En 2022, Italia estableció la obligatoriedad de facturar de manera electrónica a los clientes extranjeros, tanto empresas como particulares, independientemente de si se encuentran o no en Estados miembros de la UE. En este artículo explicamos cómo funciona la facturación electrónica para los clientes extranjeros, centrándonos en cómo emitir facturas, almacenarlas correctamente y determinar si se aplica el impuesto al valor agregado (IVA).

¿Qué contiene este artículo?

• Obligación de emitir facturas electrónicas a países extranjeros
  
• Cómo emitir una factura electrónica a clientes extranjeros
  
• Cómo almacenar correctamente las facturas electrónicas emitidas a clientes extranjeros
  
• IVA en facturas electrónicas a clientes extranjeros
  
• Facturas de contribuyentes de tarifa plana a clientes extranjeros
  

Obligación de emitir facturas electrónicas a países extranjeros

Desde el 1 de julio de 2022, Italia exige a las empresas que emitan facturas por transacciones con entidades extranjeras. El artículo 1, párrafo 3-bis de la Ley n.º 127/2015, modificada por la Ley de Presupuestos de 2021, establece que los datos de las facturas transfronterizas deben enviarse electrónicamente en formato de lenguaje de marcado extensible (XML) a través del Sistema de Intercambio (SdI).

Anteriormente, las empresas que emitían facturas a clientes extranjeros podían utilizar facturas tradicionales en papel o digitales. Sin embargo, se les exigía que comunicaran los datos de las facturas correspondientes a las transacciones transfronterizas (es decir, las ventas de bienes y servicios a entidades fuera de Italia) trimestralmente a la Agencia Tributaria italiana a través de Esterometro, un sistema de comunicación de facturas transfronterizas. Esterometro quedó sustituido por la facturación electrónica.

Cómo emitir una factura electrónica a clientes extranjeros

Al completar una factura electrónica para un cliente extranjero, debes completar cuidadosamente los siguientes campos:

• Campo Código de destinatario (Codice Destinatario): Ingresa siete X (es decir, "XXXXXXX") para clientes que residen en la UE y que no residen en la UE.

• Campo de identificación del país (IdPaese): Para especificar el país del "Cesionario/Comprador" en la factura electrónica, selecciona el código de país de dos letras correspondiente de la Organización Internacional de Normalización (ISO) 3166-1 alfa-2. Cuando ingresas un país extranjero aquí, puedes dejar vacío el campo de provincia.

• Campo de código postal (CAP): Para facturas a países extranjeros, ingresa "00000" en el campo de código postal. También puedes utilizar el campo Dirección para introducir un código postal extranjero.

• Campos de código de identificación y código fiscal (IdCodice y Codice Fiscale): En el campo Código de identificación, ingresa un identificador alfanumérico para el destinatario, de hasta 28 caracteres. El SdI no comprueba la validez de este campo. En el caso de una factura a un particular extranjero, completa solo el campo Código de identificación y deja en blanco el campo Código fiscal.

Envía la factura al cliente

Al enviar una factura a un cliente extranjero, debes enviarla al SdI mediante un software de facturación electrónica, que verificará la factura.

A continuación, deberás enviar una copia de la factura a tu cliente extranjero, ya sea en formato de documento portátil (PDF) o como factura impresa, ya que no podrás acceder a los datos transmitidos a través del SdI.

Códigos de tipo de IVA (Natura IVA) para facturas a clientes extranjeros

La factura electrónica para clientes extranjeros debe incluir el código de tipo de IVA, una secuencia alfanumérica que especifica el tipo de transacción. Se debe introducir en el campo Tipo de la factura electrónica.

Los códigos de tipo de IVA para facturas extranjeras son:

• N3.1: Exportaciones no sujetas a impuestos
  
• N3.2: Entregas intracomunitarias no sujetas a impuestos
  
• N3.3: Entregas no sujetas a impuestos a San Marino
  

Para asegurarte de que se utiliza el código de tipo de IVA correcto, te recomendamos que consultes a un contador.

Cómo almacenar correctamente las facturas electrónicas emitidas a clientes extranjeros

Si tu empresa tiene su sede en Italia y emites una factura electrónica en el SdI que especifica un código de país distinto de "IT" para el destinatario, la factura debe almacenarse electrónicamente.

Todas las facturas electrónicas, incluidas las emitidas a clientes extranjeros, deben almacenarse durante al menos 10 años (utilizando el "archivo sustitutivo" que reemplaza las facturas en papel por las digitales). Este proceso se rige por el Código de Administración Digital (CAD). No basta con guardar el documento en formato PDF en un dispositivo electrónico.

Para el almacenamiento, puedes utilizar el servicio proporcionado por la Agencia Tributaria italiana a través del portal de facturas y recibos, o puedes elegir un software de facturación electrónica que incluya funciones de almacenamiento que cumplan con la ley.

Gestionar la facturación para empresas puede resultar complejo, sobre todo a medida que tu empresa crece. Algunas herramientas, como Stripe Invoicing, una plataforma integral y escalable, pueden ayudar a automatizar el proceso. Con Invoicing, puedes crear y enviar facturas para pagos únicos y recurrentes sin necesidad de escribir código. Con Invoicing, puedes ahorrar tiempo y recibir pagos más rápido: el 87 % de las facturas de Stripe se pagan en un plazo de 24 horas. Y al trabajar con socios externos, también puedes usar Invoicing para gestionar facturas electrónicas.

