如果您在国际层面销售或购买数字服务，您无疑会接触到对方缴税的概念。它是一套关键的增值税 (VAT) 系统，用于管理欧盟境内的跨境交易，也是企业最容易在计费或会计出错的领域之一。

本文对对方缴税制度进行了清晰且务实的分析，涵盖其在意大利的适用情形、对线上服务的影响、账单开具方式，以及不合规所面临的风险与处罚。

我们特别关注涉及系统工具、软件即服务 (SaaS)、托管、数字咨询和交易市场的具体情形，以理解对方缴税对意大利线上经营企业的影响。

本文内容

• 什么是对方缴税机制？
  
• 意大利何时采用对方缴税机制？
  
• 数字服务的具体情形
  
• 对方缴税机制下如何开具账单？
  
• 对方缴税机制与 OSS 制度有何区别
  
• 不合规的风险与处罚
  
• Stripe Tax 如何提供帮助
  

什么是对方缴税机制？

对方缴税是一种增值税安排，将适用和缴纳税款的义务从供应商转移给客户。在一般情况下，卖方计算增值税，将其添加到账单上，然后向政府上缴。然而，采用对方缴税机制时，供应商不会在账单上标明增值税；如果收款人应纳税，则应根据意大利指导原则计算、申报并缴纳该税款。

其理由很简单：规则要求客户在实际使用服务的国家/地区申报并缴纳该项税款，以避免市场扭曲，并促进跨境贸易的顺畅开展。因此，对方缴税流程对于向未在意大利设立机构的供应商采购数字服务（如软件、SaaS、托管或在线咨询）至关重要，因为此类供应商无需在意大利注册增值税。

在操作中，对方缴税要求客户补充收到的账单（当供应商位于欧盟境内时），或自行开具电子账单（当供应商位于非欧盟境内时）。自行计费指由客户代替供应商开具一份税务凭证并计提应纳增值税，从而使该交易完全纳入意大利增值税范围。

企业在采购和销售登记册中记录计算出的增值税。在大多数情况下，这两步操作会产生中性的财务效果，因为企业会在同一结算期内，将该笔税款同时记为进项税额与销项增值税。该流程会妥善记录活动，并确保完全符合增值税规定。

意大利何时采用对方缴税机制？

为了确定哪些主体属于对方缴税机制，有必要区分不同的监管情形。以下章节将解释主要情形：

欧盟内部交易

当意大利纳税主体从在其他欧盟成员国设立的供应商处购买商品或服务时，也适用对方缴税。在这种情况下，服务商开具不含增值税的账单，当地客户通过适用国内税率补充凭证信息。

增值税仓库提货

意大利 1993 年第 331 号立法令第 50 条之二第 6 款确立了适用于货物离开增值税仓库时的框架：货物进入设施时不产生增值税，仅在提货时应纳税，由提货方通过对方缴税进行申报。简单来说，增值税仓库是一种获授权的储存设施，货物可在其中存放，暂不征收增值税。该制度可避免预缴税款，并简化欧盟内部交易的财务管理。非居民在意大利境内与已设立的应税实体进行的交易（依据意大利 1972 年第 633 号总统令第 17 条），在网络服务中最为常见。如果本地注册公司从欧盟或非欧盟运营商购买服务，供应商则不收取增值税：居民客户必须自行开具账单并记录为对方缴税活动。

意大利法律下的具体交易类别

除线上服务外，建筑行业分包、金条交易、清洁、拆除、系统安装及其他服务情境（主要受意大利 1972 年第 633 号总统令第 17 条第 6 款管辖），在境内经营者之间交易时同样适用对方缴税。然而，本文将重点关注数字服务和跨境活动。

数字服务的具体情形

在数字服务中，对方缴税普遍存在，因为许多服务商来自其他欧盟或非欧盟国家/地区。因此，许多意大利公司会处理不含增值税的账单，并定期在意大利计算应缴税款。主要分为以下四种情形：

