 17 van Italiaans presidentieel decreet nr. 633/1972). Dit komt het meest voor bij webgebaseerde aanbiedingen. Als een lokaal gevestigd bedrijf een dienst afneemt van een EU- of niet-EU-bedrijf, laat de leverancier de btw achterwege: de ingezeten klant moet zelf factureren en de activiteit registreren als een verleggingsregeling.

Specifieke transactiecategorieën volgens de Italiaanse wet

Naast online-aanbiedingen is er ook sprake van scenario's zoals uitbesteding in de bouwsector, ongemunt goud, schoonmaak, sloop, installatie van systemen en andere diensten - die hoofdzakelijk vallen onder artikel 17, lid 6 van het Italiaanse presidentiële decreet nr. 633/1972 - waarbij binnenlandse ondernemers de btw moeten verleggen. In dit artikel richten we ons echter op digitale diensten en grensoverschrijdende activiteiten.

Specifieke gevallen voor digitale diensten

Bij digitale diensten is verlegging wijdverbreid omdat veel aanbieders vanuit andere EU- of niet-EU-landen werken. Als gevolg daarvan behandelen veel Italiaanse bedrijven facturen zonder btw en berekenen ze regelmatig de verschuldigde belasting in Italië. Er zijn vier primaire gevallen:

Digitale software en licenties

Als een Italiaans bedrijf software, eeuwigdurende licenties of abonnementen op online tools koopt van een buitenlandse leverancier, behandelt het beleid de dienst als daar geleverd als de ontvanger kwalificeert als belastingplichtige. De leverancier brengt daarom geen btw in rekening; in plaats daarvan past de klant de btw toe onder de verleggingsregeling. Dezelfde behandeling geldt voor lokaal geïnstalleerde applicaties en online oplossingen.

SaaS-diensten

SaaS behoort tot de meest voorkomende scenario's. Of we het nu hebben over customer relationship management (CRM), projectmanagementplatforms of marketingautomatiseringssoftware, toegang tot een clouddienst die wordt geleverd door een niet-ingezeten exploitant genereert een belastbare transactie in Italië. Het lokaal opgerichte bedrijf moet daarom de EU-factuur integreren of zelf factureren als de leverancier zich buiten de EU bevindt.

Hosting, servers en cloud computing

Internationale providers leveren vaak hostingdiensten, dedicated servers en cloud computing. Omdat deze diensten worden geleverd aan een belastingplichtige, verantwoordt de klant de heffing in zijn eigen land. Bedrijven die afhankelijk zijn van wereldwijde online infrastructuur passen daarom regelmatig de verleggingsregeling toe.

Digitaal advies en online zakelijke dienstverlening

Veel bedrijven doen een beroep op buitenlandse consultants voor softwareontwikkeling, UX/UI-ontwerp, cyberbeveiliging, digitale marketing, online training of gegevensanalyse. Al deze diensten vallen onder het algemene aanbod aan belastingplichtigen en zijn onderworpen aan de territorialiteitsrichtlijn. Als de klant zich in Italië bevindt, wordt de btw verlegd.

Marktplaatsen en digitale platforms

Een ander gebied waar de verleggingsregeling wijdverbreid is, betreft diensten die worden afgenomen van buitenlandse marktplaatsen en digitale platforms. Hieronder vallen bijvoorbeeld abonnementen op verkooptools, reclame, commissies die in rekening worden gebracht door marktplaatsen, of extra mogelijkheden die internationale platforms bieden.

Als de omgeving niet in Italië is gevestigd en de gebruiker als een belastingplichtige entiteit kan worden aangemerkt, geldt dezelfde regel als voor andere online aanbiedingen: de leverancier geeft de factuur uit zonder btw en de Italiaanse klant vult deze aan of geeft een document uit dat hij zelf factureert, met gebruikmaking van de door de lokale wetgeving voorgeschreven belasting. Dit geldt zowel voor marktplaatsen en platforms die uitwisselingen beheren (zoals platforms die producten of boekingen verkopen) als voor platforms die aanvullende ondersteuning bieden, zoals promotie, positionering, analytische tools of bemiddelingsdiensten. In al deze gevallen zorgt de verleggingsregeling ervoor dat de btw in het land correct wordt betaald, ook als de aanbieder vanuit een andere regio opereert.

Hoe wordt een factuur uitgereikt onder de verleggingsregeling?

Als de transactie onder de verleggingsregeling valt, moet de leverancier de btw weglaten en een e-factuur uitreiken die aan specifieke formele eisen voldoet. Het doel is om duidelijk te maken dat de belastingschuldige niet de leverancier is, maar de belastingplichtige ontvanger die de dienst ontvangt. De belangrijkste richtlijnen die een leverancier moet volgen om een factuur correct uit te reiken volgens dit proces staan hieronder:

Vermeld geen btw op de factuur

De leverancier past de heffing niet toe, dus het is niet nodig om het tarief, het bedrag of het totaal inclusief btw te vermelden. Ze reiken de factuur uit met het belastbare bedrag.