IVA en facturas electrónicas a clientes extranjeros

En el caso de las facturas electrónicas enviadas a clientes extranjeros, la aplicación del IVA depende de la ubicación del cliente. Si el cliente se encuentra en un país de la UE, también debes determinar si la transacción involucra bienes o servicios y si el destinatario es una empresa o un particular. Si el cliente se encuentra fuera de la UE, se aplican normas diferentes.

Venta de bienes a empresas establecidas en otro país de la UE

En este caso, debes facturar al cliente extranjero sin IVA si el cliente tiene un número de IVA de la UE válido. Todavía puedes deducir el IVA pagado por los gastos relacionados, como los bienes o servicios adquiridos como parte de esta venta. Si la empresa del cliente no tiene un número de IVA de la UE válido, normalmente tendrás que aplicar el tipo de IVA aplicable en tu país.

Venta de bienes a particulares residentes en otro país de la UE

Estas transacciones se clasifican como ventas a distancia y están sujetas a un límite de IVA de €10,000 dentro de la UE. En el caso de las ventas a distancia de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y electrónicos (TTE) por debajo de este umbral, el IVA puede aplicarse en función del país de establecimiento del proveedor (es decir, el país de origen). Por encima de este umbral, el IVA estará sujeto a impuestos en el país de residencia de la persona física (es decir, en otro país de la UE).

Si diriges un negocio de ventas en línea, como un marketplace o plataforma y vendes a varios países de la UE, puedes inscribirte en el sistema de ventanilla única (OSS) del IVA. Esto te permite gestionar todas las devoluciones y pagos de IVA a través de un único procedimiento para todos los países de la UE en los que tienes clientes.

Venta de servicios a empresas establecidas en otro país de la UE

Si vendes servicios a empresas o trabajadores independientes en otro país de la UE, por lo general no tienes que cobrar el IVA en las facturas a clientes extranjeros. En este caso, el cliente es responsable de pagar el IVA a la tasa aplicable en su propio país bajo el procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Todavía puedes deducir el IVA pagado por los gastos relacionados, como los bienes o servicios adquiridos como parte de esa venta.

Venta de servicios a personas que residen en otro país de la UE

Por lo general, tendrás que aplicar el IVA a la tasa aplicable en tu país, excepto en el caso de los servicios de TTE, en los que la tasa de IVA se basa en el país de residencia del cliente.

Venta de bienes a clientes fuera de la UE

Si vendes productos a clientes de fuera de la UE, no tienes que cobrar el IVA en tu factura. Todavía puedes deducir el IVA pagado por los gastos relacionados, como los bienes o servicios adquiridos con el propósito de esa venta.

Venta de servicios a clientes fuera de la UE

Si prestas servicios a clientes fuera de la UE, normalmente no tienes que cobrar el IVA en la factura. Sin embargo, si el servicio se utiliza en otro país de la UE, ese país podría decidir cobrar el IVA. Puedes deducir el IVA pagado por los gastos relacionados, como los bienes o servicios adquiridos como parte de esa venta.

Facturas de contribuyentes de tarifa plana a clientes extranjeros

En el caso de los contribuyentes de tarifa plana que facturan a clientes extranjeros, es importante distinguir entre las ventas de bienes dentro de la UE, las ventas de bienes fuera de la UE y las ventas de servicios tanto dentro como fuera de la UE.

Venta de bienes en la UE para contribuyentes de tarifa plana

En el caso de las facturas relativas a la venta de bienes dentro de la UE, las operaciones realizadas por los contribuyentes en virtud del régimen de tarifa plana no se consideran entregas intracomunitarias. El Artículo 41, párrafo 2 bis del Decreto-ley 331/1993 establece que la venta de bienes por parte de un contribuyente de tarifa plana a un cliente de la UE se considera una transacción nacional.

Si te encuentras en el régimen de tarifa plana, no es necesario que cobres el IVA en la venta y debes incluir esta declaración en tu factura: "La operación no constituye una entrega intracomunitaria, de conformidad con el artículo 41(2) del Decreto-Ley N.° 331/93". Tampoco es necesario presentar el formulario trimestral Intrastat (es decir, el documento que resume las ventas y transacciones intracomunitarias realizadas por una persona inscrita a efectos del IVA durante un período de tiempo específico).

Venta de bienes fuera de la UE para contribuyentes de tarifa plana

En este caso, deberás emitir una factura sin IVA, en la que conste que se trata de una operación no gravada en virtud del artículo 8 del Decreto Presidencial 633/72, debido a la ausencia de requisitos territoriales.

Venta de servicios dentro y fuera de la UE para contribuyentes de tarifa plana

Si emites una factura por un servicio prestado a un cliente en la UE, puedes tratar al cliente como un comerciante nacional. La factura debe emitirse sin IVA y con una indicación de inversión del sujeto pasivo. También debes presentar el formulario Intrastat para el servicio.