数字软件与许可

当意大利公司从境外供应商处购买软件、永久许可或在线工具订阅时，如果收款人符合纳税人资格，政策将该服务视为在该国提供的服务。因此，服务商不收取增值税；而由客户通过对方缴税机制缴纳。同样的处理方式也适用于本地安装的应用程序和在线解决方案。

SaaS 服务

SaaS 是最常见的情境之一。无论是客户关系管理 (CRM)、项目管理平台还是市场自动化软件，访问非居民运营商提供的云服务都会在意大利产生应税交易。因此，本地注册公司必须整合欧盟账单，或者如果服务商位于欧盟境外，则继续自行计费。

托管、服务器与云计算

国际服务商经常提供托管服务、专用服务器和云计算。由于这些服务需提供给纳税人，客户需在本国对征税进行申报。因此，依赖全球在线基础设施的公司，会定期采用对方缴税方法。

数字咨询与在线专业服务

许多企业聘请境外顾问进行软件开发、UX/用户界面设计、网络安全、数字营销、在线培训或数据分析。所有这些均属于向纳税人提供的一般性服务范围，并受区域指导原则约束。如果客户在意大利，则会通过对方缴税适用增值税。

交易市场与数字平台

对方缴税的另一个广泛应用的领域，是向境外交易市场和数字平台采购服务。这些服务包括销售工具订阅、广告投放、交易市场收取的佣金或国际平台提供的额外功能。

当未在意大利设立机构，且用户属于应税主体，则适用与其他线上服务相同的规则：供应商开具不含增值税的账单，意大利客户则需按照当地法律授权的税务，补充账单信息或自行开具账单凭证。这既适用于管理退换的交易市场和平台（如销售产品或预订的平台），也适用于提供推广、排名、分析工具或中介服务等配套支持的平台。在上述所有情形中，对方缴税机制均可确保增值税在该国正确缴纳，包括供应商在其他地区运营时。

对方缴税机制下如何开具账单？

当交易属于对方缴税机制时，供应商必须免除增值税并开具满足特定形式要求的电子账单。目的是明确纳税债务人不是服务商，而是接受服务的应税收款人。服务商在该流程下正确开具账单时，必须遵循的主要指导原则如下：

账单上不要包含增值税

供应商不征税，因此无需注明税率、金额或包含增值税的总额。他们开具显示应税金额的账单。

明确提及对方缴税机制

账单必须包含一份声明，说明客户缴纳了税款。常见的合规措辞包括：

• 根据意大利 1972 年第 633 号总统令第 17 条，交易不适用增值税对方缴税机制
  
• 由收款人采用对方缴税机制缴纳增值税（欧盟第 2006/112/EC 号指令第 196 条）
  

立法并不强制规定某个公式，但引用必须明确无歧义。

说明所有必需的账单明细项

账单必须包含意大利 1972 年第 633 号总统令第 21 条要求的标准信息：

• 完整的供应商和客户详情
  
• 账单编号和日期
  
• 服务描述
  
• 应税金额
  
• 任何合同引用
  

此外，当客户身处欧盟时，账单必须包括：

• 有效的欧盟增值税税号（通过 [VIES](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/schede/istanze/inclusione-archivio-vies/scheda-info-partite-iva_intra#:~:text=Per%20poter%20effettuare%20operazioni%20intracomunitarie,(VAT%20information%20exchange%20system) 验证）[增值税信息交换系统]）
  