Een expliciete verwijzing naar de verleggingsregeling opnemen

De factuur moet een verklaring bevatten die duidelijk maakt dat de klant de belasting betaalt. Gebruikelijke bewoordingen die aan de eisen voldoen, zijn onder andere:

• Transactie niet onderworpen aan btw-verlegging overeenkomstig artikel 17 van presidentieel decreet nr. 633/1972.
  
• Verleggings-btw betaald door de ontvanger (Artikel 196 van Richtlijn 2006/112/EG)
  

De wetgeving schrijft geen bepaalde formule voor, maar de verwijzing moet ondubbelzinnig zijn.

Vermeld alle verplichte factuuritems

De factuur moet de standaardinformatie bevatten die wordt vereist door Artikel 21 van het Italiaanse Presidentiële Decreet nr. 633/1972:

• Volledige leverancier- en klantgegevens
  
• Factuurnummer en -datum
  
• Beschrijving van de dienst
  
• Belastbaar bedrag
  
• Eventuele contractuele referenties
  

Als de klant zich in de EU bevindt, moet de factuur bovendien het volgende bevatten:

• Een geldig EU-btw-nummer (geverifieerd via VIES [VAT Information Exchange System; systeem voor uitwisseling van btw-informatie])
  
• Een vermelding dat de transactie binnen de territoriale bevoegdheid van de koper valt (Artikel 44, Richtlijn nr. 112 van de Raad van 28/11/2006).
  

Controleer de belastingstatus van de afnemer

De leverancier moet controleren of de afnemer:

• Een btw-belastingplichtige entiteit is
  
• geïdentificeerd is met een geldig btw-nummer (voor EU-klanten, via het VIES-systeem)
  

Als de ontvanger geen belastingplichtige is, is de verleggingsregeling niet van toepassing.

Bewijsstukken bewaren

De leverancier moet het volgende bewaren:

• VIES-verificatie (voor EU-klanten)
  
• Contracten of orders
  
• Bewijs van de uitgevoerde activiteit
  
• Alle correspondentie waaruit blijkt waar de klant de dienst gebruikt
  

Hoe vaak wordt de btw betaald?

btw die via de verleggingsmethode wordt afgedragen, wordt opgenomen in de periodieke vereffening (maandelijks of per kwartaal), waarbij schuld en krediet in één keer worden verrekend.

Hoe de verleggingsregeling verschilt van de OSS-regeling

Veel ondernemers verwarren de verleggingsregeling met het One Stop Shop-regime (OSS). Laten we eens kijken waarom het twee totaal verschillende instrumenten zijn:

Verleggingsregeling

• Het is van toepassing op business-to-business (B2B) aankopen bij buitenlandse leveranciers.
  
• Btw wordt door de klant zelf in rekening gebracht
  
• Het dient om de territorialiteit van diensten correct vast te stellen.
  

OSS-regeling

• Deze regeling is bedoeld voor de verkoop van digitale diensten tussen bedrijven en consumenten (B2C).
  
• Het stelt een bedrijf in staat om in verschillende EU-landen verschuldigde btw te betalen via een OSS.
  
• Het heeft geen betrekking op aankopen of B2B-diensten
  

Als je bedrijf online cursussen, programma's, hosting of SaaS aan particuliere klanten verkoopt, is de OSS-regeling waarschijnlijk van toepassing. Als je daarentegen digitale aanbiedingen koopt van buitenlandse leveranciers, is de verleggingsregeling voor onlinediensten van toepassing. Een duidelijk onderscheid tussen verlegging en OSS helpt om de juiste behandeling voor elk scenario te garanderen.

Risico's en boetes voor niet-compliance

Sancties in verband met fouten of nalatigheden in het verleggingsproces worden nu uitsluitend geregeld door Artikel 6, Italiaans Wetsdecreet nr. 471/1997, paragrafen 9-bis, 9-bis.1, 9-bis.2, en 9-bis.3, zoals gewijzigd bij Italiaans Wetsdecreet nr. 158/2015. Er kunnen zich verschillende soorten onregelmatigheden voordoen; in de onderstaande paragrafen worden de belangrijkste scenario's uitgelegd.

Niet-compliance met de verleggingsregeling

Deze gevallen vallen onder artikel 6, lid 9-bis, en doen zich voor wanneer de klant de EU-factuur niet integreert of niet overgaat tot self-billing voor niet-EU-leveranciers.

• Boete van € 500 tot € 10.000
  
• De boete moet worden betaald door de ontvanger/koper, d.w.z. de partij die de btw moet hebben betaald via de verleggingsregeling.
  

Als de activiteiten niet uit de boekhouding blijken, verhogen de autoriteiten de administratieve boete tot tussen de 5% en 10% van het belastbare totaal, met een minimum van € 1.000.

Belasting betaald via de standaardprocedure in plaats van via de verleggingsregeling

Hier moest de verleggingsregeling worden toegepast op de transactie, maar de belastingplichtige boekte de heffing volgens de standaardprocedure (artikel 6, lid 9-bis 1). De sancties zijn als volgt:

• De verkrijger of overnemer hoeft de belasting niet af te dragen, maar krijgt een administratieve boete opgelegd die varieert tussen € 250 en € 10.000
  
• De overdrager of verstrekker is hoofdelijk aansprakelijk voor de betaling van de boete
  

Belasting betaald via de verleggingsregeling in plaats van via de standaardprocedure

De standaardprocedure moet van toepassing zijn op de transactie, maar de belastingplichtige heeft de heffing voldaan via de verleggingsregeling (artikel 6, lid 9-bis 2).

• De overdrager of verrichter hoeft de belasting niet af te dragen, maar krijgt een bestuurlijke boete opgelegd variërend van € 250 tot € 10.000
  
• De verkrijger of overnemer is hoofdelijk aansprakelijk voor de betaling van de boete.
  

Onjuist gebruik van de verleggingsregeling voor vrijgestelde of niet-belastbare transacties

In dit geval werd de verleggingsregeling ten onrechte toegepast op transacties die vrijgesteld, niet-belastbaar, belastingvrij of niet-bestaand zijn voor de verkrijger of de koper (artikel 6, lid 9-bis 3).

• Neutralisatie van belastingeffecten voor btw-doeleinden
  
• Boete van 5% tot 10% van de maatstaf van heffing (met een minimum van € 1.000) uitsluitend in het geval van niet-bestaande transacties.
  
• De verkrijger of koper moet de boete betalen (afhankelijk van wie de verleggingsregeling heeft toegepast voor vrijgestelde, niet-belastbare of anderszins van belasting vrijgestelde transacties).
  

Overzicht van sancties voor niet-compliance bij de toepassing van de verleggingsregeling

Hoe Stripe Tax kan helpen

Goed beheer van verleggingsregeling vereist veel aandacht, omdat een eenvoudige vormfout kan leiden tot boetes of complexe aanpassingen. Daarnaast moeten veel bedrijven die digitale producten verkopen de verleggingsregeling toepassen op grensoverschrijdende aankopen, terwijl ze ook moeten bijhouden waar btw-registratie of verplichtingen voor het innen van omzetbelasting ontstaan als ze in meerdere landen actief zijn. Het correct coördineren van deze regels, inclusief territorialiteit, e-facturatieverplichtingen ook voor buitenlandse klanten, belastingtarieven, drempels en compliancevereisten, kan gemakkelijk een uitdaging worden als het handmatig wordt beheerd.

Daarom is het belangrijk om oplossingen te kiezen die de belastingberekening automatiseren, de kans op fouten verkleinen en de compliance van wet- en regelgeving op peil houden. Dit is precies waar Stripe Tax om de hoek komt kijken.

Stripe Tax vermindert de complexiteit van belastingcomplianceprocedures zodat jij je kunt richten op de groei van je bedrijf. Tax helpt je bij het bijhouden van je verplichtingen en waarschuwt je wanneer je een drempel overschrijdt voor de omzetbelastingregistratie op basis van je Stripe-betalingsactiviteit. Het berekent en int ook automatisch verkoopbelasting, btw en GST op fysieke en digitale goederen en diensten in de Verenigde Staten en in meer dan 100 landen.

Begin met het wereldwijd innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande integratie, op een knop in het dashboard te klikken of onze krachtige API te gebruiken.

Met Stripe Tax kun je:

• Begrijpen waar je je moet registreren en belastingen moet innen: ontdek waar je belastingen moet innen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, duurt het slechts enkele seconden om het innen van belastingen in een nieuwe staat of een nieuw land te activeren. Je kunt beginnen met het innen van belastingen door een regel code toe te voegen aan je bestaande Stripe-integratie of met een simpele klik in het Stripe-dashboard.
  
• Registreren voor belastingbetalingen: laat Stripe je globale belastingregistraties afhandelen en profiteer van een vereenvoudigd proces dat de details van je registratieverzoek vooraf invult om tijd te besparen en compliance van lokale regelgeving te garanderen.
  
• Automatisch belastingen berekenen: Stripe Tax berekent en int het juiste bedrag aan verschuldigde belasting, ongeacht wat je verkoopt of waar je het verkoopt. Bovendien ondersteunt het honderden producten en diensten en is het altijd up-to-date met belastingtarieven en wetswijzigingen.
  
• Vereenvoudiging van belastingaangiften: Stripe Tax kan makkelijk worden geïntegreerd met partners die belastingaangiftediensten aanbieden, zodat je wereldwijde belastingaangiften nauwkeurig en op tijd worden ingediend. Laat het beheer van je belastingaangiften over aan onze partners, zodat jij je kunt concentreren op de ontwikkeling van je onderneming.
  

Lees meer over Stripe Tax of ga vandaag nog aan de slag.