• 说明该交易属于买方征税管辖范围的表述（依据 2006 年 11 月 28 日欧盟理事会第 112 号指令第 44 条）
  

核实客户的税务状态

供应商必须检查客户是否满足下列条件：

• 增值税应税实体
  
• 可通过有效的增值税税号识别（欧盟客户通过 VIES 系统识别）
  

如果收款人不是应税人，则对方缴税机制不适用。

保留证明文件

供应商必须保留：

• VIES 验证（针对欧盟客户）
  
• 合同或订单
  
• 开展的活动的证据
  
• 任何显示客户使用该服务的函件
  

增值税多久缴纳一次？

通过对方缴税方法核算的增值税，将计入定期结算（月度或季度），在单笔分录中抵消借方和贷方。

对方缴税机制与 OSS 制度有何区别

许多创业者将对方缴税与一站式服务 (OSS) 制度相混淆。让我们看看为什么它们是两种完全不同的工具：

对方缴税

• 适用于从境外供应商采购的企业对企业 (B2B) 交易
  
• 增值税由客户自行开具账单
  
• 它用于准确判定服务的征税属地
  

OSS 制度

• 该制度适用于企业对企业 (B2C) 的数字服务销售
  
• 它允许公司通过 OSS 支付在多个欧盟国家/地区应缴的增值税
  
• 不涉及购买或 B2B 服务
  

如果您的公司向私人客户销售在线课程、程序、托管或 SaaS，OSS制度很可能会适用。另一方面，如果您从境外供应商处购买数字服务，则适用在线服务对方缴税制度。明确区分对方缴税和 OSS 有助于确保每种情境获得正确的处理。

不合规的风险与处罚

目前，因对方缴税流程中的错误或遗漏所产生的处罚，仅适用经《2015 年意大利第 158 号立法令》修订的《1997 年意大利第 471 号立法令》第 6 条第 9 款之二、第 9 款之二第 1 项、第 2 项、第 3 项之规定。可能会出现不同类型的违规行为；以下章节将解释主要情境。

未遵守对方缴税义务

上述案例适用第 6 条第 9 款之二的规定，适用于客户未整合欧盟账单信息，或未对非欧盟供应商进行自行计费的情况。

• 罚金从 500 欧元到 1 万欧元不等
  
• 罚金由受让人/买方支付，即需要通过对方缴税机制支付增值税的一方
  

如果账目未显示相关活动，管理部门将行政罚款提高至应税总额的 5% 至 10%，最低罚金为 1000 欧元。

通过标准程序而非对方缴税机制缴纳的税款

在此情形下，该交易本应适用对方缴税方式，但纳税人却按标准程序申报并缴纳了税款（第 6 条第 9 款之二第 1 项）。处罚如下：

• 受让人或买方无需上缴税款，但需处以 250 至 1 万欧元的行政处罚
  
• 转让人或服务商对罚金的支付负连带责任
  

通过对方缴税机制而非通过标准程序缴纳的税款

该交易本应适用标准程序，但纳税人却通过对方缴税机制申报并缴纳了税款（第 6 条第 9 款之二第 2 项）。

• 转让人或服务商无需上缴税款，但需处以 250 至 1 万欧元的行政处罚
  
• 受让人或买方对罚金的支付负连带责任
  

错误使用对方缴税用于免税或非应税交易

在此情形下，对于受让人或买方而言，交易属于免税、非应税、豁免征税或不存在的交易，却错误适用了对方缴税（第 6 条第 9 款之二第 3 项）。

• 出于增值税目的的税务中和效果
  
• 罚金为应税金额的 5% 至 10%（最低为 1000 欧元），仅适用于不存在的交易
  
• 受让人或买方需支付罚金（具体取决于对免税、非应税或其他豁免征税交易采用对方缴税机制的机构）
  

对方缴税机制应用期间不合规处罚概览

Stripe Tax 如何提供帮助

对方缴税的妥善管理需要密切关注，因为一个简单的形式错误就可能导致处罚或需要进行复杂调整。此外，许多销售数字产品或服务的公司，必须对跨境购买采用对方缴税机制，同时跟踪在多个国家/地区运营时出现增值税注册或销售税代收义务的情况。若采用人工处理，要准确协调这些规则（包括征税地域归属、针对境外客户的电子账单义务、税率、起征点及合规要求等），极易面临诸多挑战。